2.Акцизы. Косвенный налог, устанавливаемый государством или в процентах, или в твёрдой сумме от отпускной цены товара. Устанавливается на высоко рентабельные товары для изъятия налога в государственный бюджет. Плательщики – предприятия, производящие или реализующие эти товары. Объект обложения – оборот по реализации подакцизных товаров. Для его измерения применяется стоимость реализуемых товаров без НДС.
3.НДС. Косвенный налог, который включается в цену товара. Плательщики – предприятия на территории РФ. Объект налогообложения – добавленная стоимость на всех этапах реализации товара. Ставки НДС: 10% на товара детского ассортимента, продукты питания (кроме деликатесных), на остальные – 20%.
Понятие налогов, их классификация
Налоги – обязательные платежи в бюджет. Уплата производится на основе федеральных законов и по решению органов местного самоуправления. Объект налогообложения – доход (прибыль, ЗП, дивиденды), капитал. Единица обложения – часть объекта налогообложения, на которую устанавливается ставка налогообложения. Источник уплаты налога – чистый доход. Ставка налога – размер налога на единицу обложения.
В РФ налоги бывают прямые и косвенные. Прямые уменьшают доход у плательщика, а косвенные уплачивает конечный потребитель продукции. Прямой налог – налог на прибыль, подоходный налог, на имущество. Косвенные – НДС, акцизы, налог с продаж. Все налоги делятся на 3 группы:
1.Федеральные: НДС, акцизы, налог на прибыль, таможенные пошлины, ЕСН.
2.Региональные – налог на имущество предприятия, налог с продаж, плата за воду и т.д.
3.Местные: налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на рекламу и т.д.
Налоги включаются: в цену товара (НДС, акцизы), в состав себестоимости продукции (налог на землю, на рекламу, ЕСН и т.д.), на финансовые результаты (на имущество, по операциям с ценными бумагами), из налогооблагаемой прибыли (на прибыль).
Рентабельность, её виды, методы расчёта
Рентабельность – относительный показатель доходности, т.е. полученная прибыль сравнивается со стоимостью ОФ и оборотного капитала, с акционерным капиталом, с собственным капиталом. Рентабельность продукции – отношение прибыли от реализованной продукции на её полную себестоимость. На уровень рентабельности продукции оказывают влияние следующие факторы: объём реализации, цена продукции, уровень себестоимости, ставки налогов.
Характеристика источников финансовых ресурсов
На предприятии ресурсы образуются как за счёт собственных, так и заёмных средств. Собственные источники – прибыль, амортизационные отчисления, кредиторская задолженность, средства от продажи ценных бумаг, паевые взносы физических и юридически лиц. На предприятии различают целую систему прибыли.
1.Прибыль от реализации продукции = выручка от реализации – НДС – акцизы – налог с продаж – себестоимость.
2.Прибыль от реализации имущества = выручка от реализации – остаточная стоимость – расходы на реализацию.
3.Прибыль от внереализационных операций = доход – расход.
К доходам относят: доходы от долевого участия в деятельности других хозяйственных субъектов, доходы от сдачи имущества в аренду, штрафы, пени, неустойки, положительная курсовая разница при продажи валюты и др.
К расходам относят: затраты по аннулированным производственным заказам, судебные издержки и арбитражные расходы, штрафы, пени, неустойки, убытки от операций с тарой, убытки от списания дебиторской задолженности, убытки от операций прошлых лет, выявленных в отчётном году, отрицательная курсовая разница при продаже валюты.
4.Балансовая прибыль = 1 + 2 + 3.
5.Чистая прибыль = 4 – налог на прибыль (остающаяся в распоряжении предприятия).
Финансовые ресурсы и капитал
Финансовые ресурсы предприятия предназначены для развития производственно-торгового процесса. Они могут направляться на содержание и развитие социальной инфраструктуры. Капитал – часть финансовых ресурсов, т.е. деньги, пущенные в оборот и приносящие доход. В состав капитала включают:
1.Денежные средства, вложенные в ОФ.
2.Денежные средства, вложенные в оборотный капитал.
3.Денежные средства, вложенные в нематериальные активы.
По форме вложения различают предпринимательский и ссудный капитал. Предпринимательский – вложения предприятия путём прямых и портфельных инвестиций. Ссудный – капитал, предоставленный в ссуду на условиях платности и возвратности. В этом случае капитал – это товар, а цена – проценты.
Финансы предприятия, их функции
Финансы – денежные отношения между субъектами хозяйствования. Предприятие вступает в денежные отношения:
1.С другими предприятиями по поводу покупки сырья, материалов, топлива и реализации своей продукции.
2.С государством – уплата налогов.
3.С кредитными учреждениями (кратко- и долгосрочные займы).
4.С трудовым коллективом (выплата ЗП, дивидендов).
5.Со страховыми организациями (страхование предприятий).
6.Рынок ценных бумаг (размещение акций, облигаций).
В финансовой системе можно выделить две подсистемы – общегосударственные и финансы и финансы предприятия. Функции финансов:
1.Формирование финансовых фондов (источников). Проявляется, когда создаётся предприятие, в виде формирования уставного капитала и т.д.
2.Распределение и перераспределение денежных средств. Осуществляется в процессе кругооборота средств хозяйствующего субъекта.
3.Контроллирующая функция. Внутренний контроль – бухгалтерия предприятия. Внешний – налоговая инспекция, федеральное казначейство и т.д. Контролирующие органы могут применять штрафные санкции и другие меры воздействия при невыполнении обязательств.
Составление сметы затрат цеховых расходов
1.Расходы на содержание аппарата управления цеха (ЗП)
2.Амортизация здания цеха.
3.Расходы, связанные с содержанием цеха.
4.Расходы, связанные с отоплением и освещением цеха.
5.Расходы, связанные с содержанием отопительных сетей, энергосетей и водоснабжения цеха.
6.Затрвты на охрану труда.
Сумму этих затрат распределяем пропорционально основной ЗП рабочих.
Составление сметы затрат на содержание и эксплуатацию оборудования
1.Амортизация машин и механизмов.
2.Затраты по эксплуатации оборудования (смазка, ЗП рабочих, обслуживающих оборудование, электричество, топливо).
3.Текущий ремонт.
4.Расходы на содержание транспорта (ГСМ, запчасти и т.д.)
Для определения годовых затрат по единице продукции используют следующие методы:
1.Пропорциональный основной ЗП рабочих.
% распределения затрат = годовая сумма РСЭО / годовая ЗП основных производственных рабочих * 100%
2.Метод прямого счёта (для однородной продукции)
% = годовая сумма РСЭО / годовой Q
3.Метод по коэффициенто-машино-часам
а)Определённая группа оборудования однородная по техническим признакам.
б)По каждой группе рассчитывают затраты на эксплуатацию.
в)Определяется нормативная отчётность одного машино-часа
г)Одна группа выбирается за эталон и по отношению к ней рассчитывают коэффициенты приведения.
Методы распределения общего заработка в бригаде
Аккордная ЗП. Здесь заключается договор, в котором оговаривается сумма ЗП, сроки выполнения работы. 3 способа:
1.По коэффициенту приработки (ЗП сдельная / ЗП по тарифу).
2.По коэффициенто-часам.
А)Определяем коэффициенто-часы каждого работника. Коэффициенто-часы = время * тарифный коэффициент.
Б)Суммируем коэффициенто-часы по бригаде.
В)Определяем стоимость одного коэффициенто-часа
Стоимость 1 коэффициенто-часа = общий заработок бригады / сумма коэффициенто-часов. Коэффициенто-часы каждого рабочего умножаем на стоимость коэффициенто-часа.
3.Распределение заработка с использованием коэффициента трудового участия.
А)Выбирается базовый коэффициент трудового участия =1, и к нему применяются повышающие или понижающие показатели. Повышающие – выполнение норм выработки, повышение квалификации и т.д. Понижающие – опоздания, показатели не выполнения норм выработки.
Б)Выбирается базовый коэффициент трудового участия и к нему применяются только повышающие или только понижающие показатели.
В)Расчёт КТУ по бальной системе. За каждый день рабочему присваивается определённое количество баллов. В конце месяца КТУ определяется как отношение фактически полученных баллов за месяц на максимально возможное число баллов.
Фонд ЗП, характеристика его основных частей
Состав ФЗП:
1.Оплата за отработанное время.
А)Оплата по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам.
Б)Премии, носящие регулярный или периодический характер.
В)Доплаты компенсационного характера.
Г)Доплаты стимулирующего характера.
Д)Надбавки к ЗП.
2.Оплата за неотработанное время.
А)Оплата очередных и дополнительных отпусков.
Б)Оплата учебных отпусков.
В)Льготные часы подросткам.
Г)Оплата перерывов кормящим матерям.
Д)Оплата времени выполнения государственных обязанностей.