- от реализации товарной продукции (работ, услуг) по основной деятельности, предусмотренной Уставом предприятия;
- от реализации основных фондов и другого имущества предприятия;
- от внереализационных операций.
Основной частью (90-95 %) от общей суммы валовой (балансовой) прибыли является прибыль от реализации товарной продукции (работ, услуг), произведенной предприятием в результате его уставной деятельности. Эта прибыль определяется как разность между объемом реализуемой продукции в оптовых (отпускных) ценах предприятия-изготовителя продукции и полной стоимостью этой продукции.
Одна из главных проблем, стоящих перед любым проектом, это правильное планирование потока реальных денег. Сплошь и рядом вполне рентабельные предприятия терпят банкротство только из-за того, что в нужный момент у них не хватило денег. Следовательно, если предприниматель судит о своем успехе по прибыли, он рискует ошибиться.
Прогноз потока реальных денег строится на основании плана денежных поступлений и выплат. План денежных поступлений и выплат составляется на основе плана доходов и расходов с поправкой на ожидаемые временные лаги между отгрузкой и оплатой продукции (сырьевых ресурсов). Если для какого-то месяца окажется, что выплаты денежных средств превышают их поступление, предприниматель во избежание финансовых затруднений должен предусмотреть на этот период привлечение денег в долг (использовать, например, краткосрочные банковские кредиты, займы, ссуды). Если же в каком-либо месяце денежные поступления превысят выплаты, то лишние деньги можно отдать в краткосрочную ссуду или положить на банковский счет до того времени, когда выплаты вновь будут превышать поступления, и т. п.
Самый сложный момент в прогнозировании потока реальных денег — это определение размеров поступлений и выплат по месяцам. Для этого приходится строить предположения таким образом, чтобы денег заведомо хватало на оплату счетов в течение всего периода становления предприятия. На основе подобных предположений можно оценить размеры денежных поступлений и платежей по месяцам и прикинуть, когда и сколько денег потребуется брать в долг.
Следовательно, план денежных поступлений и выплат, как и план доходов и расходов, строится исходя из определенных предположений и допущений. Правда, следует отметить, что предположения и допущения, представляющиеся реалистичными на момент составления плана, со временем могут и не подтвердиться. В этом случае в планы необходимо вносить соответствующие коррективы. Все предположения и допущения должны быть четко сформулированы в тексте бизнес-плана, чтобы потенциальный инвестор смог понять, как была получена та или иная цифра.
План доходов и затрат охватывает такие показатели, как ожидаемый объем продаж, себестоимость реализованных товаров и различные статьи расходов. Зная ставки налога, можно получить прогноз чистой прибыли предприятия после вычета налогов.
План доходов и затрат включает расчет пяти показателей:
- доходы от продаж;
- издержки производства товаров;
- суммарная прибыль от продаж;
- общепроизводственные расходы (по видам);
- чистая прибыль, задача этого документа — показать формирование и изменение прибыли.
В таблице 3 представлен расчет затрат на приобретение материала для изготовления мебели (настенный шкафчик с одной дверкой).
Таблица 3
Расчет затрат на приобретение материала
| Материал | Единица измерения | Цена за ед., руб. | Кол-во, шт. | Сумма, руб. |
| березовая фанерная плита | лист (2,44*1,22; 14мм) | 469,0 | 1 | 560,0 |
| клееная фанера | лист (2,44*1,22; 14мм) | 230,0 | 1 | 230,0 |
| полкодержатели | шт. | 68,0 | 2 | 136,0 |
| шурупы, саморезы | шт. | 4,10 | 12 | 49,20 |
| клей | кг. | 14,0 | 1 | 14,0 |
| лак | бан. | 92,0 | 1 | 92,0 |
| петля | шт. | 21,0 | 2 | 42,0 |
| ручка | шт. | 26,0 | 1 | 26,0 |
| ИТОГО | 1149,2 | |||
Расчет заработной платы для столяров на изготовление данного изделия:
Заработная плата столяра в месяц – 7 000 рублей.
Количество рабочих часов в месяц – 168 ч., следовательно,
час работы столяра = 7 000 / 168 = 41,67 руб./час.
Таким образом, на изготовление данного изделия (шкафчика) было затрачено 24 часа, следовательно, 41,67 * 24 = 1000,08 рублей – заработная плата столяра за изготовление шкафчика.
Накладные расходы составляют 10% и = 114,9 руб. (табл. 3)
В таблице 4 представлен расчет амортизации оборудования.
Таблица 4
Расчет амортизации оборудования
| Оборудование | Балансовая стоимость, руб. | Срок службы, лет | Амортизация за 1 час, руб. | время использования, час. | Сумма амортизации, руб. |
| Станки | 151 200 | 7 | 2,25 | 12,4 | 27,9 |
| Ручной инструмент | 20 000 | 4 | 0,52 | 8,5 | 4,42 |
| ИТОГО | 32,32 | ||||
Амортизация (за 1 час) = балансовая стоимость / срок службы * количество рабочих часов в год (9600ч.)
Сумма амортизации = амортизация за 1 час * время использования
Рассчитаем себестоимость данного изделия:
Себестоимость изделия = материальные затраты + заработная плата + амортизации оборудования + накладные расходы = 1149,2 + 1000,08 + 32,32 + 114,92 = 2296,52 рубля.
Основным источником доходов большинства предприятий являются продажи. Именно продажи определяют все прочие аспекты деятельности предприятия, поэтому составление финансового плана начинается с прогнозирования продаж. Основой для такого прогноза служит план маркетинга. Следует также иметь в виду, что объемы продаж у новых предпринимателей обычно нарастают постепенно, а себестоимость реализованной продукции может «скакать» и в некоторые месяцы быть несоразмерно высокой или низкой. Все будет зависеть от ситуации, складывающейся в тот или иной момент на рынке.
План доходов и расходов должен содержать также оценки всех статей косвенных (накладных, общефирменных) расходов по месяцам первого года. Необходимо предусмотреть в плане всевозможные статьи расходов и правильно спланировать их динамику по месяцам.
Расходы на заработную плату будут зависеть от численности работников, их специальностей и квалификации. Сведения о том, сколько и каких специалистов потребуется, берутся из организационного плана. Расширение дела может уже в первые месяцы существования предприятия потребовать увеличения численности занятых. Расходы на оплату труда должны быть заранее предусмотрены и включены в план доходов и расходов. В плане доходов и расходов следует предусмотреть и расходы на повышение заработной платы работающим сотрудникам.
С ростом фирмы возрастают расходы на страхование, рекламу, участие в выставках, аренду дополнительных складских помещений и пр. Все это должно найти отражение в плане доходов и расходов. Условия страховки можно выяснить непосредственно у той страховой компании, в которой предприятие застраховано, а величину выплат можно определить в зависимости от вида страховки и состояния дел на предприятии к тому или иному моменту. Добавление новых площадей увеличит расходы на аренду. Если планируется закупить новое оборудование, то это отразится в приросте амортизационных отчислений.
Для целей анализа и оценки деятельности предприятий широко используются показатели рентабельности, характеризующие относительную величину прибыли. Для этих целей используются такие показатели, как рентабельность продукции и рентабельность производственных фондов (называемая иногда рентабельностью капитала).
Показатель рентабельности продукции отражает зависимость между прибылью от реализации продукции и ее себестоимостью; он показывает относительный (в %) размер прибыли на каждый рубль текущих затрат. Рентабельность продукции может быть исчислена по всему выпуску продукции предприятия и по отдельным видам (или группам) продукции. Можно высчитать рентабельность по одному виду изделия (шкафчику), себестоимость которого представлена выше:
Рi = П / В * 100%,
где
П – прибыль предприятия, В – выручка.
Прибыль предприятия с одного изделия = 25% от себестоимости изделия = 574,13 рублей.
Планируемое количество – 30 шт.
Прибыль за месяц = 574,13 * 60 = 34447,8 рублей.
Выручка за месяц = себестоимость * количество + прибыль = (2296,52 * 60) + 34447,8 = 172237,8
Таким образом, рентабельность равна:
Рi = 34447,8 / 172237,8 * 100% = 20 %
Налог на прибыль = 34447,8 * 24% = 8267,5
Чистая прибыль = 34447,8 – 8267,5 = 26180,3 руб.
Повышение уровня рентабельности является важнейшей характеристикой улучшения работы предприятия и повышения ее эффективности. Основными путями повышения уровня рентабельности являются, с одной стороны, увеличение абсолютного размера прибыли, с другой — улучшение использования материальных и трудовых ресурсов предприятия, основных фондов и оборотных средств.
Проделанная работа позволяет сделать следующие выводы.
Современное производство мебели — это высокомеханизированная отрасль. Вместе с тем на отдельных стадиях технологического процесса изготовления мебели применяется высококвалифицированный ручной труд с использованием ручного инструмента. Степень механизации и автоматизации изготовления мебели зависит от конструкции изделия, количества изготовляемых изделий, продолжительности их выпуска, уровня организации производства.
Основными материалами для изготовления мебели служат древесностружечные и древесноволокнистые плиты, фанера, древесина хвойных и лиственных пород, облицовочные и отделочные материалы. Кроме того, для изготовления мебели применяют фурнитуру, зеркала, пружины, изделия из пластмасс и др.
Древесностружечные и древесноволокнистые плиты, фанера, древесина хвойных пород являются основными конструкционными материалами для изготовления корпусной мебели.