ДТ 813 «Косвенно производственные затраты»
КТ 532 «Обязательства персоналу по прочим операциям»
8. Начисление страховых платежей
ДТ 813 «Косвенно производственные затраты»
КТ 533 «Обязательства по страхованию».
9. Отражение недостач и потерь от порчи товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли:
ДТ 813 «Косвенно производственные затраты»
КТ 211 «Материалы»
Кт 212 «Животные на выращивании и откорме»
КТ 213 «МБП»
КТ 215 «Незавершенное производство».
10.Создание резервов на оплату отпусков рабочих и ремонт основных средств:
ДТ 813 «Косвенно производственные затраты»
КТ 538 «Резервы предстоящих расходов и платежей».
11.Списание доли долгосрочных и текущих расходов будущих периодов на затраты отчетного периода:
ДТ 813 «Косвенно производственные затраты»
КТ 141 «Долгосрочные расходы будущих периодов»
КТ 251 «Текущие расходы будущих периодов».
В конце каждого отчетного периода (месяца) затраты, накопленные на дебете счета 813 «Косвенно производственные затраты», списываются и включаются в себестоимость продукции и услуг основных и вспомогательных производств, других активов или относятся на расходы периода. Распределение косвенных производственных затрат осуществляется в порядке, изложенном в примере 1 настоящей главы и отражается проводкой:
ДТ 811 «Основное производство»
ДТ 812 «Вспомогательное производство»
ДТ 714 «Другие операционные расходы»
ДТ 112 «Незавершенные нематериальные активы»
ДТ 121 «Незавершенные нематериальные активы»
ДТ 141 «Долгосрочные расходы будущих периодов»
КТ 813 «Косвенно производственные затраты».
Пример 5
При этом в «Fil. ÎS POSTA MOLDOVE CP TaracliaI» в соответствии с НСБУ составляются следующие бухгалтерские записи:
Начисление износа основных средств производственного назначения:
ДТ 813 «Косвенно производственные затраты» на сумму 1058135
КТ 124 «Износ основных средств» на сумму 1058135 лей
Списание затрат, осуществленных подотчетными лицами при выдачи им авансов
ДТ 813 «Косвенно производственные затраты» на сумму 6117 лей
КТ 227 «Краткосрочная дебиторская задолженность персонала» на сумму 6117 лей
Списание доли текущих расходов будущих периодов на затраты на отчетные периоды
ДТ 813 «Косвенно производственные затраты» на сумму 9139 лей
КТ 251 «Текущие расходы будущих периодов» на сумму 9139 лей
Отнесение косвенно производственные затраты на затраты основного производства.
ДТ 811 «Основное производство» на сумму 1073391 лей
КТ 813 «Косвенно производственные затраты» на сумму 1073391 лей
Счета производственных затрат тесно взаимосвязаны между собой и его счет амии расходов.
3.2 Учет расходов
Для учета расходов предназначены синтетические счета класса7 «Расходы»:
· 711 «Себестоимость продаж»
· 712 «Коммерческие расходы»
· 713 «Общие и административные расходы»
· 714 «Другие операционные расходы»
· 721 «Расходы инвестиционной деятельности»
· 722 «Расходы финансовой деятельности»
· 723 «Чрезвычайные убытки»
· 731 «Расходы по подоходному налогу»
Классификация счетов класса 7 «Расходы» представлена в схеме 4.
Счета расходов являются активными. По их дебету в течение отчетного периода отражаются нарастающим итогом с начала года суммы расходов, а по кредиту – отнесение накопленных расходов в конце отчетного года на финансовый результат.
Счет 711 «Себестоимость продаж» предназначен для обобщения информации о фактической себестоимости реализованных продукций, товаров и оказанных. В течении отчетного периода на фактическую себестоимость проданных товаров, продукции, оказанных услуг составляется запись:
ДТ 711 «Себестоимость продаж»
КТ 217 «Товар»
КТ 217 «Продукция»
КТ 811 «Основное производство»
КТ 812 «Вспомогательные производства».
В конце каждого квартала дебетовый оборот счета 711 «Себестоимость продаж» отражается по строке 020 Отчета о финансовых результатах и вычитается из доходов от продаж при определении валовой прибыли предприятия.
Пример 6
В течение декабря 2008 г. В «Fil. ÎS POSTA MOLDOVE CP TaracliaI» на фактическую себестоимость проданных товаров, продукции и оказанных услуг составлены следующие проводки:
ДТ 711 «Себестоимость продаж» на сумму 6517520 леев
КТ 211 «Материалы» на сумму 6517520 леев
ДТ 711 «Себестоимость продаж» на сумму 876514 леев
КТ 217 «Товары» на сумму 876514 леев
ДТ 711 «Себестоимость продаж» на сумму 637556 леев
КТ 811 «Основное производство» на сумму 637556 леев
Счет 712 «Коммерческие расходы» используются для учета расходов по реализации, товаров и оказанных услуг.
В течение отчетного периода на дебете данного счета накапливаются нарастающим итогом с начала года коммерческие расходы предприятия. При этом составляются следующие бухгалтерские проводки:
1. Отражение расходов по упаковке готовой продукции на складах производственных предприятий, включая стоимость тары и тарных материалов, заработную плату с отчислениями на социальное страхование рабочих, занятых упаковкой, а также услуги вспомогательных производств или сторонних организаций:
ДТ 712 «Коммерческие расходы»
КТ 211 «Материалы»
КТ 531 «Обязательства персоналу по оплате труда»
КТ 533 «Обязательства по страхованию»
КТ 812 «Вспомогательные производства»
КТ 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам».
Если упаковка изделий осуществляется в цехах, где они изготавливаются, то стоимость тары и затраты по их упаковке отражаются непосредственно на дебете 811 «Основное производство» и включаются в себестоимость выпущенной продукции.
2. Отражение по погрузке продукции и товаров в транспортные средства, осуществляемой рабочими склада, вспомогательными производствами или сторонними организациями:
ДТ 712 «Коммерческие расходы»
КТ 531 «Обязательства персонала по оплате труда»
КТ 533 «Обязательства по страхованию»
КТ 812 «Вспомогательное производство»
КТ 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам».
3. Отражение стоимости перевозки продукции и товаров со склада предприятия до места сдачи покупателю или до станции (пристани, аэропорта) отправления собственным или привлеченным транспортом, при условии, что эти расходы несет поставщик (продавец):
ДТ 712 «Коммерческие расходы»
КТ 812 «Вспомогательные производства»
КТ 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам».
4. Отражение расходов на оплату труда работников предприятий торговли, непосредственно связанных с продажей товаров, а также работников предприятий общественного питания, занятых изготовлением и реализацией продукции:
ДТ 712 «Коммерческие расходы»
КТ 531 «Обязательства персоналу по оплате труда»
КТ 533 «Обязательства по страхованию»
5. Отражение расходов по рекламе в прессе, по радио, на телевидении; печатание буклетов и др.
ДТ 712 «Коммерческие расходы»
КТ 241 «Касса»
КТ 242 «Расчетный счет»
КТ 243 «Валютный счет»
КТ 244 «Специальные счета в банках»
КТ 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам»
КТ 227 «Краткосрочная дебиторская задолженность персонала»
КТ 532 «Обязательства персоналу по прочим операциям».
6. Списание балансовой стоимости образцов готовой продукции и товаров, переданных бесплатно согласно договорам, на выставках, ярмарках и т.п.:
ДТ 712 «Коммерческие расходы»
КТ 216 «Продукция»
КТ 217 «Товары»
7. Создание резервов:
А) для возмещения предлагаемых потерь по сомнительным долгам:
ДТ 712 «Коммерческие расходы»
КТ 222 «Поправка на сомнительные долги»
Б) по гарантийному ремонту и обслуживанию проданной продукции и товаров, на оплату отпусков и на возврат и снижение цен проданных товаров:
ДТ 712 «Коммерческие расходы»
КТ 538 «Резервы предстоящих расходов и платежей».
8. Списание балансовой стоимости МБП стоимостью не более ½ части установленного лимита за единицу (500 леев):
ДТ 712 «Коммерческие расходы»
КТ 213 «МБП»
9. Начисление износа МБП стоимостью не более 50 леев, используемых при упаковке, погрузке реализуемой продукции и товаров:
ДТ 712 «Коммерческие расходы»
КТ 214 «Износ МБП».
В конце каждого отчетного периода оборот Счета 712 «Коммерческие расходы» отражаются нарастающим итогом с начала года в Отчете о финансовых результатах по одноименной строке 050 и вычитается из доходов при определении учетного финансового результата.
Пример 7
При этом в «Fil. ÎS POSTA MOLDOVE CP TaracliaI» в соответствии с НСБУ составляются следующие бухгалтерские проводки:
Отражаются расходы по упаковке табака на складах, включая стоимость тарных материалов.
ДТ 712 «Коммерческие расходы» на сумму 75192 лей
ДТ 713«Расходы по НДС на приобретенные материалы» 15038 лей
КТ 211 «Материалы» на сумму 90230 лей
Отражаются расходы по упаковке готовой продукции, включая заработную плату с отчислением на социальное страхование рабочим, занятых упаковкой.
ДТ 712 «Коммерческие расходы» на сумму 755368 леев
КТ 531 «Обязательства персоналу по оплате труда» на сумму 484220 лей
КТ 533 «Обязательства по страхованию» на сумму 150108 лей
КТ 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам» на сумму 121040 лей
Отражение в учете расходов по погрузке продукции и товаров в транспортные средства, осуществляемой рабочими склада:
ДТ 712 «Коммерческие расходы» на сумму 325457 лей
КТ 531 «Обязательства персоналу по оплате труда» на сумму 224565 леев
КТ 533 «Обязательства по страхованию» на сумму 100892 лей
Списание балансовой стоимости МБП стоимостью до ½ части установленного лимита за единицу.
ДТ 712 «Коммерческие расходы» на сумму 56,00 лей