Организация бухгалтерского учета на предприятии ООО "СИБАВТО" (стр. 6 из 7)
Расчет показателей представлен в таблице 4.5.
Таблица 4.5 Анализ использования основных фондов ООО "СИБАВТО"
| Показатель | 2008 год | 2009 год | Изменение |
| Товарооборот, тыс.руб. в том числе: | 11896,5 | 13587,4 | 1690,9 |
| Средняя стоимость основных средств, тыс.руб. | 554,05 | 484,95 | -69,6 |
| Количество рабочих мест, ед. | 17 | 17 | 0 |
| Стоимость основных фондов на одного работника (фондовооруженность труда), тыс.руб. | 32,6 | 28,52 | -4,09 |
| Фондоотдача: | 21,4 | 28,02 | 6,62 |
| Фондоемкость | 0,04 | 0,03 | -0,01 |
| Прибыль от продаж, тыс.руб. | 1168,9 | 1702,5 | 533,6 |
| Коэффициент эффективности использования основных фондов | 2,1 | 3,5 | 1,4 |
Фондоотдача ООО "СИБАВТО" выросла в связи с тем, что товарооборот вырос, а стоимость основных фондов уменьшилась (рисунок4.3).
Рис. 4.3 Темп роста товарооборота и стоимости основных фондов ООО "СИБАВТО"
Анализ трудовых ресурсов ООО "СИБАВТО" осуществляется в такой последовательности:
1) выявляется динамика расходов на оплату труда в соответствии с ростом товарооборота;
2) оценивается изменение уровня расходов на оплату труда и рассчитывается сумма относительной экономии (перерасхода) расходов на оплату труда;
3) проводится факторный анализ расходов на оплату труда;
4) изучается динамика производительности труда и численности персонала, рассчитывается относительная экономия (перерасход) по численности работников;
5) проводится факторный анализ производительности труда.
Основными показателями, характеризующими эффективность труда ООО "СИБАВТО", являются:
1) производительность труда;
2) расходы на оплату труда в расчете на 1 руб. товарооборота.
Таблица 4.6 Анализ использования трудовых ресурсов ООО "СИБАВТО"
| Показатель | 2008 год | 2009 год | Отклонение | Темп изменения, % |
| Товарооборот, тыс.руб. в том числе: | 11896,5 | 13587,4 | 1690,9 | 114,2 |
| Среднесписочная численность персонала, чел. | 17 | 17 | 0 | 0 |
| Среднегодовая выработка, тыс.руб. | 699,7 | 799,2 | 99,5 | 114,2 |
| Среднечасовая выработка, тыс.руб. | 0,20 | 0,23 | 0,03 | 115 |
| Время, отработанное в среднем одним работником за год, тыс.час. | 3,5 | 3,46 | -0,04 | 98,86 |
| Фонд оплаты труда, тыс.руб. | 198,7 | 265 | 66,3 | 133,6 |
| Среднегодовая заработная плата, тыс.руб. | 11,6 | 15,5 | 3,9 | 133,6 |
| Фонд заработной платы на 1 руб. товарооборота, коп./руб.: | 1,67 | 1,95 | 0,28 | 116,7 |
Среднегодовая выработка ООО "СИБАВТО" увеличилась на 14,2% (рисунок 2.10.) возможно, в связи с тем, что увеличилось число рабочих дней увеличилось на 3 дня. На 1,14% снизилось отработанное время одним работником за год, возможно, за счет уменьшения продолжительности работы с 10 час. до 9,8 час. Расходы на оплату труда в расчете на 1 руб. товарооборота возросли на 16,7% , т.к. фонд оплаты труда вырос на 33,6% (66,3 тыс.руб.) при увеличении товарооборота на 14,2%.
Можно рассчитать относительную экономию (перерасход) расходов на заработную плату ООО "СИБАВТО" (ЭПзп):
ЭПзп = ФОТ1 – ФОТ0 *
, (4.17)где ФОТ1 , ФОТ0 – фонд оплаты труда соответственно в базисном и отчетном периодах;
- индекс товарооборота.ЭПзп = 265-198,7*1,142 = 75,7 тыс.руб
Факторный анализ фонда оплаты труда ООО "СИБАВТО" проводится для изучения причин, повлиявших на его изменение, с использованием следующей факторной модели:
ФОТ = Ч * ЗП, (4.18)
где Ч – среднесписочная численность работников;
ЗП – средняя заработная плата.
Действие факторов равно:
1) за счет изменения среднесписочной численности работников:
∆ФОТч = 0*11,6 = 0 тыс.руб.
2) за счет изменения средней заработной платы:
∆ФОТзп = 3,9*17 = 66,3 тыс.руб.
Итого: 0+66,3 = 66,3 (тыс.руб.)
Анализ расходов на продажу предполагает:
1) изучение структуры и динамики издержек в целом по торговой организации и по статьям в соответствии с динамикой товарооборота;
2) выявление суммы относительной экономии или перерасхода на издержках;
3) оценку влияния факторов на сумму и уровень издержек на 1 руб. товарооборота;
4) выявление резервов снижения затрат.
Анализ издержек обращения в целом по организации рассмотрим в таблице 4.7
Таблица 4.7 Анализ издержек обращения ООО "СИБАВТО"
| Показатель | 2008 год | 2009 год | Отклонение | Темп изменения, % |
| Товарооборот, тыс.руб. в том числе: | 11896,5 | 13587,4 | 1690,9 | 114,2 |
| Издержки обращения, тыс.руб. в том числе: | 2963,2 | 3493,3 | 530,1 | 117,8 |
| Уровень издержек обращения, коп. на 1 руб. товарооборота, в том числе: | 24,91 | 25,71 | 0,8 | 103,2 |
Наблюдается незначительное увеличение затратоемкости торговой деятельности ООО "СИБАВТО" – доля издержек в каждом рубле товарооборота увеличилась с 24,91 коп до 25,71 коп. (рисунок. 4.4.). Относительное увеличение издержек за счет этого равна 108,7 тыс.руб.:
(0,8 : 100) * 13587,4 = 108,7 (тыс.руб.)
Анализируя данные таблицы 4.7 видим, что издержки обращения в отчетном 2009 году возросли по уровню на 17,8%, и увеличились по сумме на 530,1 тыс. руб.
Рис. 4.4 Изменение уровня издержек обращения ООО "СИБАВТО" за два года
Рассмотрим анализ издержек обращения исследуемой торговой организации по статьям в таблице 4.8
Таблица 4.8 Анализ издержек обращения ООО "СИБАВТО" в разрезе отдельных статей
| Статьи расходов | 2008 год | 2009 год | Отклонение | |||
| Сумма, тыс.руб | Уровень % | Сумма тыс.р | Уровень % | Сумма тыс.р | Уровень % | |
| Транспортные расходы | 40,6 | 0,01 | 48,45 | 0,01 | 7,85 | 0,00 |
| Расходы на оплату труда | 2387 | 0,58 | 3182 | 0,61 | 795,6 | 0,03 |
| Отчисления на соц. нужды | 620,6 | 0,15 | 827,4 | 0,16 | 206,9 | 0,01 |
| Расходы на аренду | 720 | 0,17 | 780 | 0,15 | 60 | -0,02 |
| Амортизация осн. Средств | 69,14 | 0,02 | 69,14 | 0,01 | 0 | 0,00 |
| Командировочные расходы | 17 | 0,00 | 21,8 | 0,00 | 4,8 | 0,00 |
| Расходы на рекламу | 277,8 | 0,07 | 267,1 | 0,05 | -10,72 | -0,02 |
| Прочие | 5,61 | 0,00 | 7,28 | 0,00 | 1,67 | 0,00 |
| Всего | 4138 | 1 | 5204 | 1 | 1066 | 0,00 |
Особенности анализа прибыли ООО "СИБАВТО" обусловлены спецификой формирования доходов, расходов и прибыли от продаж.
На данном предприятии основную долю издержек составляют: расходы на оплату труда, расходы на аренду, расходы на соц. отчисления. На увеличение расходов повлияло повышения уровня расходов на оплату труда, по отношению к товарообороту. В тоже время увеличились транспортные расходы , расходы на отчисления на соц. нужды, расходы на аренду, расходы на рекламу и др. Увеличение издержек обращения произошло за счет увеличения товарооборота в отчетном году по сравнению с прошлым на 1690,9 тыс. руб.
Уровень валового дохода на 1 руб. товарооборота характеризует эффективность деятельности ООО "СИБАВТО". Он отражает доходность и затратоемкость реализации товаров, показывает возможность снижения цены для увеличения объемов сбыта.
Валовой доход ООО "СИБАВТО" может быть представлен как произведение товарооборота (ТО) и уровня валового дохода (Увд):
ВД = ТО * Увд (4.19)
Проанализируем вловый доход предприятия в таблице 4.9
Таблица 4.9 Анализ валового дохода ООО "СИБАВТО"
| Показатель | 2008 год | 2009 год | Отклонение | Темп изменения, % |
| Товарооборот, тыс.руб. в том числе: | 11896,5 | 13587,4 | 1690,9 | 114,2 |
| Валовой доход, тыс.руб. в том числе: | 4132,2 | 5195,8 | 1063,6 | 125,7 |
| Уровень валового дохода, р./р. | 0,347 | 0,382 | 0,035 | 110,1 |
Валовой доход ООО "СИБАВТО" возрос на 25,7% при увеличении товарооборота на 14,2%.
Влияние изменения товарооборота на уровень валового дохода (∆ВДто):
∆ВДто = ∆ТО*Увд0=1690,9*0,347 = 586,74 тыс.руб.
Влияние изменения уровня валового дохода ВДувд:
∆ВДувд = ∆Увд*ТО1=0,035*13587,4 = 475,5 тыс.руб
Проверка: 586,74+475,5=1062,2 тыс.руб.
Организация в результате роста объема продаж дополнительно получила 586,74 тыс.руб.
Прибыль от продаж (ПП) формируется на ООО "СИБАВТО" как разность валового дохода и издержек обращения. Для факторного анализа используется модель прибыли от продаж:
ПП = ТО * (Увд – УИ), (4.20)
где УИ – уровень издержек обращения на 1 руб. товарооборота, р./р.
ПП0 = 11896,5*(0,347-0,249) = 1165,8 тыс.руб.
ПП1 = 13587,4*(0,382-0,257) = 1698,42 тыс.руб.
Основными показателями рентабельности деятельности ООО "СИБАВТО" являются следующие.
Рентабельность валового дохода (Рвд):
(4.21)Рвд0 = (1165,8/4132,2)*100% = 28,2%
Рвд1 = (1698,42/5195,8)*100% = 32,6%
Рентабельность продаж (Рпр):
, (4.22)где
- объем товарооборота.