Будь-який користувач інформацією (наприклад, бухгалтер), незважаючи на те, чи технічна це інформація, чи економічна, самостійно або через посередників (незалежних аудиторів) проводить деякі операції по її оцінці з відповідним йому ступенем достовірності. Коло таких користувачів достатньо широке: від апарату управління господарської одиниці до акціонерів, від власників до представників державної виконавчої влади. За природою своєї діяльності всі вони займаються діяльністю, пов`язаною з оцінкою інформації про хід господарських процесів на підприємствах або про виконання державних програм соціально-економічного розвитку.
Тому під системою економічного контролю розуміється комплекс соціально-економічних інститутів, які в своїй діяльності використовуютьметоди і техніку, що дозволяють оцінити ступінь достовірності інформації, яка їх цікавить, і надійність джерела цієї інформації. Тому такі словосполучення, як “облік і контроль”, “ревізія і контроль”, “контроль і аналіз господарської діяльності”, “контроль ефективності програм соціально-економічного розвитку” означають, що в процесі функціонування бухгалтерського обліку, дослідження діяльності підприємства, аналізу господарської діяльності або оцінці ефективності виконання державних та місцевих соціально-економічних програм завжди проводиться робота по встановленні ступеню достовірності інформації, яка використовується.
Другим аспектом, який реалізується через систему контролю, є приймання мір по стимулюванню інформаційних систем ревізійних одиниць до якісного виконання роботи. Ця функція контролю, як правило, реалізується через органи виконавчої влади, а на вищому рівні управління - і через законодавчі. Необхідність цієї функції викликана можливістю здійснити тотальний контроль - охопити перевіркою всіх платників податку і всі господарські одиниці. За цією ж причиною в багатьох країнах основна доля контролю бухгалтерської інформації і формальної законності фінансових операцій покладається на внутрішньогосподарський контроль, в той же час спеціалізовані контрольні відомства перевіряють дієвість системи внутрішнього контролю.
В курсовій роботі розроблена методика проведення аудиту готової продукції, показана послідовність аудиту.
1. Закони України :
· Про аудиторську діяльність (від 22.04.93);
· Про бухгалтерський облік та фінансову звітність (від 16.07.99).
2. Чинні інструктивні матеріали Міністерства фінансів України та Державної податкової адміністрації України з питань організації та ведення обліку, складання звітності та оподаткування, місцевих податків та розрахунків за ними:
· Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку затв. наказом Мінфіну від 24.05.95р. №88;
· Інструкція про інвентаризацію основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків, затв. наказом Мінфіну України від 25.07.95 р. № 128
3. А.В. Андрєєв “Практичний аудит”, М: -Економіка, 1994
4. М.Т. Білуха “Судово-бухгалтерська експертиза”, (навчальний посібник) К: -Київський торгово-економічний університет, 1990
5. М.Т. Білуха “Аудит у бізнесі”, - Дніпропетровськ, 1994;
6. М.Т. Білуха, В.П. Дудко “Облік і аудит”,К ,1992;
Додаток 1
Характеристика підприємства
| № п/п | Показник | Характеристика |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Форма власності | Приватна |
| 2 | Галузь | Будівництво |
| 3 | Вид економічної діяльності | Будівництво та ремонт жилих приміщень |
Додаток 2
Аналіз фінансово – господарської діяльності підприємства за звітний рік
Замовник_________________
Складено_________________ Перевірено____________
| № п/п | Чистий прибуток, що залишився в розпорядженні підприємства (тис. грн. ) | Чисельність працюючих на підприємстві (чол.) | Залишок | |||||
| Необоротних активів (тис. грн.) | Оборотних активів (тис. грн.) | |||||||
| На початок року | На кінець року | На початок року | На початок року | На початок року | На початок року | На початок року | На початок року | |
| 1 | 1084 | 2067 | 35 | 35 | 2630 | 2558 | 1179 | 1419 |
Додаток 3
Анкета вивчення внутрішнього контролю на підприємстві
Замовник_____________
Складено_____________ Перевірено____________
| № п/п | Питання | Відповідь | Примітки |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Чи є на підприємстві положення про ревізійну комісію ? | немає | |
| 2 | Чи є на підприємстві положення про Спостережну раду та інші суб’єкти внутрішнього контролю ? | немає | |
| 3 | Чи користувалось підприємство послугами аудиторської фірми (чи приватного аудитора)? | користувалось | перевірку проводив приватний аудитор |
| 4 | Яка тематика проведеної перевірки ? | аудит оплати праці | |
| 5 | Скільки осіб було залучено до перевірки ? | 1 | |
| 6 | Який період тривала перевірка ? | 7 днів | |
| 7 | Яка сума була виплачена аудитору по результатах перевірки ? | Відсутня інформацію | Дана інформація є комерційною таємницею підприємства |
| 8 | Яка форма оплати аудиторських послуг ? | погодинна | |
| 9 | Чи є на підприємстві програма внутрішньогосподарського контролю? | є | |
| 10 | Чи є служба внутрішнього аудиту, ревізійна комісія, постійно діюча інвентар. комісія ? | відсутня | |
| 11 | Чи проводиться інвентаризація цінностей і скільки разів ? | проводиться один раз на рік | перед здачею річного звіту |
| 12 | Чи є посадові інструкції або положення щодо роботи служби внутрішнього контролю ? | немає | |
| 13 | Чи виконує ревізійна комісія програму внутрішньогосподарського контролю ? | рев.комісія відсутня |
Додаток 4
Суб’єкти внутрішнього контролю на підприємстві
| № п/п | Об’єкт | Наявність на підприємстві | Кільк. членів | Кільк. провед. перевірок | Тематика | Документи, складені по рез-тах перевірки | Виявленні порушення |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Бухгалтерія | є | 4 | - | - | - | - |
Примітка: данні колонок 5, 6, 7, 8 відсутні тому, що являють собою комерційну таємницю підприємства .
Додаток 5
Характеристика суб’єктів внутрішнього контролю на підприємстві
| № п/п | Суб’єкт контролю | Посада | Спеціальність | Освіта | Стаж роботи | |
| на підпри-ємстві | по економічній спеціальності | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | Бухгалтерія: | БухгалтерБухгалтерЗаст.Гол.бух. | Бухгалтерський облік | Вища економічна | 235 | 2615 |
| 2 | Головний бухгалтер | Головний бухгалтер | Бухгалтерський облік | Вища економічна | 5 | 20 |
Додаток 6
Контрольні функції працівників підприємства за категоріями
| № п/п | Посади персоналу за штатним розкладом | Контрольні функції працівників за посадовими інструкціями |
| 1 | Директор | Контролює діяльність організації в цілому |
| 2 | Комерційний директор | Контролює організацію збуту продукції |
| 3 | Головний бухгалтер | Контролює всі питання, що пов’язані з обліком |
| 4 | Начальники відділів (цехів) | Контролюють виробничу дисципліну та якість продукції |
| 5 | Робітники | Контролюють якість продукції |
Додаток 7
Анкета вивчення системи бухгалтерського обліку
Замовник _____________
Складено______________ Перевірено_____________
| № п/п | Питання | Відповідь | Примітки |
| 1 | Чи достатня кваліфікація облікового персоналу ? | достатня | всі працівники мають вищу економічну освіту та досвід роботи по спеціальності. |
| 2 | Чи здійснюється на підприємстві спеціалізація облікових робіт ? | здійснюється | кожний працівник відповідає за свою частину, узагальнює все головний бухгалтер |
| 3 | Чи контролюється виконання робіт старшими за посадою ? | так, контролюється | |
| 4 | Чи висока плинність облікового персоналу ? | плинність практично відсутня | |
| 5 | Чи визначається за звітний період облікова політика ? | так визначається | оформлюється наказом по підприємству |
| 6 | Чи відбувались зміни облікової політики в порівнянні з попереднім роком ? | не відбулося | |
| 7 | Чи здійснюються встановлені процедури контролю достовірності облікової інформації: | здійснюються | |
| - арифметична перевірка | так | ||
| - перевірка за змістом | так | ||
| - оборот. відомості аналіт. обліку до синтетичних рахунків | так | ||
| - інвентаризація | так | один раз на рік (перед складанням річного звіту) | |
| - інші | так | ||
| 8 | Чи були встановлені суттєві недоліки в системі обліку ? | ні | Суттєвих недоліків (таких, які б негативно вплинули на діяльність підприємства) не було встановлено |
| 9 | Чи застосовується на підприємстві графік документообігу ? | так | |
| 10 | Чи затверджений робочий план рахунків? | так | |
| 11 | Чи застосовується адекватна форма бухгалтерського обліку ? | ні |
Додаток 8