На уровнегосударственногорегулированияаудита дляповышениякачества егопроведенияи внедренияв практикупередовогоопыта, будетпроведенастандартизацияаудиторскойдеятельности,будут разработаныи утвержденыстандартыаудита, а такжеположения,которым должныбудут следоватьвсе аудиторскийфирмы.
Стандартыаудиторскойдеятельностимогут бытьпредставленыв 4-х взаимосвязанныхчастях:1)Основныепостулаты– это соответствиестандартам,их доступностьи согласованность,беспристрастностьсуждений,ответственностьруководства,средства внутреннегоконтроля, доступностьк информации,контролированиедеятельности,улучшениетехники проверкии т.д. 2)Общиеправила– свод профессиональныхтребованийпо квалификацииаудитора,независимостиего точки зренияи должноговнимания ковсем вопросам,касающихсявыполнениюработы. 3)Рабочиеправила– стандартноепроведениеаудиторскихпроверок. В нихраскрываютсяположения онеобходимостипроведенияпроверки, изучениеи оценка систембухгалтерскогоучёта и внутреннегоконтроля, получениедоказательствконтроля качествааудита и т.д.4)Правиласоставленияотчётов– предусматриваюттребованиякак к формеотчётностиаудитора, таки к её содержанию.
С цельюобеспеченияединства толкованиястандартоваудиторскойдеятельностииспользуетсятакже переченьтерминов иопределенийпо данной проблеме.На основанииутверждённыхстандартоваудиторскойдеятельности,аудиторскиефирмы должныразрабатыватьвнутренниестандартыаудита, которыеимеют вспомогательныйхарактер ипризваны обеспечитьединый подходк аудиторскойпроверке вданной фирме.
2.
Аудитбанков: сущность,необходимость,значение.
Профессияаудитора известнас глубокойдревности. Ещев 200 г. до н. э. квесторы(должностныелица, ведавшиефинансовымии судебнымиделами в Римскойимперии)осуществляликонтроль загосударственнымибухгалтерамина местах. Отчетыквесторовнаправлялисьв Рим и заслушивалисьэкзаменаторами.Подобная практикаи стала основойтермина «аудитор».Законодательнойродиной аудитасчитаетсяВеликобритания,где впервыебыли принятызаконы, вводящиеобязательностьаудиторскойпроверки иустанавливающиетребованияк качеству еепроведения.
В Россиизвание аудитораввел Петр I.Аудиторов вРоссии называлиприсяжнымибухгалтерами.Они совмещалиотдельныеобязанностипрокурора,делопроизводителяи секретаря.
В современнойзарубежнойи отечественнойпрактике аудиттрактуетсяразнообразно:1)Американскаяассоциацияпо бухгалтерскомуучету определяетаудит как системныйпроцесс полученияи оценки объективныхданных обэкономическихдействиях исобытиях,устанавливающийуровень ихсоответствияопределеннымкритериям ипредставляющийрезультатызаинтересованнымпользователям;2)Европейскиеспециалистытрактуют аудиткак процессснижения доопределенногоуровня информационногориска, т.е. вероятностьтого, что вфинансовыхотчетах компаниисодержатсяложные илинеточные сведениядля пользователейотчетами; 3)Согласнороссийскимстандартамаудиторскойдеятельностиаудит – этопредпринимательскаядеятельностьаудитора поосуществлениюнезависимыхпроверокбухгалтерскойотчетности,платежно-расчетныхдокументов,налоговыхдекларацийи других финансовыхобязательстви требованийэкономическихсубъектов.
Направленияаудиторскойдеятельности:1)Банковскийаудит; 2)Аудитстраховыхорганизацийи обществ взаимногострахования;3)Аудит бирж;4)Аудит внебюджетныхфондов; 5)Аудитинвестиционныхкомпаний; 6)Общийаудит. По каждомунаправлениюпроводитсяотдельнаяаттестацияи лицензированиена право осуществленияаудита.
3.
Целии задачи банковскогоаудита.
Основныецели банковскогоаудита:1)Установлениедостоверностибухгалтерскойи финансовойотчетностикредитнойорганизациии соответствиесовершаемыхим операцийдействующемузаконодательствуРФ и нормативнымактам ЦБРФ;2)Обеспечениестабильностибанковскойсистемы; 3)Защитаинтересоввкладчикови кредиторов.
Задачибанковскогоаудита:1)Проведениеанализафинансово-хозяйственнойдеятельности,оценка активови пассивов;2)Прогнозированиерезультатовфинансово-хозяйственнойдеятельностии разработкарекомендацийпо повышениюфинансовойустойчивостии ликвидности;3)Постановка,восстановлениеи ведениебухгалтерскогоучета; 4)Консультацияпо вопросамфинансового,налогового,банковскогои иного законодательстваРФ; 5)Обучениесотрудников;6)Подтверждениеданных проспектаэмиссии ценныхбумаг; 7)Оказаниеиных услуг попрофилю деятельностиаудиторскойфирмы.
4.
Классификациявидов банковскогоконтроля.
Банковскийаудит подразделяетсяна два основныхвида:1)Внешний– это проверкана договорнойоснове сторонниминезависимымиаудиторами.Банк самостоятельновыбирает аудиторскуюфирму для проверки(Внешнийведомственныйаудит– это проверкаЦБРФ. Внешнийаудит осуществляетсяналоговымиорганами,правоохранительнымиорганами,казначейством.);2)Внутренний– согласнотребованийЦБРФ в каждойкредитнойорганизациидолжен бытьорганизованвнутреннийконтроль, т.е.создание специальныхвнутреннихструктур иливыделена должностьуполномоченногоспециалист,осуществляющегофункции надзораи контроля.Деятельностьпо осуществлениювнутреннегоаудита законодательноне регулируется,а определяетсяруководителембанка.
По способупроведенияаудит делятна:1)Обязательный– проводитсяв случаях,установленныхзаконодательствомРФ: ежегодно,а также по поручениюгосударственныхорганов (ст.40 закона «О банкахи банковскойдеятельности»);2)Инициативный– т.е. проверкапо решениюсамой кредитнойорганизации,его характери масштабыопределяютсясамим клиентом).
По периодичностипроведенияаудит делятна:1)Первоначальный– проводитсяаудиторскойфирмой впервыедля данногоклиента (банка),что существенноповышает риски трудоёмкостьаудита; 2)Согласованный(повторный)– осуществляетсяповторно илирегулярно,основанныйна знании спецификиклиента, егоположительныхи отрицательныхсторон, квалификациируководства,что при прочихравных условияхуменьшает рискаудита.
С точкизрения развитияаудит делятна:1)Подтверждающий– проверка иподтверждениедостоверностибухгалтерскойотчётностикредитнойорганизации;2)Системно-ориентированный– даёт возможностьнаблюдениясистем, контролируетопределённогоклиента. Здесьаудиторскаяпроверка основанана анализесистемы внутреннегоконтроля кредитнойорганизации.При эффективнойсистеме внутреннегоконтроля вероятностьошибок в деятельностиклиента незначительнаи поэтому дляаудиторовотпадаетнеобходимостьпроведениядетальнойпроверки данногоклиента; 3)Аудит,базирующийсяна рисках– означаетпроведениепроверки выборочнос концентрациейаудиторскойработы на главныхнаправленияхдеятельностиклиента, т.е. вобластях снаиболее высокимаудиторскимриском.
5.
Особенностиучетной политикикредитнойорганизации.
Все аспектыпостроенияи функционированиясистемы бухгалтерскогоучета в ихинформационнойи методическойвзаимосвязипредставленыв учетной политике.Каждая кредитнаяорганизацияразрабатываети утверждаетв обязательномпорядке учетнуюполитику.
Учётнаяполитикапредставляетсобой совокупностьспособов организациибухгалтерскогоучета – первичногонаблюдения,стоимостногоизмерения,текущей группировкии итоговогообобщенияфактов банковскойдеятельности.Учетная политикаспособствуетсозданию механизмареализацииметодов бухгалтерскогоучета в соответствиисо структуройи спецификойдеятельностибанка.
Приаудиторскойпроверке правильностиведения учетнойполитикирассматриваютсяследующиевопросы:1)Соответствиеучетной политикиплану счетовбухгалтерскогоучета в кредитныхорганизацияхРФ и правиламбухгалтерскогоучета изложеннымв инструкцияхЦБРФ; 2)Наличиеи качествосодержаниявнутреннегоприказа обучетной политике;3)Обеспечениевыполненияпринципиальныхположенийбухгалтерскогоучета; 4)Целесообразностьи правомерностьпримененияспособовбухгалтерскогоучета закрепленныхв учетной политике;5)Последовательностьприменениябанком учетнойполитики;6)Соответствиеучетной политикиусловиямхозяйственнойдеятельностии совершениюбанковскихопераций.
Вовнутреннемприказе обучетной политикедолжны бытьопределены:1)Рабочий плансчетов бухгалтерскогоучёта; 2)Формыпервичныхдокументовприменяемыхдля оформленияхозяйственныхопераций; 3)Формыдокументовдля внутреннейбухгалтерскойотчетности;4)Порядок расчетовс филиаламиили структурнымиподразделениями;5)Порядок проведенияотдельныхучетных операцийне противоречащихзаконодательствуи нормативныхактов ЦБРФ;6)Порядок проведенияинвентаризациии методы оценкивидов имущества,требованийи обязательств;7)Правила документооборотаи технологияобработкиучетной информации;8)Порядок ипериодичностьвывода на печатьдокументованалитическогои синтетическогоучёта; 9)Порядокконтроляхозяйственныхопераций идругие вопросы.
Существенныеизменения вучетной политикевозможны вслучае:1)ИзменениязаконодательстваРФ и нормативныхактов ЦБРФ; 2)Вслучае разработкиновых способовведения бухгалтерскогоучёта; 3)Существенныеизмененияусловий деятельностикредитнойорганизации.
Применениебанком учетнойполитики раскрываетсяв пояснительнойзаписке к годовойбухгалтерскойотчётности.По результатамрассмотрениядокументовв которых изложенаучетная политикабанка и анализаее примененияв повседневнойдеятельностиаудиторы делаютвывод о качествеи полноте содержанияэтих документов,об эффективностии адекватностиих использованиясотрудникамибанка и приводятсвои рекомендациипо улучшениюработы банка.Эти выводынаходят отражениев аудиторскомзаключении.
6.
Организациявнешнего банковскогоаудита.
Банковскийаудит являетсяодним из видоваудиторскойдеятельности,который можетосуществлятьсяфизическимлицом (аудитором)при наличииаттестациии лицензии, атакже юридическимлицом (аудиторскойфирмой)при наличиилицензии.
Для проведенияаттестациии выдачи лицензиина право осуществлениябанковскогоаудита, ЦБРФсоздана центральнаяаттестационнаяаудиторскаякомиссия (цалак)Банка России.Её составутверждаетсяпредседателемЦБРФ. Функциирабочего аппаратацалаквозлагаетсяна Управлениелицензированиеми аттестациейбанковскогоаудита департаменталицензированиябанков и аудиторскойдеятельностиБанка России.
Все физическиелица, желающиезаниматьсябанковскимаудитом самостоятельноили в составеаудиторскойфирмы должныпройти аттестацию(сдатьквалификационныйэкзамен).
К аттестациидопускаютсялица одновременноудовлетворяющие2-м критериям:1)Имеющие высшееили среднееспециальноеэкономическоеили юридическоеобразование;2)Имеющие стажработы на постояннойоснове более3-х лет (изкоторых последниенесколько лет– аудитором,руководителемаудиторскойфирмы, научнымработникомили преподавателемпо экономическомупрофилю, бухгалтером,экономистом,ревизором ипо другимспециальностямпо банковскомуделу в банковскойсфере).
За проведениеаттестацийвзимается платав размере 20 мротна дату предоставленияв ЦБРФ всехнеобходимыхдокументов.Аттестат выдаётсясроком до 3-хлет в зависимостиот результатаэкзамена. Еслив течение 2-хлет с моментаполученияаттестата, лицопрошедшееаттестациюне приступилок работе в качествебанковскогоаудитора илив службе внутреннегоконтроля кредитнойорганизации,то цалакпринимаетрешение обаннулированииаттестата. Поистечении срокадействия аттестатааудитор в правеподать в цалакзаявление оего продлении.
ЦАЛАКвправе назначитьповторную сдачуквалификационныхэкзаменов вследующихслучаях:1)Наличия обоснованныхпретензий каудитору состороны территориальныхучрежденийЦБРФ, налоговыхорганов, заказчиков,а также другихаудиторов иаудиторскихфирм; 2)Наличиесущественныхизменений взаконодательстве.
ЦАЛАКможет продлитьаттестат до3-х лет, за чтовзимается платав размере 50%первоначальнойплаты за проведенияаттестации.
Физическиелица, прошедшиеаттестациюмогут заниматьсяаудиторскойдеятельностьюв составе аудиторскойфирмы, либосамостоятельно,зарегистрировавшисьв качествеиндивидуальногочастногопредпринимателя(пбюл).
Аудиторскаяфирма можетпроводить аудиткредитныхорганизацийтолько послеполучениялицензии БанкаРоссии.
Рассмотрениевопроса о выдачелицензии аудиторскойфирме осуществляетсяпри соблюденииследующихусловий:1)Фирма должнаиметь организационно-правовуюформу в видеЗАО с уставнымкапиталом неменее 100 мротна дату регистрации;2)В штате фирмыдолжно бытьне менее 2-хаттестованныхцалакомаудиторов илисовместителейиз числа преподавателей.
За рассмотрениезаявления олицензированиивзимается платав размере 3 мрот,за выдачу лицензии– 10 мрот.Фирма, получившаялицензию наосуществлениеаудиторскойдеятельностивносится вгосударственныйреестр аудиторскихфирм и аудиторов,получившихлицензии, которыйведётся Департаментомлицензированиябанков и аудиторскойдеятельностиЦБРФ.
7.
Особенностиаттестациии лицензированияна право осуществлениябанковскогоаудита в России.
Для проведенияаттестациии выдачи лицензиина право осуществлениябанковскогоаудита, ЦБРФсоздана центральнаяаттестационнаяаудиторскаякомиссия (цалак)Банка России.Её составутверждаетсяпредседателемЦБРФ. Функциирабочего аппаратацалаквозлагаетсяна Управлениелицензированиеми аттестациейбанковскогоаудита департаменталицензированиябанков и аудиторскойдеятельностиБанка России.
Все физическиелица, желающиезаниматьсябанковскимаудитом самостоятельноили в составеаудиторскойфирмы должныпройти аттестацию(сдатьквалификационныйэкзамен).
К аттестациидопускаютсялица одновременноудовлетворяющие2-м критериям:1)Имеющие высшееили среднееспециальноеэкономическоеили юридическоеобразование;2)Имеющие стажработы на постояннойоснове более3-х лет (изкоторых последниенесколько лет– аудитором,руководителемаудиторскойфирмы, научнымработникомили преподавателемпо экономическомупрофилю, бухгалтером,экономистом,ревизором ипо другимспециальностямпо банковскомуделу в банковскойсфере).
За проведениеаттестацийвзимается платав размере 20 мротна дату предоставленияв ЦБРФ всехнеобходимыхдокументов.Аттестат выдаётсясроком до 3-хлет в зависимостиот результатаэкзамена. Еслив течение 2-хлет с моментаполученияаттестата, лицопрошедшееаттестациюне приступилок работе в качествебанковскогоаудитора илив службе внутреннегоконтроля кредитнойорганизации,то цалакпринимаетрешение обаннулированииаттестата. Поистечении срокадействия аттестатааудитор в правеподать в цалакзаявление оего продлении.
ЦАЛАКвправе назначитьповторную сдачуквалификационныхэкзаменов вследующихслучаях:1)Наличия обоснованныхпретензий каудитору состороны территориальныхучрежденийЦБРФ, налоговыхорганов, заказчиков,а также другихаудиторов иаудиторскихфирм; 2)Наличиесущественныхизменений взаконодательстве.
ЦАЛАКможет продлитьаттестат до3-х лет, за чтовзимается платав размере 50%первоначальнойплаты за проведенияаттестации.Физическиелица, прошедшиеаттестациюмогут заниматьсяаудиторскойдеятельностьюв составе аудиторскойфирмы, либосамостоятельно,зарегистрировавшисьв качествеиндивидуальногочастногопредпринимателя(пбюл).
Аудиторскаяфирма можетпроводить аудиткредитныхорганизацийтолько послеполучениялицензии ЦБРФ.
Рассмотрениевопроса о выдачелицензии аудиторскойфирме осуществляетсяпри соблюденииследующихусловий:1)Фирма должнаиметь организационно-правовуюформу в видеЗАО с уставнымкапиталом неменее 100 мротна дату регистрации;2)В штате фирмыдолжно бытьне менее 2-хаттестованныхцалакомаудиторов илисовместителейиз числа преподавателей.
За рассмотрениезаявления олицензированиивзимается платав размере 3 мрот,за выдачу лицензии– 10 мрот.Фирма, получившаялицензию наосуществлениеаудиторскойдеятельностивносится вгосударственныйреестр аудиторскихфирм и аудиторов,получившихлицензии, которыйведётся Департаментомлицензированиябанков и аудиторскойдеятельностиЦБРФ.
8.
Задачии методы банковскогонадзора.
Задачабанковскогонадзора и контролясостоит в том,чтобы обеспечитьсоблюдениекредитнойорганизациейфедеральногозаконодательстваи нормативныхактов БанкаРоссии в целяхобеспечениястабильностибанковскойсферы и защитыинтересоввкладчикови кредиторов.
Выделяют3 вида банковскогоконтроля:1)Предварительный– осуществляетсяорганом банковскогонадзора дофактическогопроведенияоперации: а)доначала работыкредитнойорганизации,т.е. в процессегосударственнойрегистрациии лицензированиикредитнойорганизации;б)в ходе финансированиякредитнойорганизации,когда требуетсясогласованиеили получениеправа на совершениеотдельныхопераций. 2)Текущий– необходимдля текущейоценки деятельностикредитнойорганизации(в процессетекущего контролянадзорныеорганы проверяютвыполнениекредитнойорганизациейобязательныхэкономическихнормативов,анализируютдинамику итенденциюразвития банкаи наличие проблемныхситуаций нараннем этапеих возникновения).3)Заключительный– ставит цельюпредотвращенияошибок в будущем(данныйвид не позволяетотреагироватьна проблемыв момент ихвозникновения,но даёт информациюнадзорномуподразделениюо том, какиенедостаткихарактерныдля кредитнойорганизациии какие нарушениямогут бытьсовершены еюпри выполнениитех или иныхопераций).
Основныеметоды банковскогонадзора:
I)Пруденциальный(камеральный)надзор– это текущийконтроль нарегулярнойоснове, механизмомреализациикоторого являетсяпредоставлениекредитнойорганизациейразличных видоврегулируемойотчётностиБанком России.
Основныечерты пруденциальногонадзора:1)Дистанционный;2)Документарнаяоснова. Основныенаправленияпруденциальногобанковскогонадзора:1)Проведениеанализа деятельностикредитнойорганизациии выявлениепроблемныхбанков; 2)Установлениеи проверкасоблюденияэкономическихнорм; 3)Анализдокументов,предоставляемыйкредитнойорганизациейдля регистрациии получениялицензии; 4)Контрольза качествомруководящегосостава кредитнойорганизации;5)Применениемер воздействияк кредитнойорганизации.
II)Инспектированиена местах– представляетсобой комплексвзаимосвязанных,целенаправленныхмероприятий,реализациюуполномоченныхподразделенийЦБРФ непосредственнок кредитнойорганизациидля определениясоответствиявыполняемыхопераций действующемузаконодательствуи нормативно-правовымактам ЦБРФ, атакже для проверкидостоверностипредоставляемойотчётностии оценки реальногофинансовогосостояниякредитнойорганизации.
9.
Цели изадачи внутреннегоконтроля вкредитныхорганизациях.
Системавнутреннегоконтроля создаетсябанком в следующихцелях: 1)Обеспечениесоблюдениявсеми сотрудникамибанка при выполнениисвоих служебныхобязанностейтребованийфедеральногозаконодательстваи нормативныхактов, включаяпостановленияПравительстваРФ, указанияЦБРФ, иныерегулятивныетребования,а также стандартовдеятельностии норм профессиональнойэтики, внутреннихдокументов,определяющихполитику ирегулирующихдеятельностьбанка. 2)Обеспечениеконтроля засвоевременнойидентификацией,оценкой и принятиеммер по минимизациирисков банковскойдеятельности.3)Разрешениеконфликтовинтересов,возникающихв процесседеятельностибанка.
Исходяиз указанныхвыше целейосновные задачивнутреннегоконтроля состоятв том, чтобыобеспечить:1)Выполнениебанком требованийфедеральногозаконодательстваи нормативныхактов ЦБРФ.2)Определениев документахи соблюдениеустановленныхпроцедур иполномочийпри принятиилюбых решений,затрагивающихинтересы банка,его собственникови клиентов.3)Принятиесвоевременныхи эффективныхрешений, направленныхна устранениевыявленныхнедостаткови нарушенийв деятельностибанка. 4)Выполнениетребованийпо эффективномууправлениюрисками банковскойдеятельности.5)Сохранностьактивов (имущества)банка. 6)Адекватноеотражениеопераций банкав учёте. 7)Надлежащеесостояниеотчетности,позволяющееполучать адекватнуюинформациюо деятельностибанка и связанныхс ней рисках.8)Эффективноефункционированиевнутреннегоаудита банка.9)Эффективноевзаимодействиес внешнимиаудиторами,органамигосударственногорегулированияи надзора повопросампруденциальнойдеятельности,достоверностиучета и отчетности,организациивнутреннегоконтроля,предупрежденияи устранениянарушенийсотрудникамибанка законодательства,нормативныхактов и стандартовпрофессиональнойдеятельности.
10.
Организациясистемы внутреннегоконтроля вбанке.
Банкорганизуетвнутреннийконтроль сучетом рекомендацийпо организациивнутреннегоконтроля зарисками банковскойдеятельности.Система внутреннегоконтроля организуетсяорганами управлениябанка, уполномоченнымиучредительнымидокументамибанка. В целяхмониторингаза процессомфункционированиясистемы внутреннегоконтроля, выявленияи анализа проблем,связанных сее функционированием,а также разработкипредложенийпо совершенствованиюсистемы и повышениюэффективностиее функционированияв банках создаетсяслужба внутреннегоконтроля.
Службавнутреннегоконтроля действуетна основанииУстава банкаи положенияо службе внутреннегоконтроля,утверждаемогоСоветом директоровбанка, котороедолжно отвечатьтребованиямнастоящегоПоложения.Численностьслужбы внутреннегоконтроля определяетсяруководителембанка; она должнабыть достаточнойдля эффективногодостиженияцелей и решениязадач внутреннегоконтроля.Руководительслужбы внутреннегоконтроля.Руководительслужбы внутреннегоконтроля назначаетсяи освобождаетсяот должностиорганом управлениябанка, уполномоченнымучредительнымидокументамибанка. Порядокназначенияи освобожденияот должностируководителяслужбы внутреннегоконтроля долженобеспечитьнезависимостьпри выполненииим и службойвнутреннегоконтроля функций,определенныхнастоящимПоложениеми внутреннимидокументамибанка, от исполнительногооргана банка.
Вбанках, величинасобственныхсредств (капитала)которых посостоянию напервое январяотчетного годасоставляетсумму, эквивалентнуюменее 5 млн. евро,руководителюслужбы внутреннегоконтроля могутбыть функциональноподчиненыдругие подразделениябанка. Проверкасоблюденияэтими подразделениямитребованийвнутреннегоконтроляосуществляетсяслужбой внутреннегоконтроля банка.
В банках, величинасобственныхсредств (капитала)которых напервое январяотчетного годасоставляетсумму, эквивалентную5 млн. евро и более,руководителюслужбы внутреннегоконтроля немогут бытьодновременноподчиненыдругие подразделениябанка.
Независимоот величинысобственныхсредств (капитала)банка руководительслужбы внутреннегоконтроля неможет подписыватьот имени банкаплатежные(расчётные)и бухгалтерскиедокументы, атакже иныедокументы, всоответствиис которыми банкпринимает насебя риски, атакже визироватьтакие документы(кромевопросов, относящихсяк прямой компетенциислужбы внутреннегоконтроля, всоответствиис требованияминастоящегоПоложения ивнутреннихдокументовбанка).
В случае,когда службавнутреннегоконтроляфункциональноподчиненаодному изруководителейбанка, указанныйруководительрассматриваетсякак руководительслужбы внутреннегоконтроля.
Службавнутреннегоконтроля подотчётнав своей деятельностиорганам управлениябанка в соответствиис учредительнымидокументамибанка и положениембанка о службевнутреннегоконтроля. Порядокпредставленияи рассмотренияотчета службывнутреннегоконтроля определяетсяположениембанка о службевнутреннегоконтроля.
11.
Основныесферы регулированияи надзора задеятельностьюкредитныхорганизацийв РФ ЦБРФ.
В соответствиис законом «ОЦентральномБанке» ЦБРФявляется органомнадзора ирегулированиядеятельностикредитныхорганизацийв российскойФедерации.Контроль БанкаРоссии носитпостоянныйхарактер.
В структуреЦБРФ создаютсяи функционируютследующиеслужбы, осуществляющиеконтрольныефункции:1)Департаментыили отделыбанковскогонадзора ирегулирования;2)Департаментыинспектированиякредитныхорганизаций.
Данныеструктурынаделены следующимиполномочиями:1)Запрашиватьот кредитнойорганизациивсю информацию,кроме утверждённыхформ отчётности;2)Проводитьпроверки вкредитнойорганизации;3)При необходимоститребовать откредитнойорганизациирешения отдельныхвопросов, касающихсяотклоненийот нормативныхактов; 4)Приниматьрешение оботзыве лицензий.
Осуществляябанковскийнадзор и контрольконтрольныеорганы не имеютправа вмешательствав оперативнуюдеятельностькредитнойорганизации.
Задачабанковскогонадзора и контролясостоит в том,чтобы обеспечитьсоблюдениекредитнойорганизациейфедеральногозаконодательстваи нормативныхактов БанкаРоссии в целяхобеспечениястабильностибанковскойсферы и защитыинтересоввкладчикови кредиторов.
12.
Регистрацияи лицензированиекредитныхорганизаций.
В соответствиис Федеральнымзаконом «Обанках и банковскойдеятельности»кредитныеорганизацииподлежатгосударственнойрегистрациив Банке России,который в процессеосуществленияэтих функцийуполномоченвести КнигурегистрациикредитныхорганизацийРФ. За регистрациюкредитныхорганизацийвзимается сбор,поступающийв доход федеральногобюджета. Размерсбора определяетсяБанком России,но он не можетбыть более 1%от объявленногоуставногокапитала кредитнойорганизации.
Подрегистрациейкредитнойорганизациипонимаетсясоответствующаязапись, осуществляемаяуполномоченнымгосударственныморганом (БанкомРоссии), включающаяконкретноеюридическоелицо, в списокспециализированныхорганизаций,имеющих правона осуществлениебанковскихопераций, придающаязаконностьтакой деятельностии позволяющаявести учёт,осуществлятьпостоянныйбанковскийнадзор и контрольза деятельностьюкредитныхорганизаций.
Копиисвидетельство государственнойрегистрацииучредителей- юридическихлиц должны бытьнотариальноудостоверены,аудиторскиезаключенияо достоверностифинансовойотчетностиучредителей– юридическихлиц с приложениембалансов иотчетов о прибылии убытках должныбыть представленыза 3 последнихгода деятельности.
Рассмотревпоступившиематериалы, БанкРоссии принимаетрешение в регистрациикредитнойорганизацииили в отказеот регистрации.После этогорассматриваетсявопрос о выдачекредитнойорганизациисоответствующейлицензии.
Кредитныморганизацияммогут бытьпредоставленыследующие видылицензий:1)Лицензия наосуществлениебанковскихопераций сосредствамив рублях (безправа привлеченияво вклады денежныхсредств физическихлиц);2)Лицензия наосуществлениебанковскихопераций сосредствамив рублях ииностраннойвалюте (безправа привлеченияво вклады денежныхсредств физическихлиц);3)Лицензия напривлечениево вклады денежныхсредств физическихлиц в рублях;4)Лицензия напривлечениево вклады денежныхсредств физическихлиц в рубляхи иностраннойвалюте; 5)Генеральнаялицензия (лицензия,которая можетбыть выданабанку, имеющемулицензии наосуществлениевсех банковскихопераций сосредствамив рублях ииностраннойвалюте и выполняющемуустановленныенормативнымиактами БанкаРоссии требованияк размеру собственныхсредств);6)Лицензия напривлечениево вклады иразмещениедрагоценныхметаллов; 7)Лицензияна осуществлениебанковскихопераций сосредствамив рублях ииностраннойвалюте длярасчетныхнебанковскихкредитныхорганизаций;8)Лицензия наосуществлениеинкассацииденежных средств,векселей, платежныхи расчетныхдокументовдля небанковскихкредитныхорганизаций– организацийинкассации.
БанкРоссии вправеотказать кредитнойорганизациив регистрациии выдаче лицензиипо основаниям,указанным вст. 16 Федеральногозакона «О банкахи банковскойдеятельности».
13.
Проверкасоблюдениякредитнымиорганизациямиэкономическихнормативов.
В целяхобеспеченияустойчивостибанковскойсистемы ЦБРФразрабатываетдля коммерческихбанков обязательныенормативы,которые позволяютоценить состояниекапитала, источникиресурсов и ихсоотношениес активами.Перечень нормативови порядок ихрасчета устанавливаетсяИнструкцией№1 ЦБРФ «О порядкерегулированиядеятельностикредитныхорганизаций».
Согласноей устанавливаютсяследующиеобязательныеэкономическиенормативыдеятельностибанков:1)Минимальныйразмер уставногокапитала длявновь создаваемыхбанков; 2)Минимальныйразмер собственныхсредств (капитала)для действующихбанков; 3)Нормативдостаточностикапитала; 4)Нормативыликвидностибанков; 5)Максимальныйразмер рискана одного заемщикаили группусвязанныхзаемщиков;6)Максимальныйразмер крупныхкредитныхрисков; 7)Максимальныйразмер рискана одного кредитора(вкладчика);8)Максимальныйразмер рискана одного акционера(участника);9)Максимальныйразмер кредитов,гарантий ипоручительств,предоставленныхбанком своиминсайдерам;10)Максимальныйразмер привлеченныхденежных вкладов(депозитов)граждан; 11)Максимальныйразмер обязательствбанка передбанками –нерезидентамии финансовымиорганизациями– нерезидентами;12)Норматив рискасобственныхвексельныхобязательствбанка; 13)Нормативиспользованиясобственныхсредств банковдля приобретениядолей (акций)других юридическихлиц.
Группировкаактивов постепени риска
В соответствиис Инструкцией№ 59 к кредитныморганизациями филиаламприменяютсямеры воздействиядвух типов:предупредительныеи принудительные.Предупредительныемеры– используютсяв том случае,когда недостаткив работе банкане угрожаютинтересамвкладчикови кредиторов.Онивключают:1)Доведение докредитнойорганизацииинформациио недостаткахв работе; 2)Изложениерекомендацийпо устранениювыявленныхнедостатков;3)Предложениекредитнойорганизацииразработатьмероприятияпо устранениювыявленныхнедостатков;4)Установлениедополнительногоконтроля.
Принудительныемеры– используются когда недостаткив работе угрожаютинтересамвкладчикови кредиторов,когда применениепредупредительныхмер не привелок улучшениюдеятельностикредитнойорганизации.К принудительныммерам относятся:1)Штрафы; 2)Требованияо финансовомоздоровлениикредитнойорганизации;3)Ограничениена проведениеотдельных видовопераций насрок до 6 месяцев;4)Запрет напроведениеотдельных видовопераций насрок до 1 года;5)Требованиепо заменеруководителякредитнойорганизации;6)Введение временнойадминистрации;7)Отзыв лицензии.
14.
Инспектированиедеятельностикредитныхорганизаций.
В соответствиис инструкциейЦБРФ №34 от 19.02.1996г.«О порядкепроведенияпроверок кредитныхорганизацийи их филиаловуполномоченногопредставителяЦБРФ» проверкикредитныхорганизацийосуществляютсяна основаниипорученияначальникаТерриториальногоУправленияЦБРФ.
Данныепроверки делятна:1)Функциональные– это комплексмероприятий,проводимыхподразделениямиЦБРФ не являющиесяподразделениямиинспектированияс целью изученияработоспособностиконкретногопроцесса (видаопераций)и соответствиеего определённымнормативнымдокументам(определениефинансовогосостояниякредитнойорганизациив задачи функциональнойпроверки невходит);2)Инспекционная– проводитсяспециальнымиподразделениямиинспектированияи включает, какправило, комплекснуюпроверку деятельностикредитнойорганизациипо всем направлениямс определениемфинансовогосостояниябанка.
Классификацияинспекционныхпроверок:1) Пополноте охвата:а)комплексные– осуществляютсяпо всем направлениямдеятельностикредитнойорганизацииподразделениямибанковскогоинспектированияне реже 1 разав 2 года; б)тематические– охватываютограниченныйкруг банковскихопераций, приэтом отдельныевопросы могутстоять в определениифинансовогосостояниябанка; в)целевые– осуществляютсяпо конкретнымвопросам илиоперациямбанка, а такжепо запросами поручениямправоохранительныхорганов. 2)Поотношению кплану проверки:а)плановые– проводятсяв соответствиисо своднымпланом инспекционныхпроверок кредитныхорганизаций,утверждённыхруководствомЦБРФ; б)внеплановые– проводятсяна основаниираспоряженийв связи с ухудшениемфинансовогоположениябанка, а такжепроводятсяна основаниизапросовправоохранительныхорганов, позаявлениямБанка России.3)Поглубине проверяемыхвопросов:а)локальные– проверкадокументовв рамках осуществленияодной банковскойили хозяйственнойоперации безотслеживаниявсего процессаот начала доконца или проверкаодного структурногоподразделения;б)сквозные–отслеживаниеоперации отначала до моментазавершениявне зависимостиот того, какиеструктурныеподразделенияпри этом задействованы(проверяетсяне толькодеятельностьголовной организации,но и филиалов).4)Постепени охватапроверяемыхданных: а)сплошные– охватываютвсе операциии данные заопределенныйпериод на конкретномучастке деятельностикредитнойорганизации;б)выборочные–проверяетсятолько частьдокументов,отобранныхслучайным путеми относящихсяк разным периодамдеятельностикредитнойорганизации;в)комбинированные–одновременноеприменениевыборочногои сплошногометодов проведенияпроверки. Периодпроверки охватываетчаще всего 1-2года, при этом,например, отчетностькакого-либоквартала, месяцаподвергаетсясплошной проверке,а остальная– выборочной.5)Поповторяемостипроверки однихи тех же вопросов:а)первичная– этопроверка конкретноговида операцийили деятельностикредитнойорганизацииза определенныйпериод времени,осуществляемаявпервые; б)дополнительная– проверка поуже провереннымбанковскимоперациям дляполучениядополнительныхданных; в)повторная–назначается,если в процессепредыдущейпроверки небыли полностьюраскрыты поставленныевопросы, либопо требованиюследственныхорганов. 6)Поожидаемостидля кредитнойорганизации:а)ожидаемые– проверки, окоторых кредитнаяорганизацияизвещаетсязаранее информационнымписьмом ЦБРФ;б)внезапные– проверки,о которых кредитнаяорганизациязаранее непредупреждается.
Материалыпроверки оформляютсяв форме акта,который составляетсяв трёх экземплярах:1)Отдается вкредитнуюорганизацию;2)Остаётся вотделе инспектирования;3)Направляетсяв отдел надзора.Акт не долженразглашатьсятретьим лицам.Формаакта произвольная,однако, ЦБРФрекомендуетвключать в негоразделы:1)Титульныйлист; 2)Содержаниепроверки; 3)Составрабочей группы;4)Формуляр банка;5)Разделы покаждому видуопераций синспекционнымзаключением;6)Итоговоезаключение,где даетсяоценка всейдеятельностибанка.
15.
Проверкаучредительныхдокументовкредитнойорганизации.
В качествеисточникаинформациидля выявлениянарушений припроверкеучредительныхдокументови внутреннихположенийкредитныхорганизацийиспользуются:1)Учредительныедокументы;2)Внутренниеположения,регламентирующиедеятельностькредитныхорганизаций;3)Протоколысобраний акционеров,заседанийСовета директоров,контрольно-ревизионнойкомиссии, Правлениябанка, кредитногокомитета идругих коллегиальныхорганов; 4)Планыработы кредитнойорганизации;5)Приказы ираспоряженияруководителякредитнойорганизации;6)Акты проверок;7)Учётная политика;8)Данные бухгалтерскогоучета и отчётностикредитнойорганизации.
Проверкаучредительныхдокументоввключает следующиеэтапы:1)Выявлениеналичия следующихдокументов:а)в головнойорганизации:лицензии, устав,учредительныйдоговор, дополнительныесоглашения,изменения куставу и составуучредителей,новый устави лицензии приизмененииорганизационно-правовойформы банка;б)в филиале:наличие положенияо филиале,учрежденногов соответствиес требованиямиустава, наличиедоверенностина совершениеопераций июридическихдействий управляющимфилиалом (назаместителяуправляющеговыдается доверенностьна передоверие).2)ИсследуютсяпротоколыСобраний участниковбанка, Заседанийсовета директоров,правлениябанка, приказыи другие внутренниедокументы.3)Соответствиепроводимыхбанком операцийполученнойим лицензии(наоснованииданных бухгалтерскогоучёта – балансаили оборотнойведомости).4)Проверяетсясоответствиепроводимыхбанком операцийи юридическихдействий требованиямУстава в томчисле: а)полномочияи действияуправляющегои контролирующихорганов (Советадиректоров,Собрания акционеров,контрольно-ревизионнойкомиссии);б)полномочияи действияправления банкаи других исполнительныхорганов; в)применениена практикеутвержденнойсистемы стимулирования;г)распределениеи использованиеприбыли; д)изменениеуставногокапитала, составаучредителей,их долей, выпускаакций и т. д.
Возможныенарушениявыявленныев ходе аудиторскойпроверки:1)Превышениеполномочийправлениябанка; 2)Единоличноепринятиепредседателемправления банкарешений отнесенныхк компетенцииколлегиальныхорганов; 3)Нарушениепорядка распределенияприбыли иформированиярезервногофонда; 4)Формальныедействия отдельныхколлегиальныхорганов; 5)Неправильноеоформлениепротокола.
16.
Аудитуставногокапитала банка.
В ходепроверки правильностиформированияи измененияуставногокапитала банкааудитор долженпроанализироватьследующиедокументы:1)Устав банка;2)Учредительныедокументы(учредительныйдоговор, списокакционеров,данные об учредителях– юридическихлицах);3)Лицензии наосуществлениебанковскихопераций; 4)Протоколыобщих собраний,заседанийсовета банка,наблюдательногосовета; 5)Проспектыэмиссии акций;6)Договоры купли– продажи акций; 7)Подписныелисты или договорыс участникамине акционерныхбанков; 8)Договорымены на определенноеколичествоакций банка;9)Реестры акционеров;10)Выписки полицевым счетамакционеровили участниковбанка; 11)Договорысо специализированнымиреестродержателями;12)Внутрибанковскиеположения оборганизациидополнительнойэмиссии акций,по выпуску иперепродажесобственныхакций; 13)Положениеоб учетнойполитике банкав части отраженияопераций поформированиюи изменениюуставногокапитала;14)Платежныедокументыподтверждающиеоплату уставногокапитала акционерамии выписки посоответствующимлицевым счетам;15)Баланс акционеровили участниковбанка, их уставы,аудиторскиезаключениядля подтвержденияналичия источниковсобственныхсредств дляоплаты акцийбанка.
Аудиторскаяпроверка формированиеуставногокапитала банкавключает следующиепроцедуры:1)Анализ учредительныхдокументови лицензий наосуществлениебанковскихопераций; 2)Анализпротоколовобщего собранияи совета банка;3)Проверка веденияреестра акционеров;4)Проверка отраженияв учете операцийпо формированиюуставногокапитала.
При аудитеувеличениеили уменьшениеуставногокапитала втечение одногогода аудитордолжен получитьдоказательстваправомерностирешения обизмененииуставногокапитала, проверитьсоблюдениепроцедурыэмиссии акцийи подтвердитьправильностьотражения вучете данныхизменений ивнесения коррективв реестр акционеров.
Нормативноопределенединственныйвариант уменьшенияуставногокапитала путемуменьшенияноминальнойстоимости акцийи при этом нетнеобходимостипроводитьпроцедуруэмиссии акций.
Увеличениеуставногокапитала акционерногокоммерческогобанка можетпроисходить:1)Путём увеличенияноминальнойстоимостиобъявленныхакций; 2)Путёмразмещениядополнительныхакций.
Дополнительныеакции можетбыть размещенытолько в пределахколичества,установленногоуставом банкаэмитента.
Далеев ходе аудиторскойпроверки аудитордолжен убедитсяв соблюдениипроцедурывыпуска акций.Если выпусксопровождалсярегистрациейпроспектаэмиссии, тоаудитору необходимопроверитьправильностьего оформления.Проспектдолжен бытьзаверен аудиторскойфирмой в следующихслучаях:1)При выпускеакций связанномс увеличениемуставногокапитала; 2)Привыпуске акцийосуществляемомпри созданиибанка путемслияния, разделения,выделения.
На титульномлисте проспектарядом с печатьюаудиторскойфирмы должнапомещатьсянадпись: «Финансоваяинформация,содержащаясяв проспектеэмиссии соответствуетданным бухгалтерскогоучета. Бухгалтерскийучет ведетсяв соответствиис действующимиправилами».Аудитор долженубедится вналичии всехнеобходимыхпри выпускеакций согласованийи разрешений.
Приобретениеодним юридическимили физическимлицом либогруппой лиц,связанных ссоглашениемлибо группойюридическихлиц являющихсядочерними илизависимымипо отношениюдруг к другуболее 5% акцийкредитнойорганизациитребует уведомлениябанка России,более 20% – предварительноесогласие данноготерриториальногоучрежденияЦБРФ по местунахождениякредитнойорганизации.
Банкобязан получатьпредварительноеразрешениена увеличениесвоего уставногокапитала засчет средствнерезидентовне зависимоот объема акций.
17.
Аудитформированияи использованияфондов банка.
В соответствиис действующимзаконодательством акционерныеи паевые банкиобязаны создаватьрезервный фондв размере неменьше 15% фактическиоплаченногоуставногокапитала. Конкретныйразмер резервногофонда определяетсяучредительнымидокументамии фиксируетсяв уставе банка.Порядок егообразованияи расходованиязакрепленположением№9-П от 23.17.97г. (О порядкеформированияи использованиярезервногофонда кредитныхорганизаций»)
В соответствиис ФЗ «Об акционерныхобществах» ст.35 – средстварезервногофонда могутбыть израсходованытолько дляпогашенияубытков отчетногогода, для выкупасобственныхакций и погашенииоблигаций приотсутствиидругих источников.В соответствиис положением9П аудиторскаяфирма обязанапроверитьправильностьформированиярезервногофонда. С этойцелью аудиторпроверяетсоответствиефактическогоразмера резервногофонда минимальнымтребованияЦБРФ.
Такженеобходимооценить размерыежегодныхотчисленийот прибыли врезервный фонд(не менее5% фактическиполученнойбанком чистойприбыли)
В ходеаудиторскойпроверкианализируютсяследующиедокументы:1)Устав и другиеучредительныедокументы;2)Балансы,оборотно-сальдоваяведомость,ведомостьостатков; 3)Решениеобщего собранияакционерово направлениисредств резервногофонда на покрытиеубытков; 4)Выпискипо балансовомусчету 10701 «Резервныйфонд»;
На основаниирешения советабанка и выписокпо балансовомусчету 10701 аудиторопределяетсоблюдениедействующихнормативныхактов и соответствиефактическогорасхода изрезервногофонда решениюполномочногооргана. Аудиторопределяетсоблюдениеправил отраженияв бухгалтерскомучете операцийпо формированияи использованиюсредств резервногофонда.
1. Направлениесредств резервногофонда: Д-т70501 – К-т 10701;2. Использованиесредств резервногофонда на покрытиеубытков отчетногогода: Д-т10701 –К-т70401, 70402; 3.Капитализациясредств резервногофонда: Д-т10701 – К-т 10201.
Переченьи порядок формированияпрочих фондовбанка устанавливаютсяего учредительнымидокументамии конкретизируютсяво внутрибанковскихположенияхо порядкеформированияи использованияэтих фондов.Банкимогут создаватьследующие фондыспециальногоназначения:1)Фонд накопления;2)Фонд потребления;3)Фонд премированиясотрудников;4)Фонд финансированиясоциальныхпрограмм; 5)Фондкредитованиясотрудниковбанка.
Документынеобходимыедля проверки:1)Учредительныедокументы;2)Внутрибанковскиеположения опорядке формированияи расходованияспециальныхфондов банка;3)Решения уполномоченныхфондов банкао направленияхрасходованияфонда; 4)Выпискипо лицевымсчетам 10702, 10703, 10704;5)Копии договороми контрактовоплачиваемыхза счёт фондовбанка; 6)Расчётныеплатежныедокументы наоплату услугза счёт фондов;7)Копии договоромо предоставлениилюбых кредитовработникамбанка.
На основаниипервичныхдокументоваудитор долженвыяснить, насколько фактическоеиспользованиефондов соответствуетдействующимположениям.
Аудиторунеобходимопроверить:1)На основаниианализа направленияфактическогоиспользованиякаждого фондаправомерностьего включенияв расчет капиталабанка. 2)Наличиепервичныхоправдательныхдокументовпо операциямформированияи расходованияфондов (протоколызаседанийуполномоченныхорганов банкао направлениисредств в фондыи решения обих расходовании,мемориальныеордера, платежныепоручения,расходныекассовые ордера,договора).3)Путём подсчетаостатков полицевым счетамкаждого фондааудитор долженсверить данныеаналитическогоучета по лицевымсчетам с даннымисинтетическогоучета по счетам10702, 10703, 10704. 4)В банкедолжен бытьналажен учетсумм выплаченныхиз фондовспециальногоназначенияконкретнымфизическимлицам. Аудитордолжен убедиться,что эти суммывключены всостав совокупногодохода этихлиц.
18.
Проверкаправильностирасчета собственныхсредств банка.
В ходепроверки аудитордолжен подтвердитьдостоверностьсумм, включенныхв расчет капитала,правомерностьих отнесенияк источникамосновного идополнительногокапитала, соблюдениеустановленнойструктурыкапитала.
Документынеобходимыедля проверки:1)Учредительныедокументы,устав; 2)Отчётыоб итогах выпускаценных бумаг;3)Данные балансабанка.
Аудиторосновываетсяна расчётесобственныхсредств которыеежемесячносоставляетбанк в установленнойформе и предоставляетв ТУ ЦБРФ. Порешению уполномоченныхорганом коммерческогобанка аудиторскиепроверки расчётасобственныхсредств могутпроводитсяс любой периодичностью.Не подтвержденныеаудиторскойфирмой суммыприбыли отчетногогода и фондовсформированныхза счет прибылиотчетного годадолжны бытьвключены всостав источниковдополнительногокапитала.
Прибыльпредшествующегогода и фондысформировавшиесяза счёт неё приотсутствииаудиторскогозаключенияпосле первогоиюля следующегогода не в расчётосновного нев расчёт дополнительногокапитала невключаются.При анализесумм приростаимуществанаходящегосяна балансебанка за счётпереоценки,включаютсяв состав дополнительногокапитала. Аудитордолжен удостоверится,что переоценка не превышаетвеличину переоценки,рассчитаннуюисходя из уровняцен и дифференцированныхиндексов изменениястоимостиосновных фондов,установленныхГоскомстатомРФ.
При анализеструктурысобственногокапитала аудитордолжен исходитьиз того, чтосумма источниковдополнительногокапитала можетвключатьсяв расчёт собственныхсредств банкав размере непревышающемвеличину основногокапитала.
19.
Правилаработы предприятийс денежнойналичностьюна территорииРФ.
Установленыследующиеправила работыпредприятийс наличностью:
1)Всепредприятияи организациинезависимоот организационно– правовойформы своисвободныеденежные средствадолжны хранитьв учрежденияхбанка на собственныхсчетах на договорныхусловиях.
2)Наличныеденежные средства,поступившиев кассу предприятияподлежат обязательнойсдаче в учреждениябанка для дальнейшегозачисленияна счета этихпредприятий.
3)Для каждогопредприятияв индивидуальномпорядке устанавливаетсялимит и сроксдачи наличныхденег. Сроксдачи наличностиустанавливаетсяв зависимостиот расположенияхозяйствующегосубъекта относительноего удаленностиот банка и можетбыть установленв следующеминтервале:ежедневно, наследующий день,раз в несколькодней. Лимитостатка наличныхденег устанавливаетсяпредприятиеми учреждениямикредитныхорганизацийежегодно, длячего предприятиедолжно предоставитьв банк расчетпо установленнойформе, которыйутверждаетсяруководителембанка. Еслипредприятиеимеет несколькосчетов в разныхбанках, то онопо своему усмотрениюподает расчетв один из банков,а затем остальныебанки уведомляютсяо размере лимита.Лимит можетбыть пересмотренв течение годапо ходатайствупредприятияв случае изменениякассовых остатков,условий сдачивыручки и т.д.
4)Наличныеденьги сверхустановленноголимита должныбыть сданы вбанк. Сверхлимита разрешаетсяхранить деньгив кассе в случаевыплаты заработнойплаты, выплатсоциальногохарактера,стипендий идругих пособийне свыше трехдней (дляпредприятийкрайнего северапяти).
5)Выдачаденежной наличностина заработнуюплату и другиевыплаты производитсяв сроки, установленныекредитнойорганизациейв целях равномерногоиспользованияналичных кассовыхресурсов иупорядочениявыдачи наличныхденег в соответствиес ежегодносоставляемымикалендарямитаких выплат.
6)Предприятиедолжно согласовыватьс банком объемрасходованийпоступающейв кассу наличностина цели, предусмотренныезаконодательством.В связи с этимна предприятияхи организацияхустанавливаютсянормы расходованияналичных денегиз выручки.
20.
Порядокпроведенияпроверки предприятийи банков повопросам организацииналично-денежногообращения.
В соответствиис положениемЦБРФ №14-П кредитныеорганизацииобязаны не реже1 раза в 2 годапроверятьпорядок веденияопераций сденежной наличностьюобслуживающихсяу них клиентов.Результатыпроверок оформляютсясправками.Материалыпроверокрассматриваютсяруководителямикредитныхорганизаций.В случае выявлениясерьезныхнедостатковматериалыпроверок должныбыть направленыв налоговыеорганы дляпринятия мерфинансовойи административнойответственности.Проверки работыпредприятияс денежнойналичностьюмогут осуществлятьсясовместно скредитнымиорганизациями,ЦБРФ, налоговымиорганами.
ЦБРФ вплане комплекснойили тематическойпроверки вобязательномпорядке включаетвопрос аудитаработы кредитнойорганизациисо своими клиентамив части ведениякассовых операций.
Даннаяпроверка включает:1)Наличие исоблюдениеплана проверокхозяйствующихсубъектовкредитнойорганизацией.2)Наличие иправильностьрасчета поустановлениюлимита остатканаличных денегв кассе. 3)Наличиесправок провероки порядок ихоформления.4)Оценку полнотыи степени охватаопераций сналичностьюпроверками.5)Порядок рассмотрениярезультатовпроверок ихарактер принятыхмер воздействия.
21.
Инкассацияналичных денежныхсредств.
С цельюускоренияобращенияналичных денеги своевременногозачисленияденежных средствна счёт предприятийи организацийбанки осуществляютинкассациюденежной выручки.
В каждойорганизации,с которой заключаетсядоговор наинкассацию,в зависимостиот объёма выручкивыдаётся чётноечисло инкассационныхсумок с порядковыминомерами наних. Поступившаяв кассу предприятиявыручка сдаётсяинкассаторамв закрытыхсумках. На суммуденег в сумкесоставляетсясопроводительнаяведомость в3-х экземплярах:1-й вкладываетсяв сумку и являетсяоснованиемдля приходованияденег; 2-й – накладная– выдаётсяинкассаторупри передачеему сумки; 3-я– квитанцияс распискойкассира в приёмесумки – передаётсяинкассируемойорганизации.При получениисумки с выручкойинкассаторпредъявляетудостоверениеличности,доверенность,явочную карточкуна сбор выручкиу данной организациии одновременновозвращаетпорожние сумки.
Инкассируемаявыручка, накладнаяи явочные карточкисдаются старшимбригады инкассаторовкассиру вечернейкассы банка,который регистрируетномера сумоки сумму выручкипо накладным.Всё выше перечисленноехранится всейфе до следующегоутра, когдасумки с денежнойналичностьюи документыпередаютсяв кассу пересчёта.
Доначала пересчётапоступившиеценности приходуются:Д-т20209 – К-т 40906.В процессепересчёта могутбыть выявленыизлишки: Д-т20209 – К-т 40906или недостатки:Д-т40906 – К-т 20209.На фактическоеколичествопоступившихв кассу денежныхсредств делаетсяпроводка: Д-т20202 – К-т 20209.Выручка зачисляетсяна счета инкассируемыхорганизаций:Д-т40906 – К-т 401-408.
22.
Аудиткассовых операцийбанка.
Цельпроведенияпроверок кассовыхопераций банка:1)Оценкасоответствияосуществляемыхкредитнойорганизациейкассовых операцийфедеральномузаконодательствуи нормативнымактам ЦБРФ.2)Оценка соблюдениякредитнойорганизациейтребованийпредусмотренныхв инструкции№56 по обеспечениюсохранностиналичных денежныхсредств и ценностей.3)Подтверждениедостоверностиотражениякассовых операцийв бухгалтерскомучёте. 4)Выявлениенедостатковв ведении кассовыхопераций отрицательносказывающихсяна финансовомположениикредитнойорганизации.
Документынеобходимыедля проведенияпроверки:1)Положениео кассовомподразделениикредитнойорганизации(численностьподразделенияи должностнойсостав).2)Договора оматериальнойответственностикассовых работников.3)Приказы ираспоряженияо назначениидолжностныхлиц, ответственныхза сохранностьценностей.4)ЗаключениеТУ ЦБРФ о техническойукреплённостикассового узла.5)УтвержденныйТерриториальнымУправлениемЦБРФ минимальныйостаток денежныхсредств в кассебанка. 6)Книгаучёта наличныхденежных средстви ценностей.7)Оборотнаяведомость надату проверки.8)Акты ревизийили инвентаризаций.9)Кассовые идругие документы.
Порядокпроверки кассовыхопераций:1)Проверяютсяорганизационныевопросы, в т.ч.: а)готовностькассового узлак работе; б)наличиеприказов ираспоряженийо назначенииответственныхлиц за ведениекассовой работыи их выполнение;в)соблюдениепорядка открытияи закрытияхранилищ; г)сдачахранилища наохрану; д)наличиеиндивидуальныхзамков в столахкассиров;е)соблюдениеминимальнодопустимогоостатка наличныхденежных средствв операционнойкассе банка.2)Проводитсяревизия наличныхденег и ценностейв т. ч.:а)порядок иусловия храненияценностей;б)пересчитываютсяналичные банкнотыпо пачкам икорешкам, монетыпо подписи наярлыках и мешках.Общая суммаостатка сверяетсяс книгой учетаналичных денеги ценностейи с оборотнойведомостьюили балансом.Проводитсясплошной полистныйпересчет неполныхпачек или мешковв поврежденнойупаковке (размерпересчетаопределяетсяруководителемревизии);в)пересчитываютсядругие ценности:чеки, вкладныекнижки и другиебланки строгойотчетности;г)составляетсяакт ревизии.3)Проверкасоблюдениякредитнойорганизациейправил совершенияопераций сналичнымиденьгами вт.ч.:а)порядок приёманаличных денегв приходную,в приходно-расходнуюи вечернююкассу банка;б)порядок приемавечерней кассойсумок с денежнойналичностьюот инкассаторови организацияих пересчета;в)визуальноенаблюдениеза работойкассиров;г)документальнаяпроверка порядкаприема и выдачиналичных денег;д)организацияработы кассывне кассовогоузла; е)организацияработы прииспользованиибанкоматов.
23.
Аудитдепозитныхопераций кредитнойорганизации.
Приосуществлениидепозитныхопераций должныбыть соблюденыследующиеусловия:1)Депозитныеоперацииосуществляютсятолько на основаниивыданной БанкомРоссии лицензии(лицензиина осуществлениидепозитныхопераций выдаетсяистечении двухлет со днярегистрациикредитнойорганизации).2)Отношениямежду вкладчикамии кредитнойорганизациейрегулируютсядоговоромбанковскоговклада. Дополнительновкладчику можетвыдаватьсясберкнижка.3)Измененияусловий вкладовдолжно бытьоговорено вдополнительномсоглашении.4)Депозиты физическихи юридическихлиц должныучитыватьсяна отдельныхлицевых счетахи дифференцироватьсяв зависимостиот сроков ипроцентныхставок. 5)Списаниеили зачислениеденежных средствс депозитногосчёта для вкладчикаюридическоголица должноосуществлятьсятолько черезрасчётный счёт.
Документынеобходимыедля проверки:1)Договор банковскоговклада. 2)Книгарегистрациисчетов вкладчика.3)Внутренниеположения поосуществлениюдепозитныхопераций (отдельныепо каждому видувкладов какв филиале таки в головнойорганизации).4)Лицевые счетавкладчиков(регистраналитическогоучёта).5)Оборотнаяведомость иливедомостьостатков суказанием всехсчетов (регистрысинтетическогоучета итогикоторых должныбыть равны).6)Отчёт о прибыляхи убытках дляпроверки отнесенияначисленногопроцента нарасходы банк.
Порядокпроведенияпроверки депозитныхоперацийпредусматриваетпроверку следующихнаправлений:1)Проверкуналичия внутреннихположений поосуществлениюдепозитныхопераций и егосоответствиягражданскомукодексу РФ идействующимнорматив актамЦБРФ. 2)Проверканаличия иправильностиоформлениядоговора банковскоговклада. 3)Сверкаколичестваи заключенныхдоговоров соткрытымилицевыми счётавкладчиковпо книге регистрации.4)Сверка данныханалитическогоучета с синтетическим(сверяютсяостатки в лицевыхсчетах вкладчиковс данными ведомостямиостатков). 5)Проверкаправильностиприсвоенияномера счетавторого порядкабалансовымсчетам. 6)Проверкакорреспонденциисчетов (депозитныесчета корреспондируютсо счетам и20202, 30102, расчетныесчета клиентов).7)Проверка наличиясправок отюридическихлиц об уведомленииналоговойинспекции ио фактах открытиядепозитныхсчетов. 8)Проверкаправильностиначисленияпроцентов.9)Наличия фактоврасчётов подепозитам сюридическимилицами наличнымиденьгами. 10)Проверкасвоевременностии правильностиотражения вбалансе кредитнойорганизациивыплачиваемыхпроцентов (дляэтого данныелицевых счетовпо учету процентовсопоставляютсяс данными оборотнойведомости иотчета о прибыляхи убытках).11)Проверкасоответствияподписей нарасходныхдокументахклиентов заявленныхобразцам подписей.
24.
Депозитныеоперации юридическихлиц, документооборот,возможныенарушения.
Юридическиелица могутразмещатьимеющиеся уних временносвободныеденежные средствана депозитныхсчетах в коммерческомбанке с цельюполучениядополнительногодохода. Однакоюридическиелица не могутперечислятьсредства, находящиесяво вкладахдругим лицам.
На счетахвкладов и депозитовгосударственныхпредприятий,организацийотражают операциитолько дляучета депозитов.Запрещаетсяпредоставлениеюридическимлицам возможностейпо фактическомуоткрытиюдополнительныхрасчетныхсчетов: в договорахна предоставлениедепозита долженбыть оговоренсрок использованиябанком временносвободныхденежных средствюридическихлиц, не должнопредусматриватьсябеспрепятственноерасходованиезачисленныхсредств пораспоряжениюклиента. Такимобразом, юридическиелица не должныиметь возможностьпроводитьоперации независимоот наличияпретензий красчетномусчету с нарушениемочередностиплатежей,использоватьсчет для аккумуляциисредств, им непринадлежащих,с последующимрасходованиемна реализациюразличныхсделок.
Дляюридическихлиц банки могутпредлагатьследующие видыдепозитов:1)открытые– денежныесредства, вложенныена счет в банке.Средиданного видадепозитовразличают:а)депозитыдо востребования,по которым нетограниченийпо суммам, срокамхранения средстви их выдачадолжна бытьпроизведенапо первомутребованиювкладчика;б)срочный депозит,открываемыйна конкретныйсрок; в)квазисрочныйдепозит безопределенногосрока хранения;2)закрытые;3)сейфовые.
Отюридическихлиц депозитыпринимаютсяв безналичномпорядке. Предприятияи организациипредставляютв свой банкплатежноепоручение, наоснованиикоторого происходитзачислениесредств.Приоткрытии депозитас клиентомзаключаетсядоговор в двухэкземплярах,один из которыхостается вбанке, а другойу клиента. Дляоткрытия депозитногосчета в банкеклиент долженпредставитьсправку в банко регистрациисчета в Налоговойинспекции.Проценты подепозиту уплачиваютсяпо окончанииего срока. Онимогут выплачиватьсячерез кассуили в безналичномпорядке. Закрытиесчёта депозитаюридическоголица происходиттак же в безналичномпорядке.
Наиболеечасто встречаютсяследующиенарушенияпорядка ведениядепозитныхопераций:1)Отсутствиевнутреннихдокументоврегламентирующихпорядок ведения депозитныхопераций.2)Отсутствиев договоребанковскоговклада обязательныхреквизитовсумма депозита,ставка процента,срока привлечения,а также включенияв договор условия,противоречащегобанковскомузаконодательствуи нормативнымактам ЦБРФ.3)Привлечениесредств в депозитыпри наличииограниченийи ли запретана проведениедепозитныхопераций. 4)Несоответствиесроков учетасредств набалансовыхсчетах сроком,установленномв депозитномдоговоре. 5)Неперечислениеостатков средствпо депозитномусчету на счетдо востребованияпо окончаниюсрока действиядоговора (приотсутствиидополнительногосоглашенияили оговоркив депозитномдоговоре обавтоматическойпролонгации).6)Отсутствиедепозитногодоговора прилицевом счётавкладчика.7)Несвоевременноеи неправильноеначислениепроцентов повкладу. 8)Формированиесредств надепозитныхсчетах клиентовюридическихлиц путем внесенияв кассу кредитнойорганизацииналичных денегили выплатапроцентов исумм депозитаюридическимлицам наличнымиденьгами.
25.
Депозитныеоперации физическихлиц, документооборот,возможныенарушения.
Привлечённыепассивы являютсяосновным источникомресурсной базыбанка. Основнойудельный весв сумме привлечённыхсредств принадлежитдепозитам.Первым этапомвзаимоотношенийбанка и клиентапо депозитнымоперациямявляется заключениедоговора банковскоговклада. По этомудоговору однасторона (банк),принявшая,поступившуюот другой стороны(вкладчик)сумму обязуетсявозвратитьсумму вкладаи выплатитьпроценты нанеё на условияхи в порядке,предусмотренныхв договоре.Договор долженбыть заключёнв 2-х экземплярахв обязательнойи письменнойформе с указаниемпаспортныхданных вкладчика.Этот документпередаётсяоперационисту,ведущему вкладныеоперации, послечего работникбанка открываетна каждогоклиента лицевойсчёт. В лицевомсчёте указываетсяФ.И.О. клиента,образец подписи,паспортныеданные, номерсчёта. При оформлениивклада выдаётсясберкнижка,которая хранитсяу вкладчика.Записи в нейи в лицевомсчёте должнысоответствоватьдруг другу.Приём наличныхденег от гражданосуществляетсяна основе приходногокассовогоордера.
Безналичныепоступленияво вклады граждансвязана сперечислениемпредприятиямии организациями– работодателямиденежных средствв виде заработнойплаты, премийи т.д. на сберкнижкесвоих сотрудников.Перечислениеоформляетсяплатёжнымпоручением,где указываетсяФ.И.О. конкретногополучателя– физическоголица. Зачисляютсятакие средстватолько во вкладыдо востребования.Вкладчик можетраспорядитьсяо перечислениисредств в другойбанк, заполнивзаявление опереводе денежныхсредств в другойбанк. Выдачасредств совкладов оформляетсярасходнымкассовым ордеромс предъявлениемсберкнижкии паспорта. Привыплате всегооставшегосядепозита производитсяпогашениесберкнижкии лицевогосчёта.
Наиболеечасто встречаютсяследующиенарушенияпорядка ведениядепозитныхопераций:1)Отсутствиевнутреннихдокументоврегламентирующихпорядок ведения депозитныхопераций.2)Отсутствиев договоребанковскоговклада обязательныхреквизитовсумма депозита,ставка процента,срока привлечения,а также включенияв договор условия,противоречащегобанковскомузаконодательствуи нормативнымактам ЦБРФ.3)Привлечениесредств в депозитыпри наличииограниченийи ли запретана проведениедепозитныхопераций. 4)Несоответствиесроков учетасредств набалансовыхсчетах сроком,установленномв депозитномдоговоре. 5)Неперечислениеостатков средствпо депозитномусчёту на счётдо востребованияпо окончаниюсрока действиядоговора (приотсутствиидополнительногосоглашенияили оговоркив депозитномдоговоре обавтоматическойпролонгации).6)Отсутствиедепозитногодоговора прилицевом счетавкладчика.7)Несвоевременноеи неправильноеначислениепроцентов повкладу. 8)Формированиесредств надепозитныхсчетах клиентовюридическихлиц путем внесенияв кассу кредитнойорганизацииналичных денегили выплатапроцентов исумм депозитаюридическимлицам наличнымиденьгами.
26.
Проверкасоблюденияправильностиоткрытия расчётныхсчетов клиентамибанка.
Дляпроведенияпроверки необходимыследующиедокументы:1)Юридическиедела клиентов.2)Книга регистрацииоткрытых счетов.3)Карточки собразцамиподписей иоттиском печати.4)Ведомостьостатков надату проверки.5)Лицевые счетаклиентов.
Юридическоедело клиентадолжно содержатьследующиедокументы:1)Заявление наоткрытие расчётногосчёта с указаниемномера присвоенногобалансовогосчета, заверенногоподписью главногобухгалтеракоммерческогобанка. 2)Учредительныедокументы,сброшюрованные,пронумерованныеи опечатанные.3)Справка орегистрации органах местнойвласти (еслирасчётный счётоткрываетиндивидуальныйпредприниматель,то в коммерческийбанк предоставляетсякопия разрешенияна осуществлениепредпринимательскойдеятельности,завереннаянотариально).4)Справки опостановкена учет в органахналоговойинспекции,пенсионномфонде, комитетепо статистике,фонде обязательногомедицинскогострахования.
Основныенаправленияпроверки:1)Проверяетсяналичие иправильностьоформленияюридическихдел клиентов.2)Проверяетсяналичие иправильностьоформлениякарточек собразцамиподписей(предоставляютсяв 2-х экземплярах:1-й экземплярдолжен бытьзаверен нотариально;2-ым экземпляромможет бытьксерокопия,завереннаяподписямируководителяи главногобухгалтеракоммерческогобанка).В карточкеуказываетсяпериодичностьвыдачи выписокпо счетам.3)Проверяетсяправильностьприсвоенияномера балансовогосчёта. 4)Проводитсясверка ведомостиостатков икниги регистрациисчетов с юридическимиделами и карточкамис образцамиподписей вчасти номерабалансовогосчета и наименованияклиента. 5)Проверяетсяпорядок храненияюридическихдел клиентов.Они должныхраниться всейфе у главбухаили в юридическойслужбе коммерческогобанка.
В ходепроверки могутбыть выявленыследующиенарушения:1)Отсутствиеотдельныхдокументовв юридическомделе клиентаили же документоформлен неправильно.2)Неправильнооформленыкарточки собразцамиподписей.3)Неправильноприсвоен номербалансовогосчета (ведётк искажениюотчетностикоммерческогобанка).4)Расхождениекниги регистрациисчетов и данныхведомостиостатков.5)Отсутствуютв книге регистрацииотметки о закрытиисчёта. 6)Несоблюдениепорядка храненияюридическихдел.
27.
Порядокпроведенияопераций покорреспондентскимсчетам кредитнойорганизации.
Корреспондентскиеотношения междубанками должныбыть основанына двустороннемдоговоре какпри прямыхкорреспондентскихотношениях,так и при установлениикорреспондентскихотношений междубанками и РКЦ.При аудитенеобходимообратить вниманиена то, что договордолжен бытьподписан лицами,имеющимисоответствующиеполномочияи заверен печатями2-х сторон. Печатидолжны бытьчеткими, формазаполнения– любая.
Аудитсоблюденияпорядка открытиякорсчетоввключает:1)Проверкуналичия в юридическихделах коммерческихбанков-респондентоввсех обязательныхдокументов.2)Сопоставлениеколичествазаключенныхдоговоров окорреспондентскихотношенияхс записями вкниге регистрациидоговоров.3)Проверкуправильностиоформлениядоговора.4)Сопоставлениеданных, указанныхв справах наоткрытие корсчетаи остатковсредств на нихс данными книгирегистрациидоговоров,книги открытыхсчетов и лицевыхсчетов корсчета.
Аудитпорядка закрытиясчёта:1)Выявлениекоммерческогобанка-респондента,счета которогоявляются закрытымина дату составленияотчётностина основаниизаписи в книгерегистрациисчетов и книгерегистрациидоговоров.2)Выявление, почьей инициативеосуществляетсязакрытие корсчета.3)Проверка наличиякартотеки квнебалансовомусчету 90903 по данномукоммерческомубанку-респонденту.4)Наличие письменногозаявлениякоммерческогобанка-респондентао закрытиисчёта ЛОРО,либо наличиепредписанийЦБРФ об ограниченииили запретеоперацийкоммерческогобанка-респондентапо счёту НОСТРО.5)Проверка наличиянеиспользованныхденежных чековкоммерческогобанка-респондента.6)Выяснениеналичия фактовотраженияопераций полицевому счетув день принятиязаявления.7)Проверкаправильностии своевременностиперечисленияостатков денежныхсредств сзакрывшегосясчёта ЛОРО.8)Наличие копийзаказных писем– уведомленийв кредитнуюорганизациюпо месту нахождениявзыскиваемыхсредств приналичии картотекинеоплаченныхрасчетныхдокументовиз-за отсутствиясредств накорсчете ЛОРО.
Аудитобоснованностии своевременностисовершенияопераций покорсчёту включает:1)Проверкусвоевременностиперечисленияденежных средств,списанных сосчета клиента.2)Выяснениесуммы, списаннойс корсчетакредитнойорганизации,но не отнесеннойна соответствующийсчет клиента,путем сопоставлениявыписки покорсчету изРКЦ и сводногоплатежногопоручения.3)Проверкусвоевременностизачислениявыявленныхсумм на балансовыйсчёт 47417 «Сумма,списанная скорсчета довыяснения».4)Проверкусвоевременностизачисленияна соответствующийсчет денежныхсредств, поступившихна корсчеткредитнойорганизациив РКЦ. 5)Сопоставлениеданных выпискипо корсчетуиз РКЦ с даннымипо платежномупоручению илицевому счёту.
28.
Аудитмежбанковскихрасчётов.
При аудитерасчетныхопераций филиаловнеобходимоисходить изследующихосновных правил:1)Филиалыкредитнойорганизациимогут проводитьрасчёты, какв валюте РФ,так и в инвалюте,но только наоснованиидоверенности,выданной руководителюфилиала головнойорганизацией.Поэтому необходимопроверить,соответствуютли проводимыефилиалом расчетныеоперации посвоему субсчетудоверенности.2)На балансекоммерческогобанка и филиаловдолжны бытьодновременнооткрыты взаимныесчета межфилиальныхрасчетов: дляучета поступаемыхплатежей 30301,отправляемыхплатежей 30302.3)Ежедневно вконце операционногодня по каждойпаре счетовделается единыйрезультат посовершеннымза день операциямс учетом входящегоостатка наначало дня. Приэтом в сводномежедневномбалансе головногокоммерческогобанка остаткипо счетам 30301 и30302 должны бытьравны. 4)В головномкоммерческомбанке в должнывестись отдельныелицевые счетапо каждомуфилиалу и видамвалюты. 5)Привзаимодействииголовного офисаи иногороднихфилиалов операциипо перераспределениюфондов и покрытиеубытков осуществляетсяна основаниивнутрибанковскогоположения.
Далеепроверяетсяобоснованностьоткрытия счетаМФР:1)Обоснованностьбанковскихопераций и ихсоответствиеположению офилиале идоверенности,выданной головнойкредитнойорганизациейруководителюфилиала, а такжеих соответствиелицензии головнойкредитнойорганизацией.2)Наличие распоряженияруководителякоммерческогобанка на открытиесчета МФР.3)Соответствиеоткрытых счетовМФР схеме счетовфилиалов,предусмотреннойвнутреннимиправилами.
В качествеотдельнойпроцедуры приаудите внутрибанковскихрасчетоврассматриваетсясоблюдениепорядка проведенияопераций поперераспределениюресурсов междуголовной кредитнойорганизациейи филиалами.При этом уточняютсяусловия, наоснованиикоторых перераспределяетсяресурс (либосрочность ивозвратность,либо безвозмездность).Проверяетсяналичие счетаучёта перераспределенияресурсов. Дляучёта полученныхресурсов должениспользоватьсясчет 30305, для учётапереданныхресурсов –30306.
29.
Порядокпредоставленияи погашениякредитов клиентамибанка.
Длярассмотрениявопроса о получениикредита юридическоелицо не зависимоот организационно-правовойформы предоставляетв кредитныйотдел банкадокументы:1)Заявление накредит с указаниемсуммы кредита,цели использованияи срока возвращения.2)Юридическиедокументы.3)Бухгалтерскаяотчётностьза 3 отчётныхпериода с отметкойНалоговойинспекции.4)Технико-экономическоеобоснование.5)Контракты идоговора клиентов,подтверждающиефиктивностьи реальностькредитования.6)Документы,подтверждающиеобеспечение.
Кредитныйинспекторанализируетпредоставленнуюинформацию,делает заключениео целесообразностикредитованияи кредитноедело выноситсяна кредитныйсовет. В случаеотрицательногорешения кредитногосовета документыпомещаютсяв архив, а клиентупередаетсязаключениекредитногосовета с изложеннойв нём обоснованнойпричиной отказа.В случае положительногоотказа клиенти банк заключают:1)Кредитныйдоговор; 2)Договоробеспечения;3)Срочные обязательства(предусматриваютправо банкана списаниесредств сосчёта заёмщикав день наступлениядаты платежа);4) дополнительносоглашениепо договорубанковскогосчёта о предоставлениибанку правабезакцептногосписания средствсо счёта заёмщикав случае просрочкиплатежа.
Кредитныйотдел даётбухгалтериираспоряжениеоб открытииссудного счётак которомуприлагаютсявышеперечисленныедокументы.Качество залогапо кредитуопределяетсярыночной стоимостьюпредметов,полученныхв залог. ЦБРФустанавливаетперечень организаций,чьи гарантиии поручительствапринимаютсяв качествеполного обеспечениявыданных кредитов(правительство,ЦБРФ и др.).
Оформлениеоперации повыдаче ссуды:Д-т441-457 – К-т 401-408, 30102.ПриходуетсяобеспечениеД-т91301 – К-т 99999.Погашениекредита отражаетсяобратнымипроводками.
Выделяютссуды:обеспеченные,имеющие обеспечениев виде залога,отвечающимследующимтребованиям:1)Реальная рыночнаястоимостьпредметовзалога должнабыть достаточнойдля компенсациисуммы основногодолга и процентовпо кредиту,издержек пореализациизалоговых прав;2)Вся юридическаядокументациядолжна бытьоформлена такимобразом, чтобывремя, необходимоедля реализациизалоговых прав,не превышало150 дней с тогомомента, когдаоно станетнеобходимой.
Недостаточнообеспеченнаяссуда– это ссудаимеющая обеспечениев виде залога,не отвечающегохотя бы одномуиз выше перечисленныхтребований.
Необеспеченнаяссуда– не имеетобеспечения,или имеет обеспечениев виде залогане удовлетворяющихне одному ихэтих требований.
30.
Кредитныелинии, сущность,аудит.
Клиентыбанка частообращаютсяза открытиемкредитнойлинии, в рамкахкоторой устанавливаетсякрупный невозобновляемыйлимит, которыйможет использоватьсяв течениеопределенногопериода. Накаждый траншв рамках кредитнойлинии заключаетсяотдельныйкредитныйдоговор, носсудный счетоткрываетсятолько один.Это позволяетсэкономить связанное срассмотрениеми сбором документоввремя. Размерпредоставленногообеспечениядолжен покрыватьмаксимальныйразмер траншав пределахлимита.
Видыкредитныхлиний:1)Возобновляемая(револьверная)открываетсядля осуществлениярегулярныхфинансово-хозяйственныхопераций насрок до 1 года.2)Невозобновляемая– выдача кредитовпроисходитв рамках установленноголимита, но приэтом погашаемаячасть кредитане увеличиваетсвободный лимиткредитования.3)Рамочная– открываетсядля оплатыотдельныхпоставок врамках одногоконтракта,реализуемогов течение одногопериода.
По положениюЦБРФ №54 от 31.08.98г.открытиекоммерческогобанка заемщикамревольверныхкредитных линийне разрешается.Оформлениеоткрытия кредитныхлиний ведетсяв таком же порядке,как и разовыессуды. Отсюдаследует идентичностьаудиторскихпроцедур попроверке полнотыи качествапредставляемойзаемщиком дляоформлениякредита документации,санкционированностивыдачи ссудыв зависимостиот установления заемщику лимитакредитованияи оценки финансовогосостояниязаемщика. Проверяетсятакже правильностьпримененияна практикевнутрибанковскогоположения покредитованиюзаемщика вформе открытиякредитныхлиний. Особенностиаудита открытыхкредитных линийсостоят в особомконтроле завыдачей каждойсуммы кредитас тем, чтобы небыло допущеноперелимитаи был соблюденсрок действиякредитнойлинии. Такжеаудитор проверяетправильностьотражениякредитных линийза балансом,т.к. сумма неиспользованныхкредитных линийповышаетобязательства коммерческихбанков и участвуетв расчетеэкономическихнормативов.
31.
Порядокпредоставленияи аудит овердрафтныхкредитов.
Кредитв виде овердрафтапредоставляетсяпри недостаточностиили отсутствиясредств нарасчётном счётеклиента.
Основныенаправления,проверяемыеаудитором повыдаче ссудв виде овердрафта:1)Предусмотрениепроведениятаких операцийусловиямидоговора банковскогосчета илидополнительнымсоглашениемк нему. 2)Установлениезаемщику заранеелимита кредитования,т.е. максимальнойсуммы задолженностикоммерческомубанку по этомувиду кредита,учитываемойна счёте 44201-45401.3)Определениеналичия предельногосрока, в течениекоторого должныпогашатьсявозникающиеу него обязательстваперед банкомпо овердрафту.4)Предоставлениенадежного иликвидногообеспеченияисполненияобязательствпо ссуде. 5)Предоставлениедля оформлениякредита всейдокументации,запрашиваемойкоммерческимбанком у заемщикапри выдачеразовых краткосрочныхссуд. 6)Включениекредитногодоговора скоммерческогобанка на предоставлениекредита в видеовердрафтав установленныйперечень документациикредитнойорганизации,закрепленнойкредитной иучетной политикойкоммерческогобанка.
32.
Вексельныекредиты, особенностипредоставленияи аудит.
В банковскойпрактике средивексельныхкредитов наибольшеераспространениеполучил предъявительскийвексельныйкредит в видеучета коммерческимибанками векселейтретьих лиц.
В рамахпроверки даннойоперации аудиторомзапрашиваетсяследующий пакетдокументов:1)Положениео вексельномкредитовании.2)Регламент поработе с векселямитретьих лиц.3)Инструкцияо порядке отражениявыдачи и погашениявексельныхкредитов.4)Меморандумоб учетнойполитикекоммерческогобанка. 5)Баланскоммерческогобанка за отчетныйгод. 6)Ведомостьостатков побалансовымсчетам 512-519 в разрезевекселедателей.7)Договор нанаиболее крупнуюсумму сделокс векселямиза проверяемыйпериод. 8)Лицевыесчета отдельныхвекселедателей.9)Заключениеспециалистовкоммерческогобанка об обеспеченностии ликвидностиучитываемыхвекселей. 10)Журналывнесистемногоучёта по векселям,находящихсяв портфелекоммерческогобанка. 11)Распоряжениев адрес бухгалтериипо операциямс учтеннымивекселями.12)Полный балансДЕПО на отчётнуюдату.
Наоснованиипредставленныхдокументовпо векселямстороннихэмитентов,находящихсяв портфелекоммерческогобанка, необходимо:1)Провести анализдинамики иструктурывексельногопортфелякоммерческогобанка на основеданных балансана начало годаи на последнююотчётную дату.2)Определитьсоблюдениеустановленныхлимитов вложенийна отчетнуюдату и соблюдениесанкционированностивложений в векселя стороннихэмитентов позапрошеннымдоговорамсделок с векселями.3)Оценить правильностьведения коммерческимбанком депозитарногоучета приобретенныхв свой портфельвекселей третьихлиц. 4)По подлинникамвекселей, хранящихсяв депозитариикоммерческогобанка, проверитьправильностьих оформленияи подлинность.5)По погашеннымв проверяемыйпериод векселямоценить правильностьотражения вбухгалтерскомучёте дисконта,связанногос принятиемвекселей кучёту.
33.
Аудиткредитныхопераций банка.
Цельпроведенияпроверки ссудныхопераций:1)Анализкачества кредитногопортфелякоммерческогобанка, т.е. оценкадоли срочнойи просроченнойзадолженности.2)Анализ кредитнойполитикикоммерческогобанка, выявлениеситуаций, угрожающихинтересамвкладчикови кредиторов.3)Проверка веденияссудных операций,их соответствиезаконодательству,нормативнымактам ЦБРФ,внутреннемуположениюкредитнойорганизации.4)Проверкадостоверностиотражениякредитныхопераций вбухгалтерскомучёте. 5)Анализвлияния ссудныхопераций нафинансовоесостояниекредитнойорганизации.
Документы,запрашиваемыедля проверки:1)Меморандумо кредитнойполитике банкана 1-2 года. 2)Положениеили регламенто порядкепредоставленияденежных средствклиентам банка.3)Регламент попредоставлениюМБК и размещениедепозитов вдругих банках.4)Отдельноеположение покредитованиююридическихлиц, порядкеразовых ссуд,овердрафта,открытых кредитныхлиний и т.д.5)Положение окредитованиифизическихлиц на потребительскиецели, на предпринимательскуюдеятельностьи т.д. 6)Положениео залоге, применяемомв банке и порядкеего оформления.7)Положение опорядке выдачигарантии. 8)Положениеоб учёте векселейи предоставлениивексельныхкредитов. 9)Положениео порядке оценкифинансовогосостояниязаемщика.10)Положение опорядке начисленияи уплаты процентовза пользованиессудами и отражениеих по счетамбухгалтерскогоучёта. 11)Положениео порядкеформированияи использованияРВПС. 12)Порядокоформлениядокументов,необходимыхдля списаниябезнадежнойи нереальнойко взысканиюссудной задолженностис баланса банказа счёт РВПС.13) Положение окредитномкомитете банка.14) Протоколызаседанийкредитногокомитета. 15)Кредитные делазаемщиков. 16)Книга регистрацииоткрытых счетов.17) Оборотнаяведомость запроверяемыйпериод. 18) Лицевыесчета заемщиков.19) Ведомостьначисленныхпроцентов.20)Расчёт РВПС(форма№115 ежемесячно).21)Сведения одвижении РВПС(форма№116 ежемесячно).22)Данные о переоформлениизадолженностиклиентов ибанков по кредитам(форма117 ежеквартально).23)Данные о крупныхкредитах.
34.
Оценкакредитныхрисков и аудитпорядка формированиярезерва навозможныепотери по ссудам.
В каждомкоммерческомбанке должнобыть собственноевнутреннееположение опорядке формированияи использованияРВПС, разработанноена основе инструкции№62-а, но с учетомособенностейкредитуемойкоммерческимбанком клиентуры,применениеформ обеспечениявозвратностиссуд, использованиеметодики оценкиплатеже икредитоспособностизаемщика,существующегопорядка созданиярезерва вмногофилиальномкоммерческомбанке, порядокпринятия решенийпо снижениюили повышениюгруппы кредитногориска.
Приаудиторскойпроверке поданному вопросуследует исходитьиз следующихпринципов,заложенныхЦБРФ в системурезервированиядля покрытиякредитныхрисков:1)Обязанностьсоздать РВПС.2)ФормироватьРВПС толькопод основнуюсумму долга.3)ОбразованиеРВПС под каждуюссуду в отдельности.4)Распределениессуд по группекредитногориска. 5)Определениедля всех ссудодного заемщикаединой группыкредитногориска. 6)Необходимостьежемесячноговнесениякорректировокв РВПС. 7)СозданиеРВПС за счётотчислений,относимых нарасходы коммерческогобанка, независимоот величиныполученныхдоходов.
Каждыйкоммерческийбанк при оценкефинансовогосостояниязаёмщикаруководствуетсясвоей методикойоценки их платежеи кредитоспособности,опираясь напрактическийопыт. Аудиторскаяпрактикасвидетельствует,что потенциальныезаемщики разбиваютсякоммерческимибанками на 3класса по платеже-и кредитоспособности,исходя из рейтингазаемщика,определяемогона основе фактическихзначений,рассчитываемыхпо его балансу:коэффициентабсолютнойликвидности,коэффициентпокрытия,независимости,финансовойустойчивостии рентабельности.Если у заемщикапо оценке егобаланса 1-ыйкласс кредитоспособности,то его финансовоесостояниехорошее, если2-ой– среднее, 3-й– плохое.
43.
Аудитброкерскойдеятельностибанка.
Для проведениякредитнойорганизациейкупли-продажиценных бумагза счет и попоручениюклиента наоснованииброкерскогодоговора открываетсяпассивный счет30601 «Средстваклиента поброкерскимоперациям сценными бумагамии другими финансовымиактивами» и30606 «Средстваклиентов-нерезидентовпо брокерскимоперациям сценными бумагамии другими финансовымиактивами». Всеоперации проводятсяв пределахимеющихсясредств на этихсчетах и оформляютсяпроводками.
Коммерческийбанк ведетжурнал учётаброкерскихопераций, которыйзаполняетсяежедневно поитогам операцийКоммерческогобанка с ценнымибумагами напервичном ивторичномрынках на основаниивыписок изреестров сделокброкерскихдоговоров склиентами.Итоговые данныежурнала оборотовиспользуютсядля внесенияв журнал сводныхоборотов.
Припроверке брокерскихопераций аудитордолжен:1)Убедиться,что операциипроводятсяв соответствиис договороми поручениеминвесторовпо каждой операции.2)Проверитьсоблюдениеюридическихформальностейдля открытиясчета клиенту.3)Проверить,что все операциив бухучетефиксируютсяв правильнойсумме на соответствующийсчет в правильныйвременнойпериод и всоответствиис учетной политикой.4)Право собственностиинвесторовоформляетсяв соответствиис действующимзаконодательством.5)Проверитьвыписки полицевым счетаминвесторовна соответствиедебетовых икредитовыхоборотов порученияминвесторов.6)Убедиться видентичностиданных аналитического,синтетическогои депозитарногоучёта. 7)Проверитьправильностьотражениякоммерческимибанками исвоевременностьперечисленияинвесторомкомиссионноговознагражденияв соответствиис договором.
44.
Аудитдилерскойдеятельностибанка.
Операциипо купле-продажеценных бумагот своего имении за свой счетотражаетсякоммерческимибанками набалансовомсчёте и внебалансовомсчёте раздела«Г» – «Срочныеоперации».Вложения кредитныхорганизацийв долгосрочныеобязательстваотражаютсяна счетах 501-507,вложения вакции – на счетах508-511. Коммерческиебанки-участникирынка государственныхоблигаций,подразделяютсяна дилеров иинвесторов.Дилером являетсякоммерческийбанк, заключившийдоговор с ЦБРФна выполнениефункций пообслуживаниюопераций соблигациями.
Крометого, дилердолжен заключитьдоговор с ММВБ:1)Об участиив системе электронныхторгов ММВБпо сделкам сГКО. 2)Об участиив электроннойсистеме депозитарияММВБ по хранениюи учету ГКО.3)Об участии всистеме электронныхмежбанковскихрасчетов сММВБ.
Дилерможет заключатьсделки как отсвоего имении за свой счёт,так и от своегоимени, но засчет и по поручениюинвестора. Дляпроведенияопераций с ГКОдилеры предоставляютполномочияи оформляютих доверенностьюфизическимлицам – трейдерам.
Основныедокументы,которые запрашиваетаудитор дляпроверки законности,обоснованностии правильностисовершенияоперацийкоммерческогобанка: 1)Баланскоммерческогобанка на началогода и на проверочнуюотчётную дату.2)Ежемесячныеоборотно-сальдовыеведомости.3)Ведомостьостатков посчетам второгопорядка к счёту501-508. 4)Журналы лицевогоучета по видами выпускамгосударственныеоблигаций.5)Журналы оборотовпо операциямс государственнымиоблигациями.6)Журнал сводныхитогов операцийс облигациями.7)Заявки коммерческихбанков в торговойсистеме окупле-продажеценных бумагза проверяемыйпериод. 8)Выпискииз реестровсделок с ценнымибумагами наММВБ за проверяемыйпериод. 9)Распоряжениебухгалтериииз отдела ценныхбумаг об отраженииосуществляемыхсделок с государственнымиценными бумагамина счетах.10)Регистрыаналитическогоучета и документыдля коммерческихбанков по выборке.
Аудитдилерскихопераций включает:1)Проверкуналичия договорас ЦБРФ и ММВБ.2)Проверку полномочийтрейдеров.3)Подтверждениедостоверностибухучета поинвестиционнымоперациям.4)Проверкубалансовогоучёта результатовна ОРЦБ по итогамопераций нарынке. 5)Подтверждениедостоверностиотнесения насчёт доходовили расходовсальдо накопленияпроцентногоили купонногодохода. 6)Проверкуналичия регистрованалитическогоучёта. 7)Проверкусоответствияданных синтетическогои аналитическогоучёта. 8)Оценкукачествасформированногопортфеля ценныхбумаг. 9)Проверкуналичия исоответствияучета на счетеДЕПО приобретенныхценных бумаг.10)Проверкуправильностии своевременностиоткрытия счёта,включая инвестиционныйи торговыйпортфелькоммерческогобанка.
45.
Проверкапорядка образованияи использованиярезерва подобесценениеценных бумаг.
В последнийрабочий денькаждого месяцаосуществляетсяпереоценкапо реальнойрыночной стоимостивложений кредитныхорганизацийв ценные бумаги.Переоценкаосуществляетсяпо среднейрыночной ценена последнийрабочий день.
Критерииотнесенияценных бумагк бумагам срыночной котировкой:1)Включениеданной ценнойбумаги в листингценных бумагне менее чемна одной фондовойбирже или вфондовом отделетоварной биржи.2)Среднемесячныйбиржевой оборотпо данным ценнымбумагам поитогам отчётногоквартала недолжен бытьменьше суммы,эквивалентной20000 евро. 3)Публикацияофициальнойбиржевой котировкив общедоступныхизданиях.4)Отсутствиеограниченийна обращениеценных бумаг.
В случае,если по ценнымбумагам, удовлетворяющимэтим критериям,рыночная ценав день переоценкиокажется нижебалансовой,кредитнаяорганизацияобязана создатьрезерв подобесценениеценных бумагв размере сниженияцены относительнобалансовойстоимости. Приэтом суммарезерва недолжна превышать50% балансовойстоимости ценных бумаг. Переоценкавложений вценные бумагиприводит ксозданию резерва,но не изменяетбалансовойстоимости. Еслипо итогам отчетногопериода рыночнаяцена увеличиваетсяпо сравнениюс балансовой,то сумма резервакорректируетсяв сторону уменьшения,вплоть до полногоотнесения суммырезерва надоходы банка.
46.
Классификациядоходов кредитнойорганизации.
Доходыбанка классифицируютсяпо счетам 2-гопорядка счёта701 «Доходы».
Вцелях налогообложениядоходы подразделяютсяна 2 группы.
I.Доходы,учитываемыепри расчётеналогооблагаемойбазы по налогуна прибыль.В России данныедоходы отражаютсяв учёте по моментуоплаты, т.е.используетсякассовый методучёта. Даннаягруппа включает:проценты полученные;доходы по операциямс ценными бумагами;доходы по операциямс иностраннойвалютой; доходы,полученныеот участиябанка в уставномкапитале другихпредприятийи банков; доходы,полученныепо организациямбанков (доходыот деятельностибанковскихучебных заведений,от прочихорганизаций);другие доходы(отпредоставлениябанком консультационных,информационныхи других услуг,полученнаякомиссия пооперацияминкассации,излишки материальныхценностей иденежных средствв кассе, восстановительнаясумма резервовна возможныепотери по ссудами резерва подобесценениеценных бумаг).
II.Доходы,относимые нафинансовыерезультатыдеятельностибанка.Даннаягруппа включает:дивиденды ипроценты поакциям; положительнаякурсовая разницапо операциямс иностраннойвалютой; доходы,полученныеот реализацииосновных средстви другого имущества,принадлежащегобанку; штрафы,пени, неустойкиполученные
47.
Аудитдоходов кредитнойорганизации.
Доходыбанка классифицируютсяпо счетам 2-гопорядка счёта701 «Доходы».
Вцелях налогообложениядоходы подразделяютсяна 2 группы.
I.Доходы,учитываемыепри расчётеналогооблагаемойбазы по налогуна прибыль.В России данныедоходы отражаютсяв учёте по моментуоплаты, т.е.используетсякассовый методучёта. Даннаягруппа включает:проценты полученные;доходы по операциямс ценными бумагами;доходы по операциямс иностраннойвалютой; доходы,полученныеот участиябанка в уставномкапитале другихпредприятийи банков; доходы,полученныепо организациямбанков (доходыот деятельностибанковскихучебных заведений,от прочихорганизаций);другие доходы(отпредоставлениябанком консультационных,информационныхи других услуг,полученнаякомиссия пооперацияминкассации,излишки материальныхценностей иденежных средствв кассе, восстановительнаясумма резервовна возможныепотери по ссудами резерва подобесценениеценных бумаг).
II.Доходы,относимые нафинансовыерезультатыдеятельностибанка.Даннаягруппа включает:дивиденды ипроценты поакциям; положительнаякурсовая разницапо операциямс иностраннойвалютой; доходы,полученныеот реализацииосновных средстви другого имущества,принадлежащегобанку; штрафы,пени, неустойкиполученные
48.
Классификациярасходов кредитнойорганизации.
Расходыбанка классифицируютсяпо счетам 2-гопорядка к счёту702 «Расходы».Нарядус этим в соответствиис требованиемПостановления№490 расходныеоперации банкаделятся на 3группы:
I)Расходывключаемыев себестоимостьоказываемыхбанками услуги учитываемыхпри расчётеналогооблагаемойбазы для уплатыналога на прибыль.Даннаягруппа включает:1)Проценты,уплаченныеза полученныекредиты (процентыпо межбанковскимкредитам,межфилиальнымкредитам,пролонгированнымкредитам).Расходы попривлечённымкредитам принимаютсяв уменьшениеналогооблагаемойбазы по налогуна прибыльтолько в пределахучётной ставкиЦБРФ, увеличеннойна 3 процентныхпункта. Процентныеплатежи, превышающиеэтот нормативотносятся засчёт прибыли,остающейсяв распоряжениибанка. 2)Проценты,уплаченныепо депозитнымсчетам и прочимпривлечённымсредствамфизическихи юридическихлиц. 3)Расходыпо операциямс ценными бумагами.4)Расходы пооперациям синостраннойвалютой (сюдаотносятся суммакомиссии, уплаченнаяпо операциямс иностраннойвалютой, в т.ч.валютно-обменнымоперациям,операциям навалютных биржахи т.д.).5)Расходы насодержаниеаппарата управления(заработнаяплата, отчисленияот фонда оплатытруда во внебюджетныефонды, расходыпо подготовкекадров, компенсацияработниковза использованиеличного автотранспортадля служебныхпоездок).6)Другие расходы(расходына аренду, подпискана периодическиеиздания, налоги,относимые насебестоимость,услуги, предоставляемыебанкам, командировочные,представительскиерасходы, расходына рекламу).
II)Расходы,относимые нафинансовыерезультатыдеятельностибанка.Даннаягруппа включает:1)Местные налогии сборы заисключением,относимых насебестоимость.2)Присужденныеили признанныедолжникомштрафы, пени,неустойки.3)Убытки от списаниязадолженности,некомпенсированнойрезервами.4)Отрицательныекурсовые разницыпо операциямс иностраннойвалютой. 5)Убыткипо операциямпрошлых лет,выявленныев отчётномгоду. 6)Судебныеиздержки иарбитражныерасходы.
III)Расходы,не подлежащиеотнесению красходам, включаемымв себестоимостьоказываемыхбанкам услуги других расходов,учитываемыхпри расчётеналогооблагаемойбазы по налогуна прибыль.Эти расходыне снижаютналогооблагаемуюбазу по налогуна прибыль имогут осуществлятьсятолько за счётприбыли, остающейсяв распоряжениибанка. Даннаягруппа включает:1)Выплаты в денежнойи натуральнойформы отдельныхвидов премийи материальнойпомощи. 2)Затратыкапитальногохарактера,строительствоновых объектов,расширениеи реконструкциядействующих.3)Расходы насодержаниеобъектовнепроизводственнойсферы. 4)Выплаченныедивидендыакционерам,пайщикам банка.5)Отчисленияв негосударственныепенсионныефонды на добровольноестрахованиеработников.6)Расходы, связанныес открытиемфилиалов ипредставительств.7)Сумма штрафныхсанкций, уплаченныхбюджету.
49.
Аудитрасходов кредитнойорганизации.
Расходыбанка классифицируютсяпо счетам 2-гопорядка к счёту702 «Расходы».Нарядус этим в соответствиис требованиемПостановления№490 расходныеоперации банкаделятся на 3группы:
I)Расходывключаемыев себестоимостьоказываемыхбанками услуги учитываемыхпри расчётеналогооблагаемойбазы для уплатыналога на прибыль.Даннаягруппа включает:1)Проценты,уплаченныеза полученныекредиты (процентыпо межбанковскимкредитам,межфилиальнымкредитам,пролонгированнымкредитам).Расходы попривлечённымкредитам принимаютсяв уменьшениеналогооблагаемойбазы по налогуна прибыльтолько в пределахучётной ставкиЦБРФ, увеличеннойна 3 процентныхпункта. Процентныеплатежи, превышающиеэтот нормативотносятся засчёт прибыли,остающейсяв распоряжениибанка. 2)Проценты,уплаченныепо депозитнымсчетам и прочимпривлечённымсредствамфизическихи юридическихлиц. 3)Расходыпо операциямс ценными бумагами.4)Расходы пооперациям синостраннойвалютой (сюдаотносятся суммакомиссии, уплаченнаяпо операциямс иностраннойвалютой, в т.ч.валютно-обменнымоперациям,операциям навалютных биржахи т.д.).5)Расходы насодержаниеаппарата управления(заработнаяплата, отчисленияот фонда оплатытруда во внебюджетныефонды, расходыпо подготовкекадров, компенсацияработниковза использованиеличного автотранспортадля служебныхпоездок).6)Другие расходы(расходына аренду, подпискана периодическиеиздания, налоги,относимые насебестоимость,услуги, предоставляемыебанкам, командировочные,представительскиерасходы, расходына рекламу).
II)Расходы,относимые нафинансовыерезультатыдеятельностибанка.Даннаягруппа включает:1)Местные налогии сборы заисключением,относимых насебестоимость.2)Присужденныеили признанныедолжникомштрафы, пени,неустойки.3)Убытки от списаниязадолженности,некомпенсированнойрезервами.4)Отрицательныекурсовые разницыпо операциямс иностраннойвалютой. 5)Убыткипо операциямпрошлых лет,выявленныев отчётномгоду. 6)Судебныеиздержки иарбитражныерасходы.
III)Расходы,не подлежащиеотнесению красходам, включаемымв себестоимостьоказываемыхбанкам услуги других расходов,учитываемыхпри расчётеналогооблагаемойбазы по налогуна прибыль.Эти расходыне снижаютналогооблагаемуюбазу по налогуна прибыль имогут осуществлятьсятолько за счётприбыли, остающейсяв распоряжениибанка. Даннаягруппа включает:1)Выплаты в денежнойи натуральнойформы отдельныхвидов премийи материальнойпомощи. 2)Затратыкапитальногохарактера,строительствоновых объектов,расширениеи реконструкциядействующих.3)Расходы насодержаниеобъектовнепроизводственнойсферы. 4)Выплаченныедивидендыакционерам,пайщикам банка.5)Отчисленияв негосударственныепенсионныефонды на добровольноестрахованиеработников.6)Расходы, связанныес открытиемфилиалов ипредставительств.7)Сумма штрафныхсанкций, уплаченныхбюджету.
50.
Аудитиспользованияприбыли кредитнойорганизации.
Конечныйфинансовыйрезультатопределяетсяпо итогам кварталаи года. Ежеквартальнов последнийрабочий деньквартала происходитзакрытие счетовдоходов и расходов.Балансоваяприбыль определяетсякак разницамежду фактическимидоходами ирасходами.
Следуетиметь ввиду,что прибыльили убытокопределяетсянарастающимитогом в течениетекущего календарногофинансовогогода. При этомприбыль одногоквартала можетбыть уменьшенаили перекрытаубытком следующего.По окончанииотчётного годаприбыль полностьюили частичнораспределяется,а убыток погашаетсяза счёт имеющихсясредств. Распределениеприбыли осуществляетсяв соответствиис учётной политикойбанка и учитываетсяна счетах 70501«Использованиеприбыли отчётногогода» и 70502 «Использованиеприбыли прошлыхлет». Режимведения счёта70501 позволяетиспользоватьего в основномпо следующимнаправлениям:платежи в бюджетза счёт чистойприбыли банка,распределениечистой прибыли,остающейсяпосле уплатыналога. Послеуплаты налоговоставшаясяприбыль распределяетсяна начислениедивидендови отчисленияв различныефонды. На покрытиеубытков отчётногопериода можетбыть направленанераспределённаяприбыль прошлыхлет, средстварезервных идругих фондовбанка. В концеотчётного годапроизводитсяреформациябаланса иопределяетсяокончательныйфинансовыйрезультат.
Вопросык экзамену попредмету:
«Бухгалтерскийучёт и аудитв банках».
Стандартыаудиторскойдеятельностив РФ.
Аудитбанков: сущность,необходимость,значение.
Цели изадачи банковскогоаудита.
Классификациявидов банковскогоконтроля.
Особенностиучетной политикикредитнойорганизации.
Организациявнешнего банковскогоаудита.
Особенностиаттестациии лицензированияна право осуществлениябанковскогоаудита в России.
Задачии методы банковскогонадзора.
Цели изадачи внутреннегоконтроля вкредитныхорганизациях.
Организациясистемы внутреннегоконтроля вбанке.
Основныесферы регулированияи надзора задеятельностьюкредитныхорганизацийв РФ.
Регистрацияи лицензированиекредитныхорганизаций.
Проверкасоблюдениякредитнымиорганизациямиэкономическихнормативов.
Инспектированиедеятельностикредитныхорганизаций.
Проверкаучредительныхдокументовкредитнойорганизации.
Аудитуставногокапитала банка.
Аудитформированияи использованияфондов банка.
Проверкаправильностирасчета собственныхсредств банка.
Правилаработы предприятийс денежнойналичностьюна территорииРФ.
Порядокпроведенияпроверки предприятийи банков повопросам организацииналично-денежногообращения.
Инкассацияналичных денежныхсредств.
Аудиткассовых операцийбанка.
Аудитдепозитныхопераций кредитнойорганизации.
Депозитныеоперации юридическихлиц: документооборот,возможныенарушения.
Депозитныеоперации физическихлиц: документооборот,возможныенарушения.
Проверкасоблюденияправильностиоткрытия расчетныхсчетов клиентамбанка.
Порядокпроведенияопераций покорреспондентскимсчетам кредитнойорганизации.
Аудитмежбанковскихрасчетов.
Порядокпредоставленияи погашениякредитов клиентамбанка.
Кредитныелинии: сущность,аудит.
Порядокпредоставленияи аудит овердрафтныхкредитов.
Вексельныекредиты: особенностипредоставленияи аудит.
Аудиткредитныхопераций банка.
Оценкакредитныхрисков и аудитпорядка формированиярезерва навозможныепотери по ссудам.
Обеспечениевыданных ссуд.
Проверкаправильностиведения валютныхсчетов.
Валютнаяпозиция кредитнойорганизации:сущность, виды.
Методикапроверки веденияоткрытой валютнойпозиции кредитнымиорганизациями.
Проверкавыполнениябанками функцийагента валютногоконтроля.
Особенностиобслуживаниярезидентови нерезидентовпри ведениивалютных счетов.
Типологиявалютных счетов.
Валютно-обменныеоперации: порядокосуществления,возможныенарушения.
Аудитброкерскойдеятельностибанка.
Аудитдилерскойдеятельностибанка.
Проверкапорядка образованияи использованиярезерва подобесценениеценных бумаг.
Классификациядоходов кредитнойорганизации.
Аудитдоходов кредитнойорганизации.
Классификациярасходов кредитнойорганизации.
Аудитрасходов кредитнойорганизации.
Аудитиспользованияприбыли кредитнойорганизацией.