Расчет изменения затрат на оплату труда (∆Р) под влиянием возрастания среднегодовой выработки и среднегодовой заработной платы одного работающего или рабочего составит:
В 2007-2008 гг.:
∆Р = 3536 * (120,2 – 112,7) / 112,7 = 235,3 тыс.руб.
В 2008-2009 гг.
∆Р = 4380 * (97,6– 95,0) / 95,0 = 119,87 тыс.руб.
Исходя из формулы (2.1), затраты на оплату труда можно представить следующим образом:
Р = РСР * RСС, (2.2)
Следовательно, изменение затрат на оплату труда (∆Р) складывается под влиянием:
∆PR - изменения среднесписочной численности работников;
∆РР – изменения средней за период заработной платы одного работника).
Влияние этих факторов на затраты на оплату труда может быть представлено следующим образом:
∆РRP = ∆РR + ∆РР = [(RСCТП – RСCТП) * PСP] + [(РСРТП – РСРТП) * RСС] (2.3)
Первая часть формулы раскрывает влияние изменения среднесписочной численности работников, вторая – средней за период заработной платы одного работника.
∆Р07-08 = (34 – 33) * 107,15 + (128,82– 107,15) * 34 = + 843,9 тыс.руб.
Увеличение численности работников Жемконского потребительского общества на 1 человека в 2007-2008 гг. увеличило затраты на оплату труда на 107,15 тыс. руб., а рост среднегодовой заработной платы на 20,2% увеличил затраты на оплату труда на 736,78 тыс. руб.
∆Р08-09 = (34 – 34) * 128,82 + (125,76– 128,82) * 34 = -104тыс.руб.
Учитывая, что за 2008-2009 гг. численность работников Жемконского потребительского общества не изменилась, то на рост расходов по оплате труда повлияло только уменьшение среднегодовой заработной платы на 104 тыс. руб.
Приведенные данные свидетельствуют, что в Жемконском потребительском обществе в 2009 гг. при снижении объема выпуска продукции на 5%, затраты на оплату труда уменьшились на 2,4 %, т.е. темп их снижения несколько ниже. Затраты на оплату труда уменьшились в 2009 г., поскольку средняя заработная плата одного работника растет быстрее производительности труда, что является отрицательным фактором в работе Жемконского потребительского общества.
2.4 Резервы снижения затрат в обществе
В ходе анализа затрат Жемконского потребительского общества за 2007-2009 гг. были выявлены следующие влияющие факторы:
- показатели среднегодовой оплаты труда имеют тенденцию к снижению;
- численность Жемконского потребительского общества стабильна и существенно не изменялась.
Важное значение в борьбе за снижение себестоимости продукции имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности Жемконского потребительского общества. Материальные затраты занимают 39-40% в структуре всех затрат общества, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по Жемконскому потребительскому обществу дает крупный эффект.
Жемконскому потребительскому обществу необходимо выявлять резервы снижения себестоимости. Резервы снижения себестоимости следует искать в следующих основных направлениях: резервы экономии труда; резервы экономии средств труда; резервы экономии предметов труда. Причем в Жемконском потребительском обществе, как было показано ранее, важнейшими резервами снижения затрат и себестоимости продукции является сокращение общепроизводственных, общехозяйственных и трудовых затрат.
Для снижения затрат в Жемконском потребительском обществу нужно уделять особое внимание научно-техническому прогрессу: переход к новым более современным средствам по перевозке, внедрение в производство новой техники и технологий по выпечке хлеба; использование новых и прогрессивных конструкционных материалов; необходимо создать организационные предпосылки, экономические и социальные мотивации для творческого труда.
Жемконскому потребительскому обществу необходимо увеличить объем выработки производства при снижении темпов роста затрат. Предлагается увеличить объем выпуска производства при сохранении неизменными постоянных затрат (таблица 2.9).
Таблица 2.9
Анализ влияния факторов в результате предлагаемых мероприятий
| Элементы затрат | 2009 г. | Предлагается | Откл., тыс. руб. | Откл. % |
| Итого затрат | 10250 | 10847 | 597 | 5,82 |
| В том числе | ||||
| Переменные расходы | 5603 | 6200 | 597 | 10,66 |
| Постоянные расходы | 4647 | 4647 | ||
| Объем производства продукции, тыс. руб. | 23820 | 30000 | 6180 | 25,94 |
Определение общего изменения затрат: 10847-10250 = +597 тыс. руб.
Пересчет затрат уровня 2009 г. на объем производства предлагаемый:
а) переменных затрат: 5603* 1,2594 = 7056 тыс. руб.;
б) постоянных затрат составят 4647 тыс. руб.
Итого: 7056 + 4647 = 11703 тыс. руб.
3) Пересчет затрат на производство товаров при ценах и тарифах 2009 г.:
10250 / 23820 * 30000 = 12909 тыс. руб.
4) Оценка влияния факторов:
а) объема производства: 11703 –10250 = +1453 тыс. руб.
б) цен и тарифов: 10847 –12909= -2062 тыс. руб.
в) структуры и общей суммы затрат: 7843- 11559= -3716 тыс. руб.
Итого: 1914 + 2407-3716 = +605 тыс. руб.
Таким образом, в результате увеличения объема производства продукции Жемконского потребительского общества на 6180 тыс. руб. или на 25,94% при неизменных постоянных расходах, темп роста выручки будет существенно опережать темп роста затрат.
Заключение
На основании проведенного исследования в курсовой работе можно сделать следующие выводы.
Приведено определение себестоимости продукции (работ, услуг), она представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг), сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.
Жемконское потребительское общество было образовано в 1998 г. Жемконское потребительское общество в своей деятельности руководствуется Гражданским кодексом РФ, законом РФ о «Потребительской кооперации», законом РС (Я), уставом. В состав Жемконского потребительского общества входят пять магазинов в пяти населенных пунктах – с. Кердем, с. Тит-Эбя, с. Хоточчу, с. Крачный-Ручей, с. Качикатцы, три хлебопекарни – это в с. Кердем, с. Тит-Эбя, с. Качикатцы, а также два кондитерских цеха при пекарнях Кердем, Качикатцы. Выручка от реализации продукции за 2008-2009 гг. уменьшилась на 1249 тыс. руб. или на 5%. Можно сказать, что основная деятельность Жемконского потребительского общество в 2009 г. была убыточной. По итогам 2009 г. получена прибыль по торговле в сумме 243,327 тыс. руб., убыток составил по производству хлеба – 243,267 тыс. руб., итого прибыль составила 59 руб. Себестоимость реализованных товаров предприятия за 2009 г. уменьшилась на 2188 тыс. руб. или на 11,4%.
Показано, что материальные затраты в 2009 г. по сравнению с 20008 г. увеличились на 1154 тыс. руб., а их доля в общей сумме затрат выросла на 9%. Расходы на оплату труда рабочих уменьшились в 2009 г. на 104 тыс. руб., удельный вес их также снизился на 2,37% и составил 41,72%. Доля амортизации основных средств уменьшилась незначительно, с 410 тыс. руб. в 2008 г. до 371 тыс. руб. в 2009 г. Уменьшились прочие затраты – на406тыс. руб., что привело к снижению их доли в общей сумме затрат на 5,14%. Из вышесказанного следует, что важнейшими резервами снижения себестоимости продукции является сокращение материальных и трудовых затрат, а также снижение доли прочих затрат.
В структуре затрат по статьям расходов наибольшую долю составляют сырье и материалы (30% в 2008 г., 39% в 2009 г.). При анализе отчетных (фактических) калькуляций изделий, прежде всего, выявляются постатейные отклонения от плана. При росте объема выпуска продукции Жемконского потребительского обществана 25,3 % в 2008 г., затраты на оплату труда увеличились на 26,2%, т.е. темп их роста несколько выше. Затраты на оплату труда возросли, поскольку средняя заработная плата одного работника растет быстрее производительности труда. Однако в 2009 г. ситуация изменились, затраты на оплату труда снизились на 2,4%, а объем производства уменьшился на 5%.
Показано, что в Жемконском потребительском обществе в 2009 гг. при снижении объема выпуска продукции на 5%, затраты на оплату труда уменьшились на 2,4 %, т.е. темп их снижения несколько ниже. Затраты на оплату труда уменьшились в 2009 г., поскольку средняя заработная плата одного работника растет быстрее производительности труда, что является отрицательным фактором в работе Жемконского потребительского общества.
Основной задачей анализа себестоимости продукции является выявление резервов снижения себестоимости. Причем Жемконском потребительском обществе, как было выявлено в процессе анализа, важнейшими резервами снижения затрат и себестоимости продукции является сокращение общепроизводственных, общехозяйственных и трудовых затрат.