Учет и аудит расчетов с бюджетом по НДФЛ (стр. 4 из 13)

Таблица 1

Аудит налога на доходы физических лиц

Содержание разделов проверки	Аудиторские процедуры
1.Проверка правильности формирования налоговой базы по видам дохода и даты фактического получения доходов, в том числе: доходы от источника в РФ; доходы от источников за пределами РФ	Общие аудиторские процедуры по проверке правильности формирования налогооблагаемой базы (проверка документов, бухгалтерских записей, запросы и подтверждение, расчеты и аналитические процедуры
2. Проверка правильности определения налоговой базы и даты фактического получения доходов в натуральной форме	Общие аудиторские процедуры по проверке правильности формирования налогооблагаемой базы (проверка документов, бухгалтерских записей, запросы и подтверждение, расчеты и аналитические процедуры
3. Проверка правильности определения налоговой базы и даты фактического получения доходов в виде материальной выгоды, в том числе полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц и от приобретения ценных бумаг	Проверка документов, запросы, расчеты и аналитические процедуры
4. Проверка наличия документов, подтверждающих право применения налоговых вычетов, в том числе стандартных и профессиональных	Проверка документов, запросы и подтверждение, расчеты и аналитические процедуры
5. Проверка правильности определения налоговой базы с учетом налоговых вычетов	Проверка документов, запросы и подтверждение, расчеты и аналитические процедуры
6. Проверка правильности определения доходов, не подлежащих налогообложению	Проверка документов, запросы и подтверждение, расчеты и аналитические процедуры
7. Проверка правильности применения налоговых ставок	Проверка документов, запросы и подтверждение, расчеты и аналитические процедуры
8. Проверка правильности исчисления, соблюдения порядка и сроков уплаты налога организацией как налоговым агентом	Расчет сумм НДФЛ, проверка правильности заполнения налоговых карточек и справок о доходах физического лица

Заключительный этап.

На данном этапе производится оформление результатов налогового аудита по НДФЛ, включающее анализ выполнения программы аудита, классификацию выявленных ошибок и нарушений, обобщение результатов проверки.

Внутри каждого подраздела аудиторами проводятся тесты, утвержденные внутрифирменными стандартами аудиторской организации. Тест включает предмет тестирования, вывод о соответствии действующему законодательству, замечания с конкретными примерами, рекомендации по исправлению [24, с. 36].

Типичные ошибки и нарушения в учете расчетов по налогу на доходы с физических лиц:

- ошибки при расчете удержаний из заработной платы налога на доходы физических лиц;

- отсутствие или неполное ведение аналитического учета;

- арифметические ошибки в сводных расчетах по оплате труда и удержаниям [47, с. 278].

2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ И ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «КОРПОРАЦИЯ «МИР»

2.1. Местоположение, правовой статус организации

Общество с ограниченной ответственностью «Корпорация «Мир» было зарегистрировано в качестве отдельного юридического лица в мае 2002 года в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной возможностью» и действует на основании Гражданского Кодекса РФ и Устава ООО «Корпорация «Мир».

Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банковском учреждении, а также является самостоятельным субъектом хозяйственной деятельности, выступает от своего имени истцом и ответчиком в суде, арбитраже и третейском суде, имеет право от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные неимущественные права.

Имущество ООО «Корпорация «Мир» образуется за счет:

· целевых вкладов и вступительных взносов, которые могут вноситься как денежными средствами, так и имуществом;

· доходов от собственной деятельности;

· других поступлений, не запрещенных законодательством.

Уставный капитал Общества, гарантирующий интересы его кредиторов, составляет 10 000 рублей и вносится денежными средствами. К моменту регистрации Общества уставный капитал оплачен в размере 100%.

Целью создания Общества является насыщения потребительского рынка товарами и получение прибыли. Оно создано в качестве коммерческого предприятия по производству и реализации комплектующих для шкафов-купе.

Таким образом, за восемь лет работы было закуплено и специально разработано различное оборудование для производства, налажены тесные контакты с крупными поставщиками сырья и материалов. Создана разветвленная дилерская сеть. Собственная производственная база позволяет быстро реагировать на изменяющиеся потребности покупателей, моды и времени.

2.2. Организационное устройство, размеры и специализация организации

ООО «Корпорация «Мир» имеет функциональную организационную структуру управления. Функциональное управление осуществляется некоторой совокупностью подразделений, специализированных на выполнении конкретных видов работ, необходимых для принятия решений в системе линейного управления. Характеристика функций того или иного подразделения определяется наиболее важными направлениями деятельности всего предприятии. Выполнение отдельных функций по конкретным вопросам возлагается на специалистов, стоящих во главе подразделений.

Рис. 1. Структура управления ООО «Корпорации «Мир»

Организационная структура предприятия направлена, прежде всего, на установление четких взаимосвязей между отдельными подразделениями организации, распределения между ними прав и обязанностей.

Во главе ООО «Корпорация «Мир» стоит генеральный директор. Он решает самостоятельно все вопросы деятельности предприятия, представляет его интересы. Также он распоряжается в пределах предоставленному ему права имуществом, заключает договора, в том числе по найму работников. Издает приказы и распоряжения, обязательные к исполнению всеми работниками предприятия. Генеральный директор несет в пределах своих полномочий полную ответственность за деятельность общества, обеспечение сохранности товарно-материальных ценностей, денежных средств и другого имущества предприятия. Выдает доверенности, открывает в банках счета, пользуется правом распоряжения средствами.

В подчинении генерального директора находятся: коммерческий директор, главный бухгалтер, технический директор и другие сотрудники фирмы.

Рис. 2 – Организационная структура ООО «Корпорация «Мир»

Коммерческий директор руководит отделом сбыта, направляя его усилия на повышение объема продаж. Обеспечивает финансовый контроль поступления и расходования денежных средств на предприятии, а также участвует в разработке финансовых и производственных планов предприятия.

Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Организует учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, учет издержек производства и обращения, выполнение работ, а также финансовых, расчетных и кредитных операций.

В подчинении у главного бухгалтера находятся бухгалтера, а также кассиры. Они выполняют работу по различным участкам бухгалтерского учета (учет основных средств, затрат на производство, реализации продукции, расчеты с поставщиками и заказчиками). Осуществляют прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам учета и подготавливают их к счетной обработке. Отражают в бухгалтерском учете операции, связанные с движением денежных средств.

В подчинении бухгалтера находится отдел кадров. Начальник отдела кадров возглавляет работу по обеспечению предприятия кадрами рабочих и служащих требуемых профессий, специальностей и квалификации в соответствии с уровнем и профилем полученной ими подготовки и деловых качеств. Принимает трудящихся по вопросам найма, увольнения, перевода, контролирует расстановку и правильность использования работников в подразделениях предприятия. Обеспечивает прием, размещение и расстановку молодых специалистов и молодых рабочих в соответствии с полученной в учебном заведении профессией и специальностью.

Технический директор организует работу:

- конструкторского отдела, который обеспечивает разработку технической документации для производства и индивидуальных заказов покупателей;

- начальника производства, который отвечает за бесперебойное производство изделий;

- отдела снабжения и ОТК;

- начальника транспортного отдела в обязанности которого, входит контроль за содержанием технического автопарка, обеспечение доставки груза покупателю.

Обеспечивает эффективность работы, своевременную и качественную подготовку производства, техническую эксплуатацию, ремонт и модернизацию оборудования, достижение высокого уровня качества продукции в процессе ее производства.

Согласно Уставу предметом деятельности общества являются:

· торгово-закупочная деятельность;

· производство и реализация товаров народного потребления и продукции промышленного назначения;

· научно-производственная и внедренческая деятельность;

· организация розничной, оптовой торговли;

· услуги, связанные с недвижимостью;

· услуги в области коммерческой деятельности и управления;

· внешнеэкономическая, внешнеторговая деятельность;

· дизайнерская, художественно-оформительская деятельность;