Бухгалтерская отчетность 10 (стр. 2 из 11)

Допущенные в документах ошибки должны быть исправлены, в кассовых и банковских документах никаких исправлений не должно быть.

3. исправление выявленных ошибок

Способ исправления выявленных ошибок зависит от момента их выявления.

Различают:

- корректурный способ

- способ дополнительных бухгалтерских записей

- способ сторнирования бухгалтерской записи («красное сторно»)

4. закрытие счетов

Составлению промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности предшествует процедура закрытия счетов.

Условно весь этот процесс можно разбить на следующие этапы:

5. выявление финансового результата от продажи продукции (работ, услуг), закрытие счета 90 «Продажи»

На счете 90 «Продажи» накапливается информация о выручке от продаж по обычным видам деятельности организации.

6. выявление финансового результата от прочих операций, не относящихся к обычным видам деятельности, закрытие счета 91 « Прочие доходы и расходы»

На счете 91 « Прочие доходы и расходы» обобщается информация о прочих доходах и расходах, кроме доходов и расходов от обычных видов деятельности.

7. выявление чистой прибыли ( непокрытого убытка), закрытие счета 99

« прибыли и убытки»

Счет 99 « Прибыли и убытках» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Записи на счете 99 ведутся накопительно в течении года.

Бухгалтерский баланс (форма N 1)

В форме Бухгалтерского баланса, рекомендованной Приказом Минфина России N 67н, после названия групп соответствующих статей отсутствуют номера счетов бухгалтерского учета. Это, конечно же, неудобно. Поэтому мы предлагаем воспользоваться приведенной ниже таблицей, которая поможет вам правильно заполнить строки Баланса.

Названия статей баланса	Код строки	Счета бухгалтерского учета
1	2	3
Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110	Разница между остатками по счетам 04 "Нематериальные активы" (без учета расходов на НИОКР) и 05 "Амортизация нематериальных активов"
Основные средства	120	Разница между остатками по счетам 01 "Основные средства" и 02 "Амортизация основных средств" (без учета амортизации, начисленной по объектам доходных вложений в материальные ценности)
Незавершенное строительство	130	Сальдо по счетам 08 "Вложения во внеоборотные активы" и 07 "Оборудование к установке" в части затрат, относящихся к строительству объектов основных средств
Доходные вложения в материальные ценности	135	Разница между остатками по счетам 03 "Доходные вложения в материальные ценности" и 02 "Амортизация основных средств" в части амортизации, начисленной по этим объектам
Долгосрочные финансовые вложения	140	Сальдо по счетам 58 "Финансовые вложения" (в части долгосрочных вложений), 55 "Специальные счета в банках", субсчет 3 "Депозитные счета" (в части долгосрочных депозитов), уменьшенные на остаток по счету 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений"
Отложенные налоговые активы	145	Сальдо по счету 09 "Отложенные налоговые активы"
Прочие внеоборотные активы	150	Другие виды внеоборотных активов, включая расходы на НИОКР, учтенные на счете 04, затраты, связанные с приобретением отдельных объектов основных средств, выполнением НИОКР и т.п., учтенные на счете 08

Оборотные активы
Запасы	210		Общая сумма запасов по условным номерам строк 211 - 217
В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	Сальдо по счетам 10 "Материалы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" минус сальдо по счету 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" в части уценки материалов
животные на выращивании и откорме	212		Сальдо по счету 11 "Животные на выращивании и откорме"
затраты в незавершенном производстве	213		Сальдо по счетам 20 "Основное производство", 21 "Полуфабрикаты собственного производства", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Расходы на продажу", 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам"
готовая продукция и товары для перепродажи	214		Сальдо по счетам 41 "Товары", 43 "Готовая продукция" минус сальдо по счету 42 "Торговая наценка" и минус сальдо по счету 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" в части уценки товаров
товары отгруженные	215		Сальдо по счету 45 "Товары отгруженные"
расходы будущих периодов	216		Сальдо по счету 97 "Расходы будущих периодов"
прочие запасы и затраты	217		Стоимость материально-производственных запасов и признанных расходов, не нашедших отражения в предыдущих строках группы статей "Запасы"
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220		Сальдо по счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230		Сальдо по счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" минус сальдо по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" в части задолженности и сумм резерва, относящихся к долгосрочной дебиторской задолженности
В том числе покупатели и заказчики	231		Суммы, относящиеся к расчетам с покупателями и заказчиками, из состава долгосрочной дебиторской задолженности, отраженной по строке 230
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240		Сальдо по счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" минус сальдо по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" в части дебиторской задолженности и сумм резерва, относящихся к краткосрочной задолженности. Здесь же отражаются суммы излишне уплаченных налогов, сборов, прочих платежей в бюджет, а также на социальное страхование и пенсионное обеспечение, учтенные на счетах 68 "Расчеты по налогам и сборам" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
В том числе покупатели и заказчики	241		Суммы, относящиеся к расчетам с покупателями и заказчиками, из состава краткосрочной дебиторской задолженности по строке 240
Краткосрочные финансовые вложения	250		Сальдо по счетам 58 "Финансовые вложения", 55 "Специальные счета в банках", субсчет 3 "Депозитные счета", в части краткосрочных вложений и депозитов минус часть сальдо по счету 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений", относящегося к краткосрочным финансовым вложениям
Денежные средства	260		Сальдо по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 57 "Переводы в пути", а также сальдо по счету 55 "Специальные счета в банках", за исключением сумм, учтенных в составе финансовых вложений
Прочие оборотные активы	270		Сальдо по дебету счетов 79 "Внутрихозяйственные расчеты", 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и другие активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела "Оборотные активы" Бухгалтерского баланса
Капитал и резервы
Уставный капитал	410		Сальдо по счету 80 "Уставный капитал"
Собственные акции, выкупленные у акционеров	Сальдо по дебету счета 81 "Собственные акции (доли)" показывается в пассиве Баланса в качестве отрицательной (вычитаемой) величины
Добавочный капитал	420		Сальдо по счету 83 "Добавочный капитал"
Резервный капитал	430		Сальдо по счету 82 "Резервный капитал" с распределением на суммы резервов, созданных в соответствии с законодательством и образованных в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470		Сальдо по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Дебетовое сальдо по счету 84, означающее убыток, показывается в пассиве Баланса в качестве отрицательной (вычитаемой) величины в круглых скобках
Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	510		Сальдо по счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"
Отложенные налоговые обязательства	515		Сальдо по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства"
Прочие долгосрочные обязательства	520		Сальдо по счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 79 "Внутрихозяйственные расчеты" в части долгосрочных обязательств
Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты		610	Сальдо по счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
Кредиторская задолженность		620	Общая сумма кредиторской задолженности по условным номерам строк 621 - 625
В том числе: поставщики и подрядчики		621	Сальдо по счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в части краткосрочной задолженности
задолженность перед персоналом организации		622	Сальдо по счетам 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в части сумм депонированной зарплаты
задолженность перед государственными внебюджетными фондами		623	Сальдо по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в части задолженности Пенсионному фонду по отчислениям на накопительную и страховую части пенсии, а также на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве
задолженность по налогам и сборам		624	Сальдо по счетам 68 "Расчеты по налогам и сборам" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в части задолженности по ЕСН
прочие кредиторы		625	Сальдо по счетам 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в части сумм авансов, полученных под поставку товаров, работ и услуг, а также сальдо по счетам 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и суммы выданных векселей, учтенные на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов		630	Сальдо по счету 75 "Расчеты с учредителями" в сумме невыплаченных доходов
Доходы будущих периодов		640	Сальдо по счету 98 "Доходы будущих периодов"
Резервы предстоящих расходов		650	Сальдо по счету 96 "Резервы предстоящих расходов"
Прочие краткосрочные обязательства		660	Сальдо по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" и иные обязательства, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела "Краткосрочные обязательства"

Отчет о прибылях и убытках (форма N 2)