Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые настоящим Кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.
Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с настоящим Кодексом и вводимые в действие законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации.
Устанавливая региональный налог, представительные органы власти субъектов Российской Федерации определяют следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, налоговую ставку в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также форму отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются настоящим Кодексом.
Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с настоящим Кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.
Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт - Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации.
Устанавливая местный налог, представительные органы местного самоуправления определяют в нормативных правовых актах следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, налоговую ставку в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также определяют форму отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются настоящим Кодексом.
Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом.
К федеральным налогам и сборам относятся:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды
минерального сырья;
3) налог на прибыль (доход) организаций;
4) налог на доходы от капитала;
5) подоходный налог с физических лиц;
6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;
7) государственная пошлина;
8) таможенная пошлина и таможенные сборы;
9) налог на пользование недрами;
10) налог на воспроизводство минерально - сырьевой базы;
11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
12) сбор за право пользования объектами животного мира и
водными биологическими ресурсами;
13) лесной налог;
14) водный налог;
15) экологический налог;
16) федеральные лицензионные сборы.
К региональным налогам и сборам относятся:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на недвижимость;
3) дорожный налог;
4) транспортный налог;
5) налог с продаж;
6) налог на игорный бизнес;
7) региональные лицензионные сборы.
При введении в действие налога на недвижимость прекращается действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.
К местным налогам и сборам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц;
3) налог на рекламу;
4) налог на наследование или дарение;
5) местные лицензионные сборы.
Информация об установлении региональных и местных налогов или сборов направляется органами государственной власти субъекта Российской Федерации и органами местного самоуправления в Государственную налоговую службу Российской Федерации и Министерство финансов Российской Федерации, а также в соответствующие региональные налоговые органы и финансовые органы.
Сведения о действующих региональных налогах или сборах и об их основных положениях ежеквартально публикуются Государственной налоговой службой Российской Федерации, а сведения о действующих местных налогах или сборах и об их основных положениях не реже одного раза в год публикуются соответствующими региональными налоговыми органами.
Общие условия установления налогов и сборов:
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.
В необходимых случаях при установлении налога в нормативном правовом акте могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
При установлении сборов элементы обложения определяются применительно к конкретным сборам.
Также существуют так называемые специальные налоговые режимы - система мер налогового регулирования, применяемая в случаях и порядке, установленных Налоговым кодексом[5].
Налоговыми органами в Российской Федерации являются:
1. Государственная налоговая служба Российской Федерации и ее территориальные подразделения в Российской Федерации.
2. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы.
3. Налоговые органы и таможенные органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации.
4. Налоговые органы и таможенные органы осуществляют свои функции и взаимодействуют посредством и иными федеральными законами, определяющими порядок организации и деятельности налоговых органов.
Список используемой литературы
1. Теория государства и права. Учебник, М-97.
2. Сборник законодательств
3. Налоговый Кодекс РФ, часть 1, от 31.07.98.
30.09.99.
[1] Всеобщая декларация прав человека 1948г..; Международный пакт об экономических, социальных и культурных правах и Международный пакт о гражданских и политических правах 1966г.
[2] Этот пункт вводится в действие со дня введения части второй Налогового Кодекса РФ. - Федеральный закон от 31.07.98. № 147-ФЗ
[3] Федеральным законом от 30.03.99. №51-ФЗ приостановлено до 01.01.2000г.
[4] Указом Президента РФ от 23.12.98. №1635 Государственная налоговая служба РФ преобразована в Министерство РФ по налогам и сборам.
[5] Вводится в действие со дня введения в действие части второй Налогового кодекса РФ - Федеральный закон от 31.07.98. № 147 -ФЗ.