В специализированных изданиях выпускается форма баланса с указанием, какой из счетов следует применять.
Бухгалтерский баланс
| Актив | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Нематериальные активы (04, 05) | 110 | ||
| Основные средства (01, 02) | 120 | ||
| Незавершенное строительство (08) | 130 | ||
| Доходные вложения в материальные ценности (03) | 135 | ||
| Долгосрочные финансовые вложения (58, 59) | 140 | ||
| Отложенные налоговые активы (09) | 145 | ||
| Прочие внеоборотные активы (07, 08) | 150 | ||
| ИТОГО по разделу I | 190 | ||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы, в том числе (10, 14, 16, 11, 20, 21, 23, 29, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 97) | 210 | ||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 14, 16) | 211 | ||
| животные на выращивании и откорме (11) | 212 | ||
| затраты в незавершенном производстве (20, 21, 23, 29, 44, 46) | 213 | ||
| готовая продукция и товары для перепродажи (41, 42, 43) | 214 | ||
| товары отгруженные (45) | 215 | ||
| расходы будущих периодов (97) | 216 | ||
| прочие запасы и затраты | 217 | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (60, 62, 63, 76) | 230 | ||
| в том числе покупатели и заказчики (62) | 231 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (60, 62, 63, 71, 73, 75, 76, 68, 69) | 240 | ||
| в том числе покупатели и заказчики (62) | 241 | ||
| Краткосрочные финансовые вложения (58, 59) | 250 | ||
| Денежные средства (50, 51, 52, 55, 57) | 260 | ||
| Прочие оборотные активы | 270 | ||
| ИТОГО по разделу II | 290 | ||
| БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | 300 |
| Пассив | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
| Уставный капитал (80) | 410 | ||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров (81) | 411 | ||
| Добавочный капитал (83) | 420 | ||
| Резервный капитал (82)в том числе: | 430 | ||
| резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | ||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84) | 470 | ||
| ИТОГО по разделу III | 490 | ||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Займы и кредиты (67) | 510 | ||
| Отложенные налоговые обязательства (77) | 515 | ||
| Прочие долгосрочные обязательства (60, 76) | 520 | ||
| ИТОГО по разделу IV | 590 | ||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Займы и кредиты (66) | 610 | ||
| Кредиторская задолженность (60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 76) | 620 | ||
| в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76) | 621 | ||
| задолженность перед персоналом организации (70) | 622 | ||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 623 | ||
| задолженность по налогам и сборам (68, 69) | 624 | ||
| прочие кредиторы (62, 71, 73, 76) | 625 | ||
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) | 630 | ||
| Доходы будущих периодов (86, 98) | 640 | ||
| Резервы предстоящих расходов (96) | 650 | ||
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | ||
| ИТОГО по разделу V | 690 | ||
| БАЛАНС | 700 | ||
| Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах | |||
| Арендованные основные средства (001) | 910 | ||
| в том числе по лизингу | 911 | ||
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002) | 920 | ||
| Товары, принятые на комиссию (004) | 930 | ||
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007) | 940 | ||
| Обеспечение обязательств и платежей полученные (008) | 950 | ||
| Обеспечение обязательств и платежей выданные (009) | 960 | ||
| Износ жилищного фонда (010) | 970 | ||
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | 980 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Нематериальные активы, полученные в пользование | 990 |
Итог актива баланса и итог пассива баланса обязательно должны быть одинаковыми.
В Балансе все показатели выражены в тысячах рублей.
Данные вписываются на начало отчетного года и на конец отчетного периода (на 1 января года и на 31 марта, на 31 июля, на 30 сентября и на 31 декабря соответственно). Это законодательный минимум, фактически частота отражения периодов может быть неограниченным.
Сам по себе какой-либо показатель в бухгалтерской отчетности практически ничего не значит. Важно сравнение показателя на начало и на конец отчетного периода.
Пример: строка пассива «Займы и кредиты». На начало года показатель 1100 (Это означает, что у организации долгов перед заемщиками на 1 100 000 руб.). Показатель на конец года – 900. Это значит, что организация погашает свои долги, у организации есть для этого средства. Если рассматривать изменение этого показателя за более длительный период, например, данные на 1 января 2003 г. – 1900, на 1 января 2004 г. – 1700, на 1 января 2005 г. – 1100, на 1 января 2006 г. – 900, можно сделать вывод, что организация взяла кредит на большую сумму и равномерно и, скорее всего, своевременно погашает его, что говорит об уверенном финансовом состоянии предприятия.
Если по каждому показателю взять данные за несколько лет и посмотреть тенденции, то, как правило, можно многое узнать о развитии предприятия. Если кредиторская задолженность перед поставщиками из года в год только увеличивается, это означает, что предприятие живет в долг, у него очень слабое финансовое положение и оно может обанкротиться в любой момент.
Бухгалтерский баланс (условный, для примерного расчета).
| Актив | Код показателя | На начало года | На конец года |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Нематериальные активы | 110 | 1200 | 1200 |
| Основные средства | 120 | 10 300 | 11 100 |
| Незавершенное строительство | 130 | 1400 | 2080 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 590 | 615 |
| ИТОГО по разделу I | 190 | 13 490 | 14 995 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы | 210 | 19 200 | 20 100 |
| НДС | 220 | 650 | 630 |
| Актив | Код показателя | На начало года | На конец года |
| Дебиторская задолженность (со сроком погашения более чем через 12 месяцев) | 230 | 1050 | 800 |
| Дебиторская задолженность (со сроком погашения до 12 месяцев) | 240 | 8340 | 9300 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 620 | 590 |
| Денежные средства | 260 | 550 | 700 |
| ИТОГО по разделу II | 290 | 30 410 | 32 120 |
| БАЛАНС | 300 | 43 900 | 47 115 |
| Пассив | Код показателя | На начало года | На конец года |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
| Уставный капитал | 410 | 25 000 | 25 000 |
| Добавочный капитал | 420 | 155 | 155 |
| Резервный капитал | 430 | 350 | 400 |
| Нераспределенная прибыль | 470 | 4200 | 5100 |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 29 705 | 30 655 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Займы и кредиты | 510 | 3000 | 3000 |
| ИТОГО по разделу IV | 590 | 3000 | 3000 |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Займы и кредиты | 610 | 2400 | 6300 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 8795 | 7160 |
| в том числе: перед поставщиками и подрядчиками | 621 | 6095 | 3800 |
| перед персоналом организации | 622 | 800 | 560 |
| по налогам и сборам | 624 | 1900 | 2800 |
| ИТОГО по разделу V | 690 | 11 195 | 13 460 |
| БАЛАНС | 700 | 43 900 | 47 115 |
1.2 Показатели ликвидности и платежеспособности
Эти показатели часто интересуют работников кредитных отделов банков. Данные показатели нужны банкам для того, чтобы быть уверенными: у фирмы есть активы (наличные деньги и ценные бумаги), на которые можно будет быстро обратить взыскание. Другие показатели этой группы рассказывают, чьими средствами больше пользуется потенциальный заемщик – своими или заемными.
1.2.1 Общий коэффициент покрытия или текущей ликвидности
Этот показатель позволяет оценить, как фирма справляется с текущими обязательствами, то есть со своими повседневными платежами. Он рассчитывается так:
ОА : КО, где
ОА – сумма оборотных активов предприятия (строка 290 Баланса);
КО – величина краткосрочных обязательств фирмы (то есть которые надо оплатить в течение года) (строка 690 Баланса – строка 640 – строка 650).
(Строки 640 и 650 – доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов – никакого отношения к краткосрочной задолженности не имеют.)
Эксперты считают, что этот показатель должен быть больше единицы. Если же коэффициент оказался меньше единицы, то это означает, что фирма не справляется со своими текущими обязательствами.
Пример из приведенного Баланса:
На начало года – 30 410 : 11 195 = 2,7
На конец года – 32 120 : 13 460 = 2,39.
Показатель на конец года немного уменьшился по сравнению с показателем на начало года. Следует разобраться, почему.
1.2.2 Коэффициент промежуточной (срочной) ликвидности.
Коэффициент промежуточной ликвидности определяется по следующей формуле:
(КФВ + ДС + КДЗ) : КО, где
КФВ – краткосрочные финансовые вложения (строка 250 Баланса);
ДС – денежные средства (строка 260 Баланса);
КДЗ – краткосрочная дебиторская задолженность предприятия, то есть со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты (строка 240 Баланса);