Дебет 19 Кредит 76 - 250 руб. - отражен НДС по посреднической услуге;
Дебет 76 Кредит 51- 1500 руб. - оплачены услуги посредника;
Дебет 08-4 Кредит 76 - 250 руб. - отражены расходы по оформлению автомобиля;
Дебет 19 Кредит 76 - 50 руб. - отражен НДС по оформлению автомобиля;
Дебет 76 Кредит 51- 300 руб. - оплачены расходы по оформлению автомобиля;
Дебет 03 субсчет «Имущество для сдачи в прокат» Кредит 08-4 - 117750 руб. - автомобиль зачислен в состав основных средств для сдачи в прокат (на основании акта по форме № ОС-1);
Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 - 23550 руб. – отражен НДС, принятый к вычету по оприходованному автомобилю.
Сдача автомобиля в прокат в учете отражена проводкой:
Дебет 03, субсчет « Имущество сданное в прокат» Кредит 03, субсчет «Имущество для сдачи в прокат» - 117750 руб. - автомобиль передан в прокат (на основании акта приема-передачи).
В соответствии со ст. 258 НК РФ и с постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» легковой автомобиль относится к пятой амортизационной группе.
Организация установила срок полезного использования автомобиля 7 лет и выбрала линейный метод начисления амортизации.
Норма амортизации определена по формуле:
К = (1 : n ) х 100 % ,
где К - норма амортизации;
n - срок полезного использования, выраженный в месяцах.
Норма амортизации для автомобиля (К) составляет:
1: 84 мес. х 100% = 1,19%.
Амортизация начисляется с месяца, следующего за месяцем принятия к учету автомобиля. Амортизация автомобиля должна начисляться с мая 2003 года. В каждом из 84 месяцев она будет равна:
117750 руб. х 1,19% = 1401,23 руб.
Начиная с мая, ежемесячно в учете делаются бухгалтерские проводки:
Дебет 20 Кредит 02 субсчет «Амортизация имущества, сданного в прокат» - 1401,23 руб. - начислена амортизация по автомобилю.
Далее в бухгалтерском учете ежемесячно, начиная с мая, будут производиться следующие записи:
Дебет 62 Кредит 90-1 – 3000 руб. - выставлен счет за прокат автомобиля. Доход зачислен в выручку от сдачи имущества в прокат;
Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» - 500 руб. - начислен НДС с выручки от сдачи автомобиля в прокат;
Дебет 90-2 Кредит 20 - 1401,23 руб. - списаны затраты по сдаче автомобиля в прокат;
Дебет 90-9 Кредит 99 - 1098,77 руб. - определен финансовый результат от сдачи автомобиля в прокат.
В декабре автомобиль был возвращен арендатором. Материальные ценности, учтенные на счете 03, списываются с баланса организации аналогично списанию основных средств, учтенных на счете 01.
Дебет 03, субсчет «Имущество для сдачи в прокат» Кредит 03, субсчет «Имущество, сданное в прокат» - 117750 руб. - автомобиль возвращен в организацию;
В декабре организация приняла решение продать автомобиль по цене 126000 руб., в том числе НДС 21000 руб.
Выбытие и реализация автомобиля отражаются следующими проводками:
Дебет 03, субсчет «Выбытие материальных ценностей» Кредит 03 субсчет «Имущество для сдачи в прокат» - 117750руб. - отражена первоначальная стоимость автомобиля;
Дебет 62 Кредит 91-1 - 126000 руб. - отражена задолженность покупателя;
Дебет 91-3 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» - 21000 руб. - начислен НДС к уплате в бюджет;
Дебет 02 субсчет «Амортизация имущества, сданного в прокат» Кредит 03 субсчет «Выбытие материальных ценностей» - 11209,84 руб. - списана сумма начисленной амортизации по декабрь включительно;
Дебет 91-2 Кредит 03 субсчет «Выбытие материальных ценностей» - 106540,16 руб. - списана остаточная стоимость автомобиля;
Дебет 99 Кредит 91-9 - 1540,16 руб. - отражена прибыль от реализации автомобиля. Оказание услуг по прокату материальных ценностей населению
При осуществлении организациями (индивидуальными предпринимателями) деятельности по оказании услуг населению по прокату материальных ценностей используются бланки строгой отчетности при оказании бытовых услуг населению по формам БО-3, БО-6, БО-9, утвержденных Минфином России Письмом от 20.04.1995 № 16-00-30-33. Эти бланки рекомендованы к применению при оказании услуг по прокату Письмом Госналогслужбы России от 31.03.1998 № ВК-6-16/210.
Порядок заполнения и применения названных форм бланков осуществляется в соответствии письмом Госналогслужбы РФ от 22.06.1995 г. № ЮУ-4-14/29н «О формах документов строгой отчетности для учета наличных денежных средств без применения контрольно - кассовых машин», содержащим «Методические указаниями по заполнению и применению форм бланков строгой отчетности, применяемых при оказании бытовых услуг предприятиями всех форм собственности, а также при индивидуальной трудовой деятельности».
В данном случае актуальным является вопрос о применении контрольно - кассовых машин при оказании населению услуг по прокату.
В соответствии со ст.1 Закона РФ от 18.06.1993 № 5215-1 "О применении контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" денежные расчеты с населением при оказании услуг производятся с обязательным применением контрольно - кассовых машин.
Но из п.1 Перечня, утвержденного Постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 30.07.1993 № 745, следует, что при оказании услуг населению применение контрольно - кассовых машин не обязательно при условии выдачи организациями (индивидуальными предпринимателями) документов строгой отчетности, приравниваемых к чекам, по формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Государственной межведомственной экспертной комиссией по контрольно - кассовым машинам.
Таким образом, при оказании услуг по прокату обязательное применение контрольно - кассовых машин не требуется, поскольку населению выдаются документы строгой отчетности по установленным формам БО-3 "Наряд - заказ", "Квитанция", "Копия квитанции"; БО-6 "Обязательство - квитанция", "Копия обязательства - квитанции"; БО-9 "Кассовая ведомость приема выручки", "Копия кассовой ведомости приема выручки".