Вышеперечисленные нормы не противоречат ст. 12 НК, согласно которой органы власти субъектов и местного самоуправления могут предоставлять льготы, но по налогам, взимаемым на данной территории.
Ни одним нормативным актом, изданным органами власти Приморского края, льготы по уплате налогов, зачисляемых в соответствии с федеральным законодательством в бюджет края, предприятиям, зарегистрированным в “оффшорных зонах”, не предоставлены.
Таким образом, поскольку действующее налоговое законодательство не ставит режим налогообложения в зависимость от места государственной регистрации, то, при наличии объекта налогообложения, организации, зарегистрированные в “оффшорных зонах” или на территории любого другого субъекта РФ, будут являться плательщиками всех налогов, зачисляемых в бюджеты всех уровней на территории Приморского края.
Контрольная и правовая работа в отношении организаций,
зарегистрированных за пределами края.
Как правило, такие организации имеют счета в банках, осуществляют на территории края свою деятельность, имеют имущество и ведут бухгалтерский учет.
Если в налоговую инспекцию поступила косвенная информация о том, что на территории, обслуживаемой инспекцией, работает организация, но свою обязанность, предусмотренную ст.23 Налогового Кодекса РФ не выполнила, то налоговая инспекция должна направить предприятию требование об устранении нарушений налогового законодательства в части постановки на налоговый учет для уплаты налогов, установленных на территории данного города (района) согласно действующему законодательству. В требовании необходимо указать срок, в течение которого налогоплательщику следует устранить нарушения налогового законодательства ( представить заявление о постановке на налоговый учет, документы предусмотренные ст. 84 НК). Срок может быть установлен в 10 дней, при этом необходимо учитывать время на доставку почты.
Факт деятельности организации на территории города ( района ) может быть подтвержден в соответствии с наработанной в предыдущие года арбитражной практикой следующими документами:
a) договоры на аренду складских, торговых, офисных и других помещений, а также на аренду земельных участков;
b) место жительства руководителя, главного бухгалтера филиала;
c) договоры на охрану офиса и складских помещений;
d) договоры на оказание рекламных услуг;
e) акты встречных и тематических проверок;
f) наличие лицензий;
g) - данные Приморского краевого центра государственной регистрации прав на недвижимое имущество и БТИ о наличии имущества;
h) договоры на реализацию товаров (работ, услуг);
i) объявления (в средствах массовой информации) на оказание услуг, работ;
j) таможенные декларации;
k) документы, свидетельствующие о произведенных расчетах с контрагентами: счета-фактуры, акты сверки и другая косвенная информация, подтверждающая деятельность филиала на данной территории.
В случае, если организация игнорирует требование налогового органа о постановке на налоговый учет, следует вынести постановление о проведении выездной налоговой проверки. Результаты проверки оформляются в соответствии с НК в сроки и с соблюдением установленных Кодексом процедур.
3. Розыск, налогоплательщиков, уклоняющихся от постановки на учет.
Для проведения качественной работы по розыску физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, должностных лиц, ответственных за финансово-хозяйственную деятельность предприятий и учредителей юридических лиц, своевременно не предоставляющих в налоговые органы отчеты, налоговые декларации и расчеты, а также уклоняющихся от постановки на налоговый учет, в адрес налоговой полиции предоставляются следующие материалы, согласно совместного Приказа ГНИ по Приморскому краю и УФСНП по Приморскому краю от 5.06.98г. №90/32 «О мерах по совершенствованию взаимодействия Управления Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации по Приморскому краю и Государственной налоговой инспекции по Приморскому краю»):
- адресная справка (КАБ),
- полная справка налогоплательщика,
- сведения по факту учреждения других предприятий данными юридическими лицами,
- сведения о деятельности руководителей (учредителей) в других структурах, а также информация, где данные лица являются учредителями,
- косвенная информация о деятельности разыскиваемого предприятия,
- сведения, подтверждающие факты нарушения данным лицом налогового законодательства (за какой период не представлены отчетные документы),
- сведения о задолженности (в том числе недоимке) разыскиваемого лица,
- акты обследования по юридическому адресу.
Административная ответственность к должностным лицам организаций, зарегистрированных за пределами края, допустивших нарушения налогового зарегистрированных за пределами края, допустивших нарушения налогового законодательства применяется в соответствии со ст.7 Закона РСФСР “ О Государственной налоговой службе РСФСР”. При наличии документов, подтверждающих полномочия фактического руководителя обособленного подразделения на осуществление финансово-хозяйственной деятельности от имени юридического лица (доверенность, приказ и т.д.), административная ответственность применяется к руководителю обособленного подразделения за допущенные этим подразделением налоговые нарушения.
IV. Налогообложение организаций, зарегистрированных за пределами края.
Организации и обособленные подразделения российских организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет (текущий, корреспондентский) в соответствии с законами, регулирующими порядок взимания конкретных налогов, представляют в налоговые органы установленную для них в соответствии с законодательством налоговую декларацию (налоговый расчет) и документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налога (бухгалтерскую и налоговую отчетность), и выполняют обязанность по уплате налогов и сборов, рассчитанных ими в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах на основании данных, отраженных в представленной ими бухгалтерской отчетности.
Для организаций, в состав которых входят обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета, также сохраняется порядок представления деклараций по налогам, подлежащим уплате; исчисления и уплаты налогов, установленный законами, регулирующими порядок взимания этих налогов.
До введения в действие части второй НК, уплата налогов и сборов организациями по месту нахождения их филиалов и иных обособленных подразделений осуществляется в порядке, установленном законодательным или иным нормативным правовым актом о конкретном налоге или сборе:
- налог на прибыль на территории Приморского края во все уровни бюджета в соответствии со ст.1 Закона РФ от 27.12.91 № 2116-1 “ О налоге на прибыль предприятий и организаций “ уплачивают, независимо от места регистрации, организации и их обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет. Обособленное подразделение (филиал), имеющее баланс и счета в банке будет при этом рассматриваться в соответствии со ст.19 НК как выполняющее обязанности головной организации по уплате налогов и сборов на территории, на которой этот филиал или обособленное подразделение осуществляют функции организации. Поэтому, ответственность за своевременность и уплату исчисленных филиалом налогов несет не только филиал и его должностные лица, но и головная организация и ее должностные лица.
Согласно п.3 Закона РФ от 27.12.91 № 2116-1 по обособленным структурным подразделениям, не имеющим отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета, зачисление налога на прибыль в части, зачисляемой в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации, производится по месту нахождения указанных структурных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти структурные подразделения, определяемой пропорционально их среднесписочной численности (фонду оплаты труда) и стоимости основных производственных фондов в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации. При этом сумма налога по указанным структурным подразделениям определяется в соответствии со ставками налога на прибыль, действующими на территориях, где расположены эти предприятия и структурные подразделения. Уплата налога может производиться как обособленным подразделением ( филиалом ), так и головной организацией;
- налог на добавленную стоимость на территории Приморского края во все уровни бюджета в соответствии с п.”г” ст.2 Закона РФ от 06.12.91 № 1992-1 “О налоге на добавленную стоимость “ уплачивают, независимо от места регистрации, организации и их обособленные подразделения (филиалы) самостоятельно реализующие товары (работы, услуги). При этом обособленные подразделения (филиалы) исполняют обязанности организаций по уплате налогов на той территории , на которой эти филиалы и иные обособленные подразделения осуществляют функции организации;
- подоходный налог с доходов физических лиц на территории Приморского края во все уровни бюджета в соответствии со ст.9 Закона РФ от 07.12.91 № 1998-1 “О подоходном налоге с физических лиц “обязаны перечислять независимо от места регистрации предприятия, учреждения, организации, филиалы и другие обособленные подразделения организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счети выплачивающие суммы на оплату труда из выручки от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг исходя из суммы исчисленного и удержанного с физических лиц налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов указанных организаций в банке по поручениям работников причитающихся им сумм.