Анализ дебиторской и кредиторской задолженности (стр. 3 из 5)
Таблица 2.1.2 Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности за 2009-2010 гг. на примере ГУИПП "Типар".
| Дебиторская задолженностьпо элементам | 2009 год | 2010 год | ||||||||||||
| на начгода | на конгода | отклонения | на начгода | на конгода | отклонения | |||||||||
| Сумма,руб. | Уд. вес% | Сумма,руб. | Уд. вес% | Абсолотклон | Относ.% | Отклонпоуд весу | Сумма,руб. | Уд. вес% | Сумма,руб. | Уд. вес% | Абсол.отклон. | Относ.% | Отклонпоуд весу | |
| I Краткосрочная, в т. ч.покупатели и заказчикирасчеты с бюджетомрасчеты по соц. фондампрочие дебиторыв т. ч. просроченнаяиз нее длительностью свыше3-х месяцевII Долгосрочная | 25687---25687--- | 100---100--- | 1561941415644043142238447984479- | 100910,30,00295454- | +130507+141564+404+3-11464+84479+84479- | 608---55,4--- | -+91+0,3+0,002-91+54+54- | 1561941415644043142238447984479- | 100910,30,00295454- | 372670170609159873-421889706597065- | 1004643-112626- | +216476+29045+159469-3+27965+12586+12586- | 238,5120,539573-29,7114,9114,9- | --45+42,7-0,002+2-28-28- |
| Итого дебиторскаязадолженность | 25687 | 100 | 156194 | 100 | +130507 | 608 | - | 156194 | 100 | 372670 | 100 | +216476 | 238,5 | - |
Таблица 2.1.3. Анализ структуры и динамики кредиторской задолженности за 2009-2010 гг. на примере ГУИПП "Типар".
| Кредиторская задолженностьпо элементам | 2009 год | 2010 год | ||||||||||||
| на начгода | на конгода | отклонения | на начгода | на конгода | отклонения | |||||||||
| Суммаруб. | Уд. вес% | Суммаруб. | Уд. вес% | Абсолотклон | Относ% | Отклонпоуд весу | Суммаруб. | Уд. вес% | Суммаруб. | Уд. вес% | Абсолотклон | Относ% | Отклонпоуд весу | |
| I Краткосрочная, в т. ч.поставщики и подрядчикизадолженность перед персоналом организациизадолженность перед соц ф-мизадолженность перед бюджетомавансы полученныепрочие кредиторыв т. ч. просроченнаяиз нее свыше 3-х месяцевII Долгосрочная | 66284225589650457180591944431892264--- | 100397,62,72,9480,01--- | 7134923306773055512856264253112381741146506146506- | 10046,34,31,83,743,60,220,520,5- | +50650+74781-19902-5203+6981-7684+1671+146506+146506- | 107,612960,571,213697,62720--- | -+7-3,3-0,9+0,8-4,40,19+20,5+20,5- | 7134923306773055512856264253112381741146506146506- | 10046,34,31,83,743,60,220,520,5- | 830443353110576741495282613917504696--- | 10042,56,91,80,99470,6--- | +116951+22433+27119+2096-18164+80512+2955-146506-146506- | 116,4106,8188,6116,331,3125,9269,7--- | --3,8+2,6--2,71+3,40,4-20,5-20,5- |
| Итого кредиторскаязадолженность | 662842 | 100 | 713492 | 100 | +50650 | 107,6 | - | 713492 | 100 | 830443 | 100 | +116951 | 116,4 | - |
2.2 Показатели ликвидности дебиторской и кредиторской задолженности
Анализ задолженности - составная часть оценки ликвидности предприятия, его способности погашать свои обязательства. Для этого необходимо изучить и сопоставить объемы и распределение во времени денежных потоков, проанализировать тенденции изменения соотношения краткосрочной задолженности и общей суммы долговых обязательств, соотношения краткосрочных долгов и поступивших доходов. Тенденция роста этих показателей указывает на возможность возникновения проблем с платежеспособностью и ликвидностью предприятия. Косвенно такой вывод и подтверждает и увеличение сроков расчетов с кредиторами.
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности необходимые показатели и расчеты приведены в таблице 2.2.1:
Таблица 2.2.1. Оценка показателей ликвидности дебиторской задолженности на примере ГУИПП "Типар" за 2009-2010гг.
| Показатель | 2009 г. | 2010 г. | Изменения |
| Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (обороты) | 2891830/90940,5=31,80 | 3752462/264432=14,2 | -17,6 |
| Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (в днях) | 360/31,8=11 | 360/14,2=25 | +14 |
| Отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации | 90941/2891830=0,031 | 264432/3752462=0,070 | +0,039 |
Данные для анализа взяты из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах и их использовании (Приложения 1,2,5,6).
Средняя дебиторская задолженность 2009г=(25687+156194)/2=90940,5 руб.
Средняя дебиторская задолженность2010г=(156194+372670)/2=264432 руб.
Коэффициент оборачиваемости выручка от реализации средств в расчетах (обороты) средняя дебиторская задолженность
Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности) показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием. В данном случае наблюдается его снижение, которое свидетельствует об увеличении объема предоставляемого кредита.
Немаловажен показатель, который характеризует длительность погашения дебиторской задолженности (в днях), это оборачиваемость средств в расчетах.
Чем продолжительнее период погашения, тем выше риск ее непогашения. Этот показатель следует соотносить с категориями дебиторов- юридических и физических лиц, с видами продукции, условиями расчетов.
За 2010 год данный коэффициент увеличился на 14 дней и составил 25 дней, это свидетельствует о том, что на ГУИПП "Типар" в 2010 году увеличился риск непогашения задолженности, на это указывает и образовавшаяся в данном году просроченная дебиторская задолженность.
Также рассчитывается отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации (коэффициент замещения):
Данный показатель является обратным коэффициенту оборачиваемости средств в расчетах (в оборотах).
Для более детального анализа проведем факторный анализ коэффициентов оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.
Факторный анализ коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности:
Коб=
Коб выр от реал. =
∆Кобвырот реал.=41,26-31,80=9,4 БФ:∆Коб=9,46-27,06= -17,6
Кср деб. задол.=
∆Кср деб задол=14,2-41,26= -27,06
По данным проведенного факторного анализа видно, что данный коэффициент снизился на 17,6 оборотов, в том числе за счет увеличения выручки на 9,4 оборота, а за счет увеличения средней дебиторской задолженности снизился на 27,06 оборота.
Факторный анализ коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности
Коб=
Кобс/с реал.=
БФ:∆Коб=0,6-0,7= -0,1∆Кобс/с реал= 4,7-4,1=0,6
Кобср кр задол.=
∆Кобср кр задол.= 4,0-4,7= -0,7
По данным проведенного анализа видно, что коэффициент снизился на
0,1 часть оборота, в том числе за счет увеличения себестоимости реализации на 0,6 часть, а за счет увеличения кредиторской задолженности, снизился на 0,7 часть.
Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности необходимые показатели и расчеты приведены в таблице 2.2.2.:
Таблица 2.2.2. Оценка показателей ликвидности кредиторской задолженности на примере ГУИПП "Типар" за 2009-2010 гг.
| Показатель | 2009 г. | 2010 г. | Изменения |
| Оборачиваемость кредиторской задолженности (по средней задолженности) | 2706336/668167=4,1 | 3109681/771968=4,0 | -0,1 |
| Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях) | 360/4,1=88 | 360/4,0=90 | +2 |
| Отношение средней величины кредиторской задолженности к себестоимости реализации | 668167/2706336=0,247 | 771968/3109681=0,248 | +0,001 |
Средняя кредиторская задолженность 2009 г =(662842+713492)/2=688167 руб.
Средняя кредиторская задолженность 2010 г=(713492+830443)/2=771968 руб.
Эффективность использования средств кредиторов предприятием-должником характеризует оборачиваемость кредиторской задолженности:
Данный коэффициент отражает скорость оборота долгов кредиторам в количестве оборотов за анализируемый период. За 2010 год наблюдается уменьшение числа оборотов кредиторской задолженности на 0,1 часть оборота и составил 4 оборота. Это свидетельствует о торможении погашения текущих обязательств перед кредиторами.
Полученный результат характеризует средний срок погашения обязательств , т. е. период (в днях), в течении которого предприятие в состоянии выработать продукцию в стоимостном измерении, равном величине кредиторской задолженности. Так, на ГУИПП "Типар", срок увеличился на 2 дня в 2010 году и составил 90 дней, это свидетельствует о том, что предприятие стало вырабатывать продукцию более длительно, в следствии увеличения объемов производства.
Также рассчитывается отношение средней величины кредиторской задолженности к себестоимости реализации, данный показатель является обратным показателю оборачиваемости кредиторской задолженности (в оборотах).
Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности позволяет судить о рациональности величины годового оборота средств в расчетах, выявить резервы ускорения оборачиваемости денежных средств, возможность увеличения их притока в кассу и на расчетные счета предприятия.
2.3 Анализ неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности
На данном этапе анализа внимание уделяется рассмотрению неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности. Наличие данной задолженности говорит о допущении нарушений в кругообороте средств предприятия.
К неоправданной дебиторской задолженности относят: