ФНА регулярно публикует информационные выпуски и исследовательские доклады по текущим проблемам налоговой службы, организует разнообразные курсы и проводит конференции по проблемам и методам работы налоговых служб штатов. ФНА также проводит работу с последними по разъяснению федеральных законодательных инициатив и исследует проблемы, возникающие у налоговой службы.
2.4. Региональные соглашения о сотрудничестве.
В ряде областей страны налоговые службы штатов заключают региональные соглашения о распространении информации между штатами как средстве лучшей адаптации налоговой системы к взиманию налога с продаж в торговле между ними. Штаты, участвующие в соглашении, договорились поставлять друг другу информацию о товарах, поступающих на их территорию без уплаты налога с продаж. Соглашение предусматривает поощрение розничных торговцев с тем, чтобы они регистрировались во всех штатах, куда поставляют товары. Такие соглашения имеются в регионах Великих Озер, Среднего Запада и Юго-востока. Г. Нью-Йорк, штаты Нью Джерси и Коннектикут расширили подобные соглашения, включив в них порядок, согласно которому розничный торговец может подавать только одну декларацию и только в одном штате для исполнения своих обязательств по налогу с продаж во всех этих трех штатах. Юго-восточное соглашение также включает процедуру постоянного обмена информацией по корпоративному подоходному налогу.
2.5. Взаимный обмен информацией.
Кроме вышесказанного, почти все штаты заключают взаимные соглашения по обмену информацией о налоговых декларациях. Этот обмен может осуществляться либо через Соглашение о единообразном обмене информацией, разработанное ФНА и исполняемое почти в сорока пяти штатах, либо через самостоятельные соглашения о взаимном обмене информацией по принципу:
налогоплательщик-на-налогоплательщика или штат-на-штат. Обмен может быть и более всесторонним. Так, например, Нью-Йорк, Нью Джерси и Коннектикут постоянно обмениваются информацией по физическим лицам в метрополии Нью-Йорк Сити, работающим в одном штате, а проживающим в другом, для согласованного определения места возникновения дохода и правильного расчета льгот по уплаченным в другом штате налогам.
3. Модернизация Службы внутренних доходов США.
22 июля, 1998, Конгресс предписал Акт о реформировании СВД (IRS Restructuring and Reform Act of 1998 - RRA98). Ранее, в январе 1998, Комиссар СВД Чарльз О. Россотти объявил свою Концепцию модернизации СВД1 (ConceptforModernizingtheIRS). Вместе, RRA98 и Концепция Комиссара предусматривают самые крупные изменения в организации и работе СВД с 1952 года. Бюджет СВД на 2000 финансовый год составляет 8.105 млрд. долл. (в 1999 г. бюджет составил 8.103 млрд. долл.) поддерживает программу, содержащуюся в RRA98, и включает Концепцию модернизации СВД.
Основная задача Концепции — значительное повышение качества обслуживания американских налогоплательщиков.
Как полагают в США, администрация налогового ведомства, основное внимание которой прежде концентрировалось на совершенствовании внутренних процедур работы, в настоящее время должна сосредоточиться на работе с налогоплательщиками. Подобно большинству современных крупных корпораций, которые создают свою структуру исходя из цели максимально полного удовлетворения потребностей своих клиентов, налоговая служба ставит во главу угла интересы налогоплательщиков, которые являются основными клиентами любого налогового ведомства. СВД США пытается как можно глубже понять проблемы американских налогоплательщиков и сделать все возможное, чтобы они могли выполнить свои налоговые обязательства в соответствии с действующим законодательством.
Основным принципом работы СВД США продолжает оставаться обеспечение так называемого добровольного налогопослушания налогоплательщиков. Данный принцип предполагает, что налогоплательщики согласны следовать установленному порядку и закону без принуждения их к этому насильственными действиями. В сжатой форме концепция добровольного налогопослушания может быть представлена следующим образом. СВД США занимается не сбором налогов, а созданием условий для того, чтобы все налогоплательщики США уплачивали налоги вовремя и в полном объеме. Решить эту задачу путем поголовной проверки всех налогоплательщиков невозможно. Поэтому, получив от граждан налоговые декларации, налоговая служба выбирает наиболее «перспективных» налогоплательщиков с точки зрения возможности получения сумм дополнительных начислений. Эти налогоплательщики подвергаются тщательной проверке (подчеркиваем, проверяются именно налогоплательщики, а не их декларации), по результатам которой делаются доначисления. Об аресте и распродаже имущества злостных недоимщиков сообщается в средствах массовой информации.
Таким образом, американский налогоплательщик должен постоянно сознавать, что надо вовремя и полностью платить налоги, во избежание конфликтов с налоговой службой.
В последние годы работа налогового ведомства Соединенных Штатов по обеспечению добровольного налогопослушания американцев стала давать сбои. В американской печати появились многочисленные публикации о злоупотреблениях работников налоговых органов, стремившихся любой ценой заставить нерадивого налогоплательщика заплатить налоги.
В настоящее время СВД США обрабатывает 200 млн. налоговых деклараций в год, представляет услуги миллионам налогоплательщиков, ежегодно обеспечивает поступление в федеральный бюджет более 1,7 трлн долл.
Условно можно считать, что налоговая служба предоставляет налогоплательщикам два вида услуг.
Первый — обслуживание каждого налогоплательщика в отдельности. Здесь имеются в виду как обычные операции, связанные с предоставлением налогоплательщику информации и форм деклараций для заполнения, так и более сложные формы обслуживания в случаях, когда в результате проведения налоговой проверки выявлен долг налогоплательщика перед федеральным бюджетом.
Второй — обслуживание всех налогоплательщиков, имея в виду, что налоговая служба призвана обеспечить справедливость налогообложения граждан страны в целом. Налоговая система США основывается на идее, суть которой заключается в том, что если законопослушный налогоплательщик по собственной воле выполняет свои налоговые обязательства, то он вправе ожидать, что точно также будут относиться к выполнению своих обязательств его соседи по дому или конкуренты по бизнесу.
Руководство СВД США уверено, что с течением времени американское налоговое ведомство сможет значительно повысить качество всех услуг. Эта уверенность основывается на высокой компетентности персонала, работу которого, однако, затрудняют устаревшая техника и не отвечающие современному уровню менеджмента процедуры.
Весной текущего года СВД США приступила к выполнению новой программы — Программы совершенствовании отношений с налогоплательщиками и их обслуживания. Руководитель Программы подчинен непосредственно Комиссару СВД.
Основная цель Программы — обработка сотен рекомендаций по улучшению работы СВД, полученных от других организаций, а также координация и планирование мероприятий по повышению качества обслуживания налогоплательщиков. Рекомендации поступили от Сенатского комитета по финансам, администрации вице-президента США, Главного контрольно-финансового управления, Комиссии по реорганизации СВД США. Исполнители Программы изучают рекомендации, поступившие также из других источников, доклады групп внутреннего контроля СВД, отзывы и рекомендации самих налогоплательщиков, что, пожалуй, и сложившейся ситуации имеет решающее значение. Работа строится так, чтобы ни одна рекомендация не осталась непроанализированной и неучтенной, и чтобы по каждой было принято конкретное решение. Причем решение должно быть принято в установленные сроки и увязано с решениями по другим рекомендациям.
Одновременно группа управления Программой должна координировать выполнение обязательств перед внешними организациями и обеспечивать реализацию Программы в увязке с краткосрочными и долгосрочными целями СВД.
Одним из последних новшеств, внедренных в практику работы СВД США, стал ежемесячно проводимый в отделениях этого ведомства на местах так называемый День налогоплательщика. В этот день налогоплательщик может прийти в отделение СВД и получить ответ по накопившимся проблемам, которые не удалось решить по телефону. При этом он вправе рассчитывать, что налоговики отнесутся к нему с полным вниманием и сочувствием.
В период декларационной кампании 1998 г. бесплатные телефоны справочно-консультационной службы налогового ведомства страны работали по 16 часов в сутки в течение всех дней недели, кроме воскресенья. В этот же период более 150 местных отделений СВД были открыты и по субботам.
Пытаясь избежать жестких действий сотрудников налогового ведомства по отношению к недоимщикам, СВД разрабатывает специальные процедуры рассмотрения особо сложных дел налогоплательщиков. Руководство СВДприняло меры по повышению уровня управления мероприятиями по принудительному взысканию недоимки, в частности, по арестам имущества.
Одновременно осуществляется программа подготовки вычислительной системы СВД США к переходу в новое тысячелетие, которая направлена на предотвращение так называемой ошибки 2000 года. Суть ее в том, что в попытке сэкономить дорогостоящую память компьютеров американские программисты в семидесятые годы сократили обозначение дат до шести цифр: ГГ. ММ. ДД. (две цифры для обозначения года, две — месяца, две — дня). Долгое время ни никому не мешали, и никакой неоднозначности при прочтении цифр вроде «88.04.21» (понимая под этим 21 апреля l988 г.) не возникало. Однако с приближением 2000 г. возникли обоснованные опасения, что компьютеры прочтут число «00» как 1900. При этом машины могут быть запрограммированы таким образом, что возраст налогоплательщика, родившегося в 1980 г., на рубеже столетий станет отрицательным и окажется равным минус 80 годам. Проблемы, связанные «с ошибкой 2000 года», могут возникнуть еще до наступления 2000 г., поскольку некоторые программы прогнозирования и экстраполяции рассчитаны на оперирование данными, относящимися к будущему времени.