Итог по активу баланса на начало года и конец отчетного периода равен соответственно итогу его пассива. Это равенство определяет сущность баланса: в нем отражается имущество экономического субъекта в двух плоскостях, а именно в левой стороне, активе баланса, по видам, составу и размещению, а в правой, пассиве, по источникам формирования данного имущества.
В активе имущество приведено с учетом степени ликвидности. Наименее ликвидные статьи (" Нематериальные активы", "Основные средства") размещены в начале, а легко реализуемые активы ("Касса", "Расчетный счет") – в конце баланса.
Во многих странах с развитой рыночной экономикой содержание бухгалтерского баланса строится в обратной степени ликвидности, т.е. в начале показываются легкореализуемые виды имущества, а в конце баланса – наименее ликвидные активы.
В любом случае имущество предприятия – актив (А) должен соответствовать его обязательствам (П) и собственному капиталу (К):
А=П+К.
Разложение правой стороны баланса на две составляющие в указанной последовательности имеет глубокий экономический смысл. В случае ликвидации экономического субъекта ввиду несостоятельности (банкротства) действующее законодательство в первую очередь предусматривает удовлетворение обязательств кредиторов (П) в строго установленной очередности. Причем требования кредиторов каждой очереди подлежат удовлетворению, только после полного погашения обязательств перед кредиторами предыдущей очереди. В то же время инвесторы на вложенный капитал (К) получают только ту часть, которая остается после платежей по обязательствам.
Актив баланса включает три раздела, представленные по экономической однородности с точки зрения ликвидности имущества следующими основными группами.
Первый раздел "Внеоборотные активы" содержит информацию о нематериальных активах, движимом и недвижимом имуществе, представленными в составе основных средств, а также долгосрочными инвестициями.
Второй раздел "Оборотные активы" представляет три блока наиболее ликвидных активов. Это мобильные средства организации, так как в короткое время могут быть обращены в наиболее ликвидную их часть – денежные средства.
Третий раздел "Убытки" показывает сумму потерь, понесенных организацией за отчетный период, как результат неэффективного использования имущества. Здесь представлены две статьи "Непокрытые убытки прошлых лет" и "Непокрытый убыток отчетного года".
Правая сторона баланса (пассив) раскрывает содержание собственного капитала и обязательств как долгосрочного, так и краткосрочного характера. В пассиве источники средств подразделяются на собственные и заемные. Статьи актива располагаются в порядке возрастающей или убывающей ликвидности.
Под ликвидностью имущества понимается скорость, с которой оно способно превращаться в денежные средства, статьи пассива должны располагаться последовательно по срокам погашения обязательств.
Собственный капитал отражен в четвертом разделе пассива "Капитал и резервы".
Заемный капитал, исходя из сроков заимствования организацией, содержится в пятом разделе бухгалтерского баланса "Долгосрочные пассивы" и в шестом разделе "Краткосрочные пассивы".
Для каждого вида средств или обязательств в балансе отводится строка, называемая статьей баланса. При любой форме баланса используется общий подход к группировке активов и пассивов, а также обязательно соблюдается определенная последовательность в расположении балансовых статей. Так, имущество организации подразделяется на:
- внеоборотные
- оборотные (текущие) активы.
К первым относят средства, которые используются в производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Организации в течение длительного времени (свыше года): в эту категорию включаются нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения. В состав оборотных активов входит имущество, которое потребляется в течение года или нормального производственного цикла, который может превышать этот срок. Оборотные активы требуют постоянного восполнения, к ним относятся товарно-материальные запасы, средства в расчетах с покупателями, краткосрочные финансовые вложения и денежные средства.
Оценка долговых обязательств организации в балансе соответствует суммам, указанным в договорах. Следует отметить, что банки и иные займодавцы ссужают предприятию средства на возмездной основе, что предполагает не только погашение первоначальной суммы долга, но и плату вознаграждения кредитору за использование его ресурсов. В настоящее время требуется показывать в балансе задолженность по полученным займам и кредитам с учетом причитающихся к уплате на конец отчетного периода процентов. В разделе краткосрочных пассивов имеется также регулирующая статья "Доходы будущих периодов", в которую включаются средства, полученные в отчетном году за работы и услуги, которые будут произведены в будущем. Отчет о прибылях и убытках позволяет дать оценку деятельности предприятия за определенный период. В отличие от баланса, который дает представление о состоянии средств и их источниках в статике, отчет о прибылях и убытках характеризует динамику хозяйственного процесса.
Помимо бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, имеются ещё и другие отчетные документы, которые содержат полезную и необходимую для экономического анализа информацию – это отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу, пояснительная записка.
2. Анализ финансового состояния организации
2.1 Оценка деловой активности
При определении финансового состояния большое значение имеет анализ показателей деловой активности. Деловая активность предприятия измеряется с помощью системы количественных и качественных критериев.
Качественные критерии определяются емкостью рынков продаж (внутренних и внешних), деловой репутацией предприятия, его конкурентоспособностью, наличием постоянных поставщиков и покупателей готовой продукции (услуг) и др.
Количественные критерии деловой активности характеризуются абсолютными и относительными показателями.
Среди абсолютных показателей необходимо выделить объем продаж готовой продукции, товаров, работ, услуг (оборот), прибыль, размер авансированного капитала (активов), а также динамику дебиторской и кредиторской задолженности.
При анализе абсолютных показателей обычно проверяется выполнение "золотого правила экономики":
TN>TB>TA>100%,
где TN – темпы роста прибыли, %; ТВ – темпы роста выручки от продажи товаров (продукции, работ, услуг), %; ТА – темпы роста активов, %.
Прибыль должна увеличиваться более высокими темпами, чем остальные параметры. Это означает, что издержки производства снижаются, а активы предприятия используются более рационально. Любое продолжительное отклонение от этого правила свидетельствует о финансовом неблагополучии.
Относительные показатели можно представить в виде двух подгрупп коэффициентов: темпов роста основных показателей деятельности предприятия и коэффициентов оборачиваемости.
Методы расчета и интерпретация первой подгруппы коэффициентов, как правило, очевидны: чем выше темпы роста выручки от продаж, прибыли, реализации продукции в натурально – вещественном измерении, тем выше деловая активность фирмы, и наоборот. Деловая активность и финансовое состояние фирмы находятся в достаточно непростой взаимосвязи. Высокая деловая активность не всегда сопровождается финансовыми успехами, низкая деловая активность иногда свойственна и преуспевающим, прибыльным фирмам. Тем не менее, снижение темпов роста и коэффициентов оборачиваемости может служить индикатором возможного ухудшения финансовых показателей в ближайшем будущем.
Результаты расчетов коэффициентов оформим в следующей таблице 2.1.
Таблица 2 - Динамика показателей деловой активности по организации ОАО "Транстелеком"
| № | Наименованиепоказателей | Прошлыйгод | Отчетный год | Отклонение(+,-) |
| 1. | Фондоотдача основных средств, руб./руб. | 0,90 | 0,90 | 0 |
| 2. | Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, оборот | 5,93 | 5,95 | + 0,02 |
| 3. | Период оборота дебиторской задолженности, дни | 60,70 | 60,50 | - 0,2 |
| 4. | Коэффициент оборачиваемости материальных запасов, оборот | 92,80 | 93,20 | + 0,4 |
| 5. | Период оборота материальных запасов, дни | 3,88 | 3,86 | - 0,02 |
| 6. | Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, оборот | 8,08 | 8,11 | + 0,03 |
| 7 | Период оборота кредиторской задолженности, дни | 44,55 | 44,39 | - 0,16 |
| 8. | Продолжительность операционного цикла, дни | 64,58 | 64,36 | - 0,22 |
| 9. | Продолжительность финансового цикла, дни | 20,03 | 19,97 | - 0,06 |
| 10. | Коэффициент закрепления дебиторских счетов | 0,08 | 0,08 | 0 |
| 11. | Коэффициент оборачиваемости совокупного капитала, оборот | 0,66 | 0,66 | 0 |
| 12 | Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, оборот | 0,66 | 0,66 | 0 |
Важным показателем деловой активности является объем выручки от реализации продукции, дебиторская задолженность и кредиторская задолженность. В анализируемой организации выручка от реализации продукции увеличилась на 89617 тыс. руб. и дебиторская задолженность значительно увеличилась на 264836. В ОАО "Транстелеком" кредиторская задолженность увеличилась на 277678, можно сделать вывод, что организация развивается стабильно.