На стоимость произведенных арендатором капитальных вложений в арендованные основные средства производится дооценка основных средств, которая приходуется по дебету счета 01 "Основные средства" с кредита счета 08 "Вложение во внеоборотные активы".
Арендатор учитывает арендованные основные средства на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" по первоначальной стоимости, обозначенной в договоре аренды. Аналитический учет ведется по объектам, принятым в аренду, и арендодателем.
На сумму арендной платы, начисленной арендодателю, арендатор дебетует счета издержек производства и обращения и кредитует счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Перечисленные суммы арендной платы отражают по дебету счета 76 и кредиту счетов 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета"
Начисление арендной платы за будущие периоды отражают по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" и кредиту счета 76. Текущие начисления арендной платы списываются с кредита счета 97 в дебет счетов издержек производства и обращения.
8. Переоценка основных средств
Начиная с 1 января 1999г. организации могут не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) переоценивать полностью или частично объекты основных средств по восстановительной стоимости путем индексации ( с применением индекса дефлятора) или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. Порядок учета переоценки основных средств определен ПБУ 6/01 "Учет основных средств".
Сумма дооценки объекта основных средств в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации (дебетуют счет 01 "Основные средства", кредитуют счет 83 "Добавочный капитал").
Сумма уценки объекта основных средств в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации (дебетуют счет 91 "Прочие доходы и расходы", кредитуют счет 01 "Основные средства").
Сумма дооценки объекта основных средств, равная сумме его уценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на счет прибылей и убытков в качестве операционных расходов, относится на счет прибылей и убытков отчетного периода в качестве дохода. В этом случае сумму дооценки отражают по дебету счета 01 и кредиту счета 91.
Сумма уценки объекта основных средств относится в уменьшение добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки этого объекта, проведенной в предыдущие отчетные периоды (дебетуют счет 83 "Добавочный капитал", кредитуют счет 01 "Основные средства").
Превышение суммы уценки объекта над суммой его дооценки, зачисленной в добавочный капитал организации в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды, относится на счет прибылей и убытков в качестве операционного расхода (дебетуют счет 91, кредитуют счет 01).
При выбытии объекта основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль организации (кредитуют счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", дебетуют счет 83 "Добавочный капитал").
Результаты переоценки основных средств, проведенной организацией в добровольном порядки, учитываются для целей налогообложения.
Для целей налогообложения сумма добавочного капитала, списанного при выбытии основных средств, учитываться не будут.
9. Инвентаризация основных средств
При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи их полное наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.
Выявленные излишки основных средств приходуют по рыночной стоимости по дебету счета 01 "Основные средства" с кредита счета 91 "Прочие доходы и расходы".
При недостаче и порче объектов основных средств их остаточную стоимость списывают с кредита счета 01 "Основные средства" в дебет счета 94 "недостачи и потери от порчи ценностей, а сумму амортизации – с кредита счета 01 в дебет счета 02 "Амортизация основных средств". При выявлении конкретных виновников недостающие или испорченные основные средства оценивают по продажным (рыночным) ценам, действовавшим в данной местности на день причинения ущерба, и списывают с кредита счета 94 в дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Разницу между рыночной ценой и остаточной стоимостью основных средств отражают по дебету счета 94 и кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов". По мере погашения задолженности ее виновником соответствующую часть списывают со счета 98 в кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Если конкретные виновники не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то недостающие и испорченные основные средства списывают у организации с кредита счет а94 на финансовые результаты у коммерческой организации (счет 91) или увеличение расходов у некоммерческой организации.
Вторая часть
1. Характеристика предприятия
Филиал Общества с ограниченной ответственностью "Единая сервисная компания АРМЗ", (далее по тексту – Филиал) является обособленным подразделением Общества с ограниченной ответственностью "Единая сервисная компания АРМЗ", (далее по тексту именуемое Общество), осуществляющего свою деятельность в соответствии с Уставом Общества и законодательством Российской Федерации.
Общество зарегистрировано 13 мая 2008 года Межрайонной инспекции ФНС России № 46 по г.Москве, ОГРН 1087746628903; ИНН 7708671295; место нахождения Общества: Россия, 101000, Милиютинский пер., д.10, стр.4.
Филиал создан в соответствии со ст. 55 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст.5 федерального закона Российской Федерации "Об обществах с ограниченной ответственностью на основании Решения Общего собрания участников Общества от 16 июня 2008г., и действует в соответствии с законодательством Российской Федерации, Уставом Общества, организационно-распорядительными документами Общества и Положением.
Полное фирменное наименование Филиала:
Филиал Общества с ограниченной ответственностью "Единая сервисная компания АРМЗ" в г. Краснокаменске Забайкальского края.
Сокращенное наименование Филиала:
Филиал ООО "ЕСК АРМЗ" в г. Краснокаменске Забайкальского края
Место нахождения филиала:
Россия, 674674, Забайкальский край, г. Краснокаменск, пр. Строителей
Почтовый адрес: 674673, Забайкальский край, г. Краснокаменск, ГОС-4, а/я 89
Основными целями Филиала является расширение деловых связей Общества на территории Забайкальского края, защита интересов Общества на территории Забайкальского края.
Основными видами деятельности Филиала являются:
- Осуществление материально-технического обеспечения, закупка и продажа товаров;
- Оказание посреднических услуг по договорам получения, комиссии, агентским договорам;
- Осуществление перевозок, организация перевозок, оказание экспедиторских услуг;
- Организация хранения товаров
- Представительство интересов Общества на территории Забайкальского края;
- Содействие осуществлению Обществом его целей и задач;
- Иные виды деятельности, не запрещенные законодательством
Филиал самостоятельно ведет бухгалтерский учет финансово- хозяйственных операций и составляет бухгалтерскую и статистическую отчетность в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации и соответствии с принятой в Обществе учетной политикой
2. Общие положения
2.2.1. Учетная политика устанавливает совокупность принципов и правил, регламентирующих методические и организационные основы ведения бухгалтерского учета в ООО "Единая сервисная компания АРМЗ" (далее – организация).
2.2.2. В организации применяется компьютерная технология обработки учетной информации.
Бухгалтерский учет ведется с использованием программы Бухгалтерия 1С-8.0 с использованием автоматизированных форм первичной документации, которые формируются в компьютерной программе "Управление производственным предприятием на базе 1С-8".
2.2.3. "Рабочий план счетов и субсчетов бухгалтерского учета", применяемых в организации, приведен в Приложении № 1 к Учетной политике. Порядок документооборота приведен в Приложении № 2 к Учетной политике.
2.2.4. Обязанности по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности возлагаются на бухгалтерскую службу как отдельное структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.
2.2.5. Бухгалтерская отчетность, отражающая нарастающим итогом имущественное и финансовое положение организации и результаты хозяйственной деятельности за отчетный период (месяц, квартал, год), составляется главным бухгалтером.
2.2.6. Организация представляет в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность в срок:
- государственному налоговому органу – до 30 числа месяца, следующего за отчетным (годовая отчетность сдается в период не ранее 60 дней по окончании отчетного года и в течение 90 дней по окончании года);
- государственному органу статистики – до 30 числа месяца следующего за отчетным (до 30 марта – годовая отчетность).
Общему собранию участников Общества предоставляется годовая бухгалтерская отчетность в сроки, определяемые Советом директоров Общества.
Организация при формировании бухгалтерской отчетности использует типовые формы бухгалтерской отчетности, разработанные Минфином РФ.