Смекни!
smekni.com

Организация учета анализа и аудита расчетов ОАО МК Азовсталь с государственным бюджетом и (стр. 10 из 20)

Таблица 4

Начисление и прирост/убыль налогов и сборов в 2001 – 2002 годах

Наименование показателя

Начисление

Приост/ убыль

2001г.

2002г.

тыс.грн

%

Всего в бюджет (600-650)

218 816,0

-108 685,3

-325 653,2

в т.ч.
акцизный сбор
НДС (к уплате)

24 067,1

-201 985,9

-226 053,0

-939%

НДС (к возмещению)
Фонд ЧАЭС

1 848,1

0,0

-1 848,1

-100%

Рентные платежи
Единый налог
Ресурсные платежи

21 152,0

22 338,2

1 186,2

6%

в т.ч.
налог на землю

17 714,6

18 175,1

460,5

3%

плата за воду

2 831,1

2 805,4

-25,7

-1%

плата за использование прир.рес
плата за загрязнение окружающей среды

606,3

1 357,7

751,4

124%

другие налоги и платежи

171 748,8

70 962,4

-100 786,4

-59%

в т.ч.
налог на прибыль

59 142,1

30 799,6

-28 342,5

-48%

подоходный налог с граждан

36 552,3

38 300,2

1 747,9

5%

Прочие налоги и сборы

11 162,6

1 030,3

-10 132,3

-91%

отсроч.иновационный фонд

56 282,5

0,0

-56 282,5

-100%

штрафы, пени, неустойки

8 609,3

832,3

-7 777,0

-90%

В Пенсионный фонд

64 769,0

66 465,0

1 696,0

3%

Фонд социального страхования

6 526,0

6 781,0

255,0

4%

Другие фонды соц.страхования

10 679,0

13 255,0

2 576,0

24%

Что касается ресурсных платежей, то в количественном выражении прирост был незначителен – 6 %. Но в структуре налогов в 2002г. их удельный вес вырос с 8 до 25% за счет изменения качественного состава обязательств перед бюджетом.

По налогу на прибыль в течение 2002 г. наблюдается значительное снижение начисленных сумм - на 48 %. В денежном выражении это на 28342,5 тыс.грн меньше соответствующего показателя за 2001г. Такая ситуация объясняется снижением объемов производства и реализации в 2002г. За 9 мес. 2002г. комбинат отработал с убытками, связанными со спадом на рынке металла и проведением значительных инвестиционных мероприятий, направленных на модернизацию производства. Так в 4 квартале прибыль перекрыла убытки и позволила комбинату успешно завершить год.

По перечислению в бюджет сумм подоходного налога с физ.лиц, удерживаемого по месту выплаты доходов, наблюдался рост на 1 747,9 тыс.грн., что составило 5 % прироста. Такие изменения связаны с ростом заработной платы на комбинате в течение 2002г. и, соответственно, увеличением удержанного подоходного налога.

Интересна ситуация с прочими налогами и сборами. В эту статью попадают начисленные суммы следующим видам налогов :

· Налог с владельцев транспортных средств

· Радиочастотный сбор

· Торговые патенты

· Госпошлина

· Налог с рекламы

· Сбор на развитие виноградарства и хмелеводства

· Коммунальный сбор

· Гостиничный сбор

· Налог на содержание дорог

· Административный сбор

Убыль по этому показателю в течении 2002 г. составила в абсолютном выражении 10 132,3 тыс.грн., в относительном – 91 %. Такое изменение было вызвано тем, что в 2002 г. не начислялся налог на содержание дорог и убыль по этой статье составляет 9 988,1 тыс.грн. или 98 % от суммы изменения по данной группе налогов.

Не менее примечательна ситуация по уплате в бюджет штрафов, пени и неустойки. Сокращение расходов комбината по этому виду платежей в 2002г. составило 7 777 тыс.грн. или 90% от результатов 2001г. Однозначного ответа почему такое стало возможно нет. Основные суммы штрафов в 2001г. были по НДС и загрязнению окружающей среды – 4 768,3 и 3044,7 тыс.грн. соответстенно. В 2002г. по этим налогам было начислено 76,8 и 6,2 тыс.грн. ; по расчету налога на землю – 529,6 тыс.грн. и по просрочке поступлений валютной выручки – 104,8 тыс.грн. Обычно штрафы начисляются по результатам налоговых проверок, которые, в свою очередь, происходят по заранее отработанному сценарию. Т.е. налоговики идут, заранее зная, что они будут «копать». Допустим, на каком-либо предприятии обнаруживают неумышленный изъян налогового учета, обусловленный нелогичностью налоговой системы, постоянно меняющимися правилами игры и разным токованием одних и тех же норм законов. Отслеженный факт детально разбирается, и проверяющие уже знают потенциально слабые места в налоговом учете субъектов предпринимательской деятельности и немедленно проверяют на прочность систему учета у всех. Но «по обе стороны баррикад» находятся профессионалы высокого уровня и как видно из сравнения, по НДС и экологии в 2002г. серьезных претензий у проверяющих органов не было. И это лучшее подтверждение того, что самый ценный опыт – это негативный.

Подводя итог вышесказанному, можно сказать о том, что, несмотря на сложность процесса налогового учета и составления налоговой отчетности, система налогообложения работает, реагируя на изменения экономической и политической ситуации. Тенденции, прослеживаемые на протяжении рассматриваемых периодов, вселяют уверенность в том, что сотрудничество частного бизнеса и государства возможно, а противостояние экономически нецелесообразно. Говоря другими словами, зарождается понимание того, что нельзя резать курицу, несущую золотые яйца.


Анализ обязательных платежей в бюджет, как составной части расходов предприятия.

Далее предлагается проанализировать удельный вес начисленных налогов в составе расходов предприятия и их влияние на финансовый результат (см. таблицу 5)

Налоги и сборы, в зависимости от их экономического содержания попадают в отчет о финансовых результатах предприятия на разных этапах его формирования. В приведенной выше таблице налоги и сборы сгруппированы по признаку статьи затрат, к которой ни относятся. Для целей данного вида анализа суммы затрат на уплату налогов следует сопоставлять с суммой совокупных доходов и расходов, начисленных предприятием в рассматриваемом отчетном периоде. Перед тем, как приступить к расчетам, сделаем несколько основополагающих предпосылок.

1. Необходимо четко обозначить методологическую базу анализа.

Так, к совокупному доходу мы будем относить:

· чистый доход (выручку от реализации продукции),

· прочие операционные доходы,

· доходы от финансовой деятельности

· прочие доходы.


Таблица 5

Удельный вес начисленных налогов в составе расходов предприятия

Найменування

Залишок заборго-ваності на 31.12.01, тис.грн

Підлягає внеску по розрахунку, тис.грн

Фактич-но внесено, тис.грн

Залишок заборго-ваності на 31.12.02, тис.грн

Вироблювані за рахунок:

СОБІВАРТОСТІ

Внесок до фонду захисту від безробіття

322,7

4974,2

4985

311,9

Платня за воду

729,5

2805,4

3024,2

510,7

Пенсійна фундація

3366,3

66465,4

65530,9

4300,6

Фундація соціального страхування від нещасних випадків

333,9

6970,8

6874,3

430,4

Податок з власників транспортних засобів

61,4

385,8

402,5

44,7

ІНШИХ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ

Торговий патент

-

9,9

9,9

-

АДМІНІСТРАТИВНИХ ВИТРАТ

Платня за землю

2871,4

18175

19658,1

1388,3

Комунальний податок

44,6

482,5

533,5

-6,4

Платня за радіочастоти

-

3,1

3,1

-

Платня за забруднення навколишнього середовища

339,6

1357,7

1819,7

-122,4

Держмито

-

30,9

30,9

-

ІНШИХ ДЖЕРЕЛ

Відстрочена податкова заборгованість:
- внесок до державного інноваційного фонду

-437,2

-

-

-437,2

Прибутковий податок

1752,9

38300,2

37233

2820,1

Сплачений ПДВ

-6271,2

-201985,9

-32993

-175264

Готельний збір

-2,7

47,8

47,9

-2,8

Податок на прибуток

-11,4

30799,5

36208,7

-5420,6

К совокупным расходам: