Сверхурочная работа оплачивается в соответствии с положением ст 152 Трудового кодекса Российской Федерации – за первые два часа производится доплата не менее чем в полуторном размере; за последующие часы – не менее чем в двойном размере. Конкретные размеры за сверхурочную работу могут определяться коллективным или трудовым договором.
Рассчитаем доплату за сверхурочную работу:
Рассчитывается часовая тарифная ставка работника путем деления месячной тарифной ставки на количество рабочих часов в данном месяце по норме рабочего времени
5000 руб. : 160 часов =31,25
определяем размер оплаты за час сверхурочных работ 31,25 х 1,5 =46,88
определим доплату за работу в сверхурочное время.
25 часов х 46,88 = 1172,0
заработная плата за месяц составит 5000,0+1172,0=6172,0
Ночными считается время с 22 часов до 6 часов )ст.96 Т.К.РФ).
Каждый отработанный час в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условия и не ниже размеров, установленных законами и иными нормативными правовыми актами.
Рассчитаем ночные при повременной оплате труда, при условии, что в ночное время отработано 24 часа. Коллективным договором предусмотрена доплата за один час работы в ночное время в размере 75% часовой тарифной ставки.
определяем размер доплаты за работу в ночное время
5000 руб.: 160 часов = 31,25 – исходя из нормальной продолжительности рабочего времени,
5000 руб. : 166 ч =30,12 исходя из среднемесячного количества часов.
31,25 х 75% = 23,44
30,12 х 75% =22,59 – размер оплаты за один час в ночные часы
размер доплат составит
23,44 х 24 ч = 562,56
22,59 х 24 = 542,18
оплата труда за месяц
5000 руб. + 562,56 =5562,56 руб.
5000 руб. + 542,18 руб. = 5542,18 руб.
2.3 Документальное оформление и учет удержаний из заработной платы
В обязательном порядке из заработной платы удерживаются суммы для уплаты государственных налогов, выплат по исполнительным листам.
К государственным налогам относится в первую очередь налог на доходы физических лиц.
Налог на доходы физических лиц взимается с 2001 года на основании Налогового кодекса Российской федерации. Объектом налогообложения в соответствии с главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации является доход, полученный налогоплательщиками в календарном году от источников Российской Федерации. При этом для лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации учитывается также доход от источников за ее пределами.
В состав доходов включаются суммы, полученные за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, полученные как в денежной, так и в натуральной формах.
В совокупный доход не включаются согласна Налогового кодекса Российской Федерации: государственные пособия (кроме пособия по временной нетрудоспособности) и пенсии; компенсационные выплаты и различные вознаграждения в соответствии с законодательством; алименты; стипендии; некоторые выплаты единовременной материальной помощи. При этом некоторые доходы не подлежат налогообложению до тех пор, пока не превысят определенные размеры.
Налог исчисляется и удерживается предприятиями по истечении каждого месяца нарастающим итогом с начала календарного года с суммы совокупного дохода граждан, уменьшенного на установленные законом стандартные налоговые вычеты: 400 рублей (если налогоплательщик не относится к льготным категориям, по которым вычитается 3 000 рублей или 500 рублей), а также 300 рублей на каждого ребенка при нахождении его на обеспечении у работника. Если работник имеет право на несколько стандартных вычетов, размер которых составляет 3000, 500 и 400 рублей, ему предоставляется максимальный из них. Данные вычеты из дохода производятся по письменному заявлению работника с предоставлением документов и действуют до месяца, в котором доход нарастающим итогом у этого работодателя не превысит 20 000 рублей.
Кроме стандартных налоговых вычетов законодательством установлены социальные и имущественные вычеты, которые предоставляются налоговыми органом по окончании года.
Налогообложение производится с учетом имеющихся налоговых льгот у работника, с зачетом удержанной ранее суммы по ставке 13 %. В отношении определенных видов доходов действуют повышенные ставки: 30% - для лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, и дивидендов; 35% - для выигрышей, страховых выплат, процентных доходов.
Начисление налогов производится на полный доход, подлежащий налогообложению, независимо от проведения каких – либо перечислений и удержаний.
Предприятие по истечении каждого месяца, не позднее дня, следующего за днем фактического получения дохода, но не позднее срока получения в банке средств на оплату труда обязаны перечислить в бюджет сумму начисленного и удержанного с граждан за прошедший месяц налога. При этом доходами в натуральной форме и от материальной выгоды датой получения является при получении доходов в натуральной форме – день передачи; в случае материальной выгоды – день уплаты процентов, день приобретения товаров, ценных бумаг.
Суммы налога не удержанные или удержанные не полностью, взыскиваются с работников ежемесячно до полного погашения задолженности. При удержании задолженности общая сумма не должна превышать половины выплаты.
Уплата налога за счет средств предприятия не допускается.
Из заработной платы также удерживаются выплаты по исполнительным документам. Основанием для удержания и перечисления алиментов являются исполнительные листы , письменные заключения граждан о добровольной уплате алиментов, отметки органов внутренних дел в паспортах лиц о том, что они обязаны уплатить алименты. Бухгалтерия регистрирует полученные исполнительные листы в специальном журнале.
Алименты удерживаются с сумм заработной платы, с пособий по временной нетрудоспособности, начисленных за отчетный месяц после удержания из них налогов, а также с сумм начисленных пенсий и пособий.
При удержании из заработной плате по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50 % заработной платы, кроме удержаний из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного работодателем здоровью работника, возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%.
В трехдневный срок со дня, установленного для выплаты заработной платы, пенсии, стипендии, суммы удержанных алиментов должны быть перечислены получателю или переведены по почте за счет взыскателя.
Не взыскиваются алименты с сумм материальной помощи, единовременных вознаграждений за изобретения и рационализаторские предложения.
Расчет по исполнительным документам организуется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
2.4 Синтетический учет, регистры по оплате труда и депонированная заработная плата
Для обобщения информации о расчетах с персоналом по оплате труда по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам предназначен счет 70 «Расчет с персоналом по оплате труда».
По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в дебет 20 «Основное производство»; 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы» 26 «Общехозяйственные расходы» оплата труда, причитающаяся работникам предприятия.
Оплата труда, начисленная за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов» с кредита счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Начисленные пособия по временной нетрудоспособности, по социальному страхованию пенсий и другие аналогичные суммы по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию» с кредита счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате туда».
Начисленные доходы от участия в капитале предприятия отражаются по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетом 84 « Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Выплаченные суммы оплаты труда, премии, пособия, пенсии, выплаченные суммы доходов от участия в капитале предприятия отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» с кредита счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет». Выплаты по кассе производятся по ведомостям на выплату заработной платы и расходным кассовым ордерам.
Суммы начисленных налогов отражается по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Платежи по исполнительным документам отражаются по дебету счета 70 с кредита счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторам».
Начисленные, но не выплаченные в установленный срок суммы заработной платы работников отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по депонированным суммам».
Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику предприятия.
Учет депонированной заработной платы ведется в книге учета «Депонированной заработной платы» по каждому работнику. По истечении трех лет, не полученные суммы депонированной заработной платы на основании справки бухгалтера относятся в доход предприятия проводками по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетом 91»Прочие доходы и расходы».
Заключение
Изменения в экономическом и социальном развитии страны в первую очередь отражаются в нормативных и законодательных актах, регулирующих взаимоотношения между работодателями и работниками.