По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84.
Д 99 К 84 Прибыль
Д84 К 99 Убыток
Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.
Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.
Сумма чистой прибыли (чистого убытка) отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит (дебет) счета 84 в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».
Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям организации по итогам утверждения годовой отчетности отражается по дебету счета 84 и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.
Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 в корреспонденции со счетами: 80 «Уставный капитал» - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации, 82 «Резервный капитал» - при направлении на погашение убытка средств резервного капитала, 75 «Расчеты с учредителями» - при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др.
Аналитический учет по счету 84 организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.
Оценка распределяемой прибыли
Объектом распределения является валовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия.
Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом:
- прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом;
- прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно.
- величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;
- прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь, направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части - на потребление.
Для определения по установленной ставке суммы налога на прибыль предприятия рассчитывается налогооблагаемая прибыль путем корректировки валовой прибыли, так как последняя может содержать доходы, облагаемые по другим ставкам или не облагаемые налогом. Облагаемая прибыль - часть прибыли предприятия, облагаемая налогом в соответствии с Законом РФ “О налоге на прибыль предприятии и организаций”. От 27.12.1991г. №2116-1
Корректировка валовой прибыли производится по следующей формуле:
Н = В - Р - Ц - Д - И - О - Х - Ф, где
Н - налогооблагаемая прибыль;
В - валовая прибыль;
Р - рентные платежи, вносимые в установленном порядке в бюджет из прибыли;
Ц - доходы, полученные по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию;
Д - доходы, полученные от долевого участия в других предприятиях (кроме доходов, полученных за пределами РФ);
И - доходы казино, видео салонов, видео показа, от проката видео и аудиокассет и записи на них, игровых автоматов с денежным выигрышем;
О - прибыль от посреднических операций и сделок;
Х - прибыль от производства и реализации сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции;
Ф - отчисления в резервный или другие аналогичные по назначению фонды.
Вариант – 4
Остатки по счетам на 1-е число месяца
| Шифры счетов | Наименование счетов | Сальдо, руб. |
| 01 | Основные средства | 36250 |
| 02 | Амортизация основных средств | 2938 |
| 10 | Материалы | 1850 |
| 20 | Основное производство | 17550 |
| 43 | Готовая продукция | 12800 |
| 50 | Касса | 1413 |
| 51 | Расчетный счет | 43250 |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 10763 |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 20250 |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 6 588 |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 5938 |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 7675 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 1963 |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (сальдо дебетовое) | 363 |
| 80 | Уставный капитал | 58674 |
| 96 | Резервы предстоящих расходов | 238 |
| 99 | Прибыли и убытки | 2375 |
Расшифровка сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
| № | Ф.И.О | Сумма, руб. |
| 1 | Семенов В.И. | 651 |
| 2 | Петров А.К. | 272 |
| 3 | Ларина Т.И. | 761 |
| 4 | Боков А.П. | 279 |
| Итого: | 1963 |
Задание 1
Бухгалтерский баланс на 1-е число месяца
| АКТИВ | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Нематериальные активы | 110 | - | - |
| Основные средства | 120 | 33312 | - |
| Незавершенное строительство | 130 | - | - |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | - | - |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | - | - |
| Отложенные финансовые активы | 145 | - | - |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - |
| ИТОГО по разделу I | 190 | 33312 | - |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы | 210 | 32200 | - |
| в том числе: | |||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 1850 | - |
| животные на выращивании и откорме | 212 | - | - |
| затраты в незавершенном производстве | 213 | 17550 | - |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 12800 | - |
| товары отгруженные | 215 | - | - |
| расходы будущих периодов | 216 | - | - |
| прочие запасы и затраты | 217 | - | - |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | - | - |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | - | - |
| в том числе покупатели и заказчики | - | - | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 2326 | - |
| в том числе покупатели и заказчики | - | - | |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | - | - |
| Денежные средства | 260 | 44663 | - |
| Прочие оборотные активы | 270 | - | - |
| ИТОГО по разделу II | 290 | 79189 | - |
| БАЛАНС | 300 | 112501 | - |
| ПАССИВ | Код | На начало отчетного | На конец отчетного | |||
| показателя | года | периода | ||||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||||||
| Уставный капитал | 410 | 58674 | - | |||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | - | - | ||||
| Добавочный капитал | 420 | - | - | |||
| Резервный капитал | 430 | 238 | - | |||
| в том числе: | ||||||
| резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | - | - | |||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными | ||||||
| документами | 432 | - | - | |||
| Целевое финансирование | 450 | - | - | |||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 2375 | - | |||
| ИТОГО по разделу III | 490 | 61287 | - | |||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||
| Займы и кредиты | 510 | - | - | |||
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | - | - | |||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | - | - | |||
| ИТОГО по разделу IV | 590 | - | - | |||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||
| Займы и кредиты | 610 | 20250 | - | |||
| Кредиторская задолженность | 620 | 30964 | - | |||
| в том числе: | ||||||
| поставщики и подрядчики | 621 | 10763 | - | |||
| задолженность перед персоналом организации | 622 | 7675 | - | |||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 5938 | - | |||
| задолженность по налогам и сборам | 624 | 6588 | - | |||
| прочие кредиторы | 625 | - | - | |||
| Задолженность перед участниками (учредителям) по выплате доходов | 630 | - | - | |||
| Доходы будущих периодов | 640 | - | - | |||
| Резервы предстоящих расходов | 650 | - | - | |||
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | - | |||
| ИТОГО по разделу V | 690 | 51214 | - | |||
| БАЛАНС | 700 | 112501 | - | |||
Регистрационный журнал хозяйственных операций за месяц