Аудит оплаты труда 5 (стр. 3 из 7)
2) количественный метод предполагает количественный расчет многочисленных моделей аудиторского риска (будет произведен ниже).
Типичные ошибки, которые выявляются в ходе проверки расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям, следующие:
- отсутствие обязательных системных документов, связанных с оплатой труда (Положения по оплате труда, Положения по премированию, штатного расписания, приказов, трудовых договоров, трудовых книжек, табелей учета рабочего времени и пр.)
- не применяются типовые формы первичных документов по оплате труда;[1]
- несоблюдение условий труда, предусмотренных Трудовым кодексом РФ (не предоставление отпуска или предоставление его менее установленной продолжительности, принуждение к сверхурочной работе, невыплата заработной платы в установленные сроки),
- несоответствие начисленной заработной платы или стимулирующих выплат условиям трудовых договоров, действующих в организации положениям,
- неправильное начисление доплат, установленных Трудовым кодексом,
- неправильное исчисление среднего заработка,
- неправильное исчисление причитающихся работнику компенсаций (в частности за неиспользованный отпуск),
- отсутствуют документы, подтверждающие начисление и удержание заработной платы;
- допущены ошибки при начислении выплат по среднему заработку (отпускных, по временной нетрудоспособности и др.);
- не надлежаще ведется учет (неправильная корреспонденция счетов, расхождения между данными аналитического и синтетического учета и т.п.).
Глава 2. Методика проведения аудита учета оплаты труда.
2.1Определение последовательности проверки расчетов по оплате труда
Внешний аудит представляет собой прежде всего предпринимательскую деятельность аудиторов и аудиторских фирм по проведению проверок, консультированию клиентов с целью подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности и повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Поскольку каждая аудиторская проверка ограничена во времени, аудитору всегда важно четко определить её цели, безошибочно выбрать исследуемые объекты проверки, грамотно спланировать свои действия, применить эффективные аудиторские процедуры и собрать необходимые доказательства для формулирования объективного заключения. Поэтому составляется общий план проверки, в котором предусматриваются сроки проведения аудита, составляется график проведения аудита, отчет (письменная информация руководству ООО ТК «Терем») и аудиторское заключение.
В общем плане аудиторская организация определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля, оценки рисков аудита. Для повышения доверия и действенности аудита аудитор может предварительно согласовать свой план с клиентом
Таблица 1.Общий план инициативного аудита расчетов
по заработной плате в ООО ТК «Терем»
Проверяемая организация Общество с Ограниченной
Ответственность ТК «Терем»
Период аудита 03.01.2009г. - 14.01.2009г.
Количество человеко-часов 40
Руководитель аудиторской группы Пономарева Е.В.
Состав аудиторской группы Пономарева Е.В., Буров А.Н.
Планируемый аудиторский риск 3%
Планируемый уровень существенности 90тыс.руб.
№ Планируемые виды работ Период Исполнитель Прим.
1.Общая оценка организации, 03.01 Понаморева Е.В.
достоверности расчетов и учета по заработной плате
2. Разработка методики корректировки 04.01.-05.01. Буров А.Н.
организации учета заработной платы
3. Формирование таблиц пересчета 08.01- 09.01. Буров А.Н.
показателей расчетов по заработной плате
и разработка корректирующих проводок
4.Определение количественного влияния 10.01-12.01 Буров А.Н.
выявленных отклонений
на показатели отчетности
5. Оформление результатов проверки 14.01. Пономарева Е.В. Буров А.Н
Руководитель аудиторской фирмы _ Буров А.В.
Руководитель аудиторской группы _ Пономарева Е.В.
Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией и является средством контроля качества работы.
Программа документально оформляется, т.е. обозначается номер или код каждой проводимой аудиторской процедуры. Аудиторская программа может составляться в виде программы тестов контроля (содержит процедуры для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля предприятия) и в виде программы проверки оборотов и остатков на бухгалтерских счетах (содержит процедуры сбора информации об оборотах и остатках на счетах). Порядок составления и оформления плана и программы проверки аудитор определяет самостоятельно.
Таблица 2. Программа проведения аудиторской проверки расчетов по заработной плате в ООО ТК «Терем»
| Проверяемая организацияПериод аудитаКоличество человеко-часовРуководитель аудиторской группыСостав аудиторской группыПланируемый аудиторский рискПланируемый уровень существенности | Общество с ограниченной ответственностью ТК«Терем»03.01.2009г. - 14.01.2009г40Пономарева Е.В.Пономарева Е.В., Буров А.Н. 3%90 тыс.руб. | ||
| № п/п Перечень аудиторских процедур по разделам аудита, рабочая документация | Период проведения | Исполнитель | Рабочая документация |
| 1.Анализ организации хозяйственной деятельности предприятия и методика расчета и учета з/пл. 2.Разработка аналитических таблиц для пересчета начисленной з/пл.3.Проверка состава ФОТ их распределения и достоверности отражения на счетах бухгалтерского учета 4 Обобщение пересчета за проверяемый период 5.Подготовка и печать отчета | 03.0104.01-05.0108.01-09.0110.01-12.0114.01 | Пономарева Е.ВБуров А.НБуров А.НБуров А.НПономарева Е.В.,Буров А.Н. | Аналитический обзорАналитические таблицыАналитические таблицыАналитические таблицыОтчет |
Руководитель аудиторской фирмы _ Буров А.В.
Руководитель аудиторской группы _ Пономарева Е.В.
Рабочие документы по аудиторской проверке организации формировались с учетом особенностей поставленной задачи. В плане и программе проверки, разработанными для данной организации были учтены следующие факторы:
1. предприятие является малым по своему статусу и экономическим параметрам;
2. объект проверки узконаправленный;
3. организация использует компьютерный учет и бухгалтерскую программу 1С.
План и программа проверки были разработаны на основании заключенного договора, в котором отражены задачи и цели аудита. В ходе проведения проверки были использованы следующие рабочие документы:
1.составленный в удобной форме перечень нормативных документов, необходимый для проведения проверки и позволяющий оперативно найти ответ на возникший вопрос;
1. Клиент:
2.
Проверяемый период3.
Аудитор 
4. Проверка наличия документов, касающихся оформления трудовых отношений и начисления заработной платы.
(рабочая таблица)
| № п/п | Документ | Да /Нет | Нормативный документ |
| I. | Наличие общих документов | ||
| 1. | Правила внутреннего распорядка | Ст.189Трудовой кодекс Российской Федерации | |
| 2 | Штатное расписание | Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 года №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» | |
| 3 | Приходно-расходная книга по учету бланков трудовых книжек и вкладышей в них | Постановление Минтруда РФ от 10.10.2003 №69 «Инструкция по заполнению трудовых книжек» | |
| 4 | Книга учета движения трудовых книжек и вкладышей в них | Постановление Минтруда РФ от 10.10.2003 №69 «Инструкция по заполнению трудовых книжек» | |
| 5 | Должностные инструкции по каждой должности в соответствии со штатным расписанием | Единый тарифно-квалификационный справочник | |
| 6 | Положение о порядке приема на работу, перевода на другую работу и увольнения | Трудовой кодекс РФ | |
| 7 | Положение о персональных данных работников | Глава 14 Трудовой кодекс РФ | |
| 8 | Положение об оплате труда, премировании и материальном стимулировании работников | Раздел VIТрудовой кодекс РФ | |
| 9 | Положение об охране труда | Раздел Х Трудовой кодекс РФ | |
| 10 | Инструкция по охране труда по профессиям | Раздел Х Трудовой кодекс РФ | |
| 11 | Журнал инструктажа (ознакомления с инструкциями) | Раздел Х Трудовой кодекс РФ | |
| 12 | Журнал прохождения работниками обязательного медицинского освидетельствования | Ст. 69 Трудовой кодекс РФ | |
| 13 | График отпусков (утверждается не позднее, чем за 2 недели до наступления календарного года) | Ст. 123 Трудовой кодекс РФ, Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1 | |
| 14 | Положение о коммерческой тайне | ||
| 15 | Коллективный договор | Глава 7 Трудовой кодекс РФ | |
| 16 | Кодекс корпоративного поведения | Распоряжение ФКЦБ от 04.04.2002 №421р | |
| II. | Наличие индивидуальных документов | ||
| Прием на работу | |||
| 17 | Заявление о приеме на работу | ||
| 18 | Трудовой договор с каждым сотрудником | Ст. 16, 56, 67 Трудовой кодекс РФ | |
| 19 | Приказ о приеме работника на работу | Ст. 68 Трудовой кодекс РФ, Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1 | |
| 20 | Личная карточка работника | Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1 | |
| 21 | Трудовая книжка (правила оформления и хранения) | Ст.22 Трудовой кодекс РФ, Постановление Правительства РФ №255 от 16.04.2003 «О трудовых книжках», Постановление Минтруда РФ от 10.10.2003 №69 «Инструкция по заполнению трудовых книжек» | |
| 22 | Лицевой счет | Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1 | |
| 23 | Приказ о материально ответственном лице | ||
| 24 | Договоры о полной материальной ответственности | Приложение №2 к Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31.12.2002 №85 | |
| Перевод на другую работу | |||
| 25 | Приказ о переводе работника на другую работу | Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1 | |
| 26 | Письменное согласие работника | Ст.72 Трудовой кодекс РФ | |
| 27 | Приказ о назначении на новую должность | Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1 | |
| Отпуска | |||
| 28 | Приказ о предоставлении отпуска работнику | Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1 | |
| 29 | Уведомление работодателя о времени начала отпуска (за 2 недели до начала) | Ст.123 Трудовой кодекс РФ | |
| 30 | Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику | Ст.123 Трудовой кодекс РФ | |
| 31 | Заявление работника о предоставлении отпуска без сохранения зарплаты | Ст.123 Трудовой кодекс РФ | |
| Прекращение трудового договора | |||
| 32 | Заявление работника | Ст.80 Трудовой кодекс РФ | |
| 33 | Приказ о прекращении трудового договора с работником | Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1 | |
| 34 | Записка-расчет при прекращении трудового договора с работником | Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1 | |
| 35 | Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы | Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1 | |
| Командировки | |||
| 36 | Приказ о направлении работника в командировку | Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1 | |
| 37 | Командировочное удостоверение | Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1 | |
| 38 | Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении | Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1 | |
| Учет рабочего времени | |||
| 39 | Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда | Ст. 91 Трудовой кодекс РФ, Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1 | |
| Оплата труда | |||
| 40 | Расчетно-платежная ведомость или расчетные ведомости | Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1 | |
| 41 | Расчетный листок | Ст. 136 Трудовой кодекс РФ, форма утверждается работодателем | |
| 42 | Журнал регистрации платежных ведомостей | Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1 | |
| 43 | График сменности (при сменной работе) | Ст. 103 Трудовой кодекс РФ | |
| 44 | Приказ о поощрении работника | Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1 | |
| Привлечение к работе в выходные и праздничные дни | |||
| 45 | Приказ руководителя | Ст. 113 Трудовой кодекс РФ | |
| 46 | Письменное согласие работника | Ст. 113 Трудовой кодекс РФ | |
| Дисциплинарные взыскания | |||
| 47 | Письменное объяснение работника | Ст. 193 Трудовой кодекс РФ | |
| 48 | Приказ работодателя о дисциплинарном взыскании | Ст. 193 Трудовой кодекс РФ |
Подпись исполнителя ( )