регистрация / вход

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия 16

Оглавление Оглавление 3 Введение 4 Раздел 1. Теоретические аспекты анализа финансовых результатов деятельности предприятия 5 1.1. Задачи анализа финансовых результатов 8

Оглавление

Введение. 4

Раздел 1. Теоретические аспекты анализа финансовых результатов деятельности предприятия. 5

1.1. Задачи анализа финансовых результатов. 5

1.2. источники анализа финансовых результатов деятельности предприятия. 5

Раздел 2. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия. 5

2.1. Анализ состава и структуры бухгалтерской прибыли. 5

2.2. Анализ качества прибыли. 5

2.3. Анализ прибыли от реализации продукции и факторов ее формирования. 5

2.4. Анализ показателей рентабельности. 5

Заключение. 5

Список используемой литературы.. 5

Исходные данные. 5

Введение

Важная роль в повышении эффективности производства, укреплении платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия принадлежит экономическому анализу результатов его деятельности. На основе результатов экономического анализа вырабатывается стратегия развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, оцениваются результаты деятельности предприятия, выявляются резервы роста эффективности производства.

Финансовая отчетность предприятия — это наиболее объективный источник информации о предприятии и эффективности его деятельности, который доступен менеджерам, инвесторам и конкурентам.

Целью данной курсовой является выявление резервов роста уровня финансовых результатов деятельности предприятия.

Задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются: изучение состава, структуры и динамики и выполнения плана прибыли от обычной деятельности; количественная оценка причин, вызвавших изменение прибыли; оценка качества прибыли; выявление и количественное измерение резервов роста прибыли; анализ факторов формирования чистой прибыли; анализ формирования показателей, обоснование и количественное измерение факторов изменения показателей рентабельности и возможностей их повышения.

Раздел 1. Теоретические аспекты анализа финансовых результатов деятельности предприятия

Финансовый результат завершает цикл деятельности предприятия,

связанный с производством и реализацией продукции (выполненных работ, оказанных услуг) и одновременно выступает необходимым условием следующего витка его деятельности. Высокие значения финансовых результатов деятельности предприятия обеспечивают укрепление бюджета государства посредством налоговых изъятий, способствуют росту инвестиционной привлекательности предприятия, его деловой активности в производственной и финансовой сферах. Отсюда определение экономического содержания финансового результата деятельности предприятия, изучение его видов, раскрытие задач анализа и формирование методики проведения анализа занимают одно из центральных мест в комплексном экономическом анализе хозяйственной деятельности.

Для любого предприятия получение финансового результата означает признание обществом (рынком) результатов его деятельности или получение результатов от реализации произведенного на предприятии продукта в форме продукции, работ или услуг. Тогда конечным финансовым результатом для предприятия будет выступать сальдо результата от реализации и расходов, понесенных им для его получения. Для государства конечным финансовым результатом деятельности коммерческого предприятия будет являться налог, содержащийся в его составе. Для собственника, инвестора конечный финансовый результат представляет собой распределенную в его пользу часть прибыли после налогообложения. Оставшаяся прибыль после ее налогообложения и выплат дивидендов собственникам, процентов кредиторам есть чистый конечный финансовый результат предприятия для его производственного и социального развития.

Понятия «финансовые результаты», «прибыль» используются в бухгалтерском, налоговом учете, комплексном экономическом анализе хозяйственной деятельности, финансовом и инвестиционном анализе, финансовом менеджменте. Остановимся на общих моментах и особенностях

использования этих понятий.

Финансовым результатом основной деятельности (от продаж) выступает выручка от продаж, для большей части функционирующих в российской экономике предприятий отражаемая по принципу начисления (на основе данных об отгруженной продукции). Судить о том, какой конечный финансовый результат получен по итогам продаж, можно только очистив его от причитающихся государству косвенных налогов и себестоимости. Превышение выручки над налоговыми расходами и затратами, ее формирующими, даст положительный результат, называемый прибылью от продаж. Обратная ситуация покажет убыток от продаж. Таким образом, конечным финансовым

результатом от продаж выступает прибыль или убыток, полученные по итогам доходов от продаж, уменьшенные на величину налоговых расходов и расходов по выпуску продукции (выполнению работ, оказанию услуг).

В структуру прочих доходов и расходов включаются доходы, расходы и их разница (сальдо) по операционной и внереализационной деятельности предприятия. Сальдо от прочей деятельности может увеличить или уменьшить его конечный финансовый результат от продаж в зависимости от его величины и положительного или отрицательного значений. Конечный финансовый результат от обычной деятельности предприятия называется прибылью (убытком) от обычной деятельности и является общим итогом его основной и прочей деятельности.

Конечный финансовый результат от обычной деятельности, увеличенный или уменьшенный на сальдо чрезвычайных доходов и расходов, носящих случайный характер и возникающих достаточно редко, формирует нераспределенную прибыль (непокрытый убыток). Выявлением величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) заканчивается финансовый год предприятия.

Анализ финансовых результатов следует проводить, соблюдая логику движения от общего к частному и, далее, к определению влияния частного на общее. Иначе говоря, сначала анализируются обобщающие показатели финансовых результатов в их динамике, затем изучается их структура, определяется изменение в анализируемом периоде по отношению к базисному периоду или к бизнес-плану; выявляются факторы, действие которых привело к изменениям, показатели, с помощью которых можно дать количественную оценку влияния факторов на изменение финансовых результатов. На следующем этапе осуществляется детальный анализ финансовых результатов на основе углубленного изучения частных показателей и выявления резервов

роста прибыли. Следуя данной логике анализа, прежде всего, изучается формирование прибыли, т. е. масса, динамика и структура совокупной (общей бухгалтерской) прибыли предприятия с выявлением факторов ее изменения и потенциальных резервов. Затем анализируются: составляющие совокупной прибыли в вышеуказанной последовательности, которыми являются прибыль от продаж и прибыль от прочей деятельности (операционная и внереализационная прибыль); прибыль в разрезе выпуска конкретных видов продукции, конкретных договоров с покупателями, а также прибыль от прочей деятельности в разрезе отдельных операций и сделок; рентабельность (доходность) деятельности, в частности, рентабельность продаж, характеризующая величину прибыли на каждый рубль выручки от продаж. Следующим направлением выступает анализ прибыли от продаж в составе

маржинального дохода с выделением условно-постоянных и условно-переменных затрат в целом по предприятию и на уровне конкретного изделия. И, наконец, осуществляется предельный анализ или анализ приростных величин выручки и затрат в целях определения такого объема производства (продаж), которому соответствует возможность получения предприятием максимальной величины прибыли от продаж.

Показатели, используемые для анализа, оцениваются в базисных, плановых и фактически действующих ценах, учитывается действие инфляции, факторы риска и неопределенности при получении прибыли.

Расчеты изменений финансовых результатов ведутся прямым счетом и с применением различных методов экономического анализа, содержание которых изучается в его теории, позволяющих раскрыть систему частных изменений под воздействием различных факторов и показать ее связь с изменением обобщающих показателей.

1.1. Задачи анализа финансовых результатов

Отсюда основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются:

- оценка динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов (прибыли и рентабельности);

- определение направленности и размера влияния отдельных факторов на сумму прибыли и уровень рентабельности;

- выявление и оценка возможных резервов роста прибыли и рентабельности;

- анализ порога прибыли.

Обобщенная информация о финансовых результатах представлена в бухгалтерской отчетности:

В современных условиях прибыль, отражаемая в бухгалтерской отчетности отечественных предприятий, оказывается неоправданно завышенной. Это связано с тем, что в условиях инфляции оценка активов предприятия, показываемых в балансе, не отражает их реальной стоимости: основные средства, материальные и товарные запасы искусственно занижаются по сравнению с их действительной стоимостью. Занижение стоимости активов баланса приводит к занижению соответствующих расходов, в том числе амортизации, а следовательно, к искажению себестоимости реализованной продукции и прибыли. В результате этого у предприятия в виде налога изымается часть необходимого продукта и тем самым нарушается нормальный процесс воспроизводства. Кроме того, финансовые результаты предприятия зависят от выбранной финансовой политики, обеспечивающей возможности маневра в части распределения затрат между готовой продукцией и незавершенным производством, списания расходов будущих периодов, создания оценочных резервов. При сопоставлении финансовых результатов за несколько смежных периодов следует учитывать изменение методологии учета, составления отчетности и принятую на предприятии учетную политику. К вопросам учетной политики, определяющей величину финансового результата деятельности предприятия, относятся:

- выбор метода начисления амортизации основных средств и нематериальных активов;

- выбор метода оценки материалов при их отпуске в производство;

- выбор порядка отнесения на себестоимость продукции отдельных видов расходов (создание резервов);

- определение состава косвенных (накладных) расходов и метода их распределения.

Методологической основой анализа финансовых результатов в условиях рыночных отношений является принятая для всех предприятий, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, модель их формирования и использования. Приступая к анализу финансовых результатов, следует различать прибыль (убыток) до налогообложения, прибыль (убыток) от обычной деятельности и чистую прибыль (нераспределенную прибыль (убыток) отчетного периода).

Прибыль (убыток) до налогообложения представляет собой алгебраическую сумму прибыли (убытка) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, процентов к получению (к уплате), доходов от участия в других организациях, прочих операционных доходов (расходов) и финансовых результатов от внереализационных операций.

Прибыль (убыток) от обычной деятельности определяется как разница между суммой прибыли (убытка) до налогообложения и платежами в бюджет из прибыли.

Чистая (нераспределенная) прибыль определяется как разница между прибылью от обычной деятельности и суммой чрезвычайных доходов и расходов. Она выступает важнейшим источником доходов предприятия, направляемых на его развитие и удовлетворение социальных и материальных потребностей коллектива.

Анализ следует начинать с общей оценки динамики величины и состава прибыли до налогообложения. Информация, содержащаяся в отчетной форме № 2, позволяет проанализировать финансовые результаты, полученные от всех видов деятельности предприятия, установить структуру прибыли.

Важным моментом анализа является факторный анализ прибыли от продаж.

Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные, но и относительные показатели эффективности хозяйствования. К ним относятся показатели рентабельности. Рассчитываются и анализируются общая рентабельность работы предприятия, рентабельность продукции и капитала. Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования предприятий как самостоятельных товаропроизводителей.

1.2. источники анализа финансовых результатов деятельности предприятия

Основными источниками информации анализа финансовых результатов являются данные бухгалтерского учёта и бухгалтерской (финансовой) отчётности. Из форм бухгалтерской отчётности используют:

Бухгалтерский баланс, форма № 1, где отражаются нераспределённая прибыль или непокрытый убыток отчётного и прошлого периодов (раздел III пассива).

Отчёт о прибылях и убытках, форма № 2, составляется за год и по внутригодовым периодам. Он является главным источником информации о формировании и использовании прибыли. В нём показаны статьи, формирующие финансовый результат от всех видов деятельности. В этой форме отчётности приводятся: выручка (нетто) от продажи товаров без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей, исключаемых из выручки (стр. 010), покупная стоимость (себестоимость) товаров (стр. 020), издержки обращения (стр. 030 «Коммерческие расходы»). В разделе II данного отчёта отражают операционные доходы и расходы, в разделе III -внереализационные доходы и расходы, а также сумму налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей, в разделе IV записывают чрезвычайные доходы и расходы. В этом отчёте также приводится валовой доход, отражаемый по строке 029 «Валовая прибыль»; прибыль (убыток) от продаж (стр. 050); прибыль до налогообложения (стр. 140); прибыль от обычной деятельности (стр. 160) и чистая прибыль (нераспределённая прибыль (убыток) отчётного периода по стр. 190).

Кроме этого в отчёте расшифровываются отдельные прибыли и убытки по приводимым статьям. Для годовой формы отчёта о прибылях и убытках предусмотрена справка с отражением сумм дивидендов на одну акцию в текущем и в следующем отчётном годах.

Годовой отчёт об изменениях капитала, форма № 3, отражает состояние и изменение резервного фонда, информацию о нераспределённой прибыли прошлых лет по составу, о фонде социальной сферы, целевых финансированиях и поступлениях; резервах предстоящих расходов, оценочных резервах. В справке IV отражены различные источники увеличения капитала по отдельным статьям.

В отчёте о движении денежных средств, форма № 4,содержатся данные о поступлениях денежных средств из различных источников, а также информация о расходовании денежных средств.

Приложение к годовому бухгалтерскому балансу, форма № 5, в справке к разделу 3 содержит информацию о размере амортизации внеоборотных активов по каждому из их видов на начало и конец отчётного года, и результат по индексации в связи с переоценкой этих активов. В справке 6 «Расходы по обычным видам деятельности» этого отчёта приводятся произведённые организацией расходы по элементам затрат, а в справке 7 «Социальные отчисления» отражаются отчисления во внебюджетные фонды по каждому из направлений.

Раздел 2. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

2.1. Анализ состава и структуры бухгалтерской прибыли

Бухгалтерская прибыль предприятия складывается из прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг), прибыли от прочей реализации и финансовых результатов от внереализационных операций. После уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды в распоряжении предприятия остается чистая прибыль.

Таблица 2.1. Анализ прибыли предприятия

Наименование показателя 2008 г., тыс.р. 2009 г., тыс.р. Отклонения, тыс.р. Удельный вес, % Отклонения, %
2008г. 2009 г.
А 1 2 3 4 5 6
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг 432587 454238 21651 180,6 182,7 2,1
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 187421 207245 19824 78,3 83,4 5,1
Валовая прибыль 245166 246993 1827 102,4 99,3 -3,1
Коммерческие расходы 6325 6472 147 2,6 2,6 0
Прибыль (убыток) от продаж 238841 240521 1680 99,7 96,7 -3
Проценты к получению 1813 2886 1073 0,8 1,2 0,4
Проценты к уплате 3879 3354 -525 1,6 1,3 -0,3

продолжение таблицы 2.1

А 1 2 3 4 5 6
Доходы от участия в других организациях 3816 5582 1766 1,6 2,2 0,6
Прочие операционные доходы 6842 3707 -3135 2,9 1,5 -1,4
Прочие операционные расходы 7683 4019 -3664 3,2 1,6 -1,6
Внереализационные доходы 2846 6350 3504 1,2 2,6 1,4
Внереализационные расходы 3107 3035 -72 1,3 1,2 -0,1
Прибыль (убыток) до налогообложения 239489 248638 9149 100 100 -
Текущий налог на прибыль 57477 59673 2196 - - -
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 182012 188965 6953 - - -

В 2009 году сумма бухгалтерской прибыли составила 248638 тыс.руб. против 239489 тыс.руб. прибыли, полученной в 2008 году. Большую часть прибыли предприятие получило от продажи продукции. На долю от текущей деятельности в отчетном году приходилось 96,7 % прибыли до налогообложения, что позволяет сделать выводы о высоком качестве прибыли в данном предприятии.

Структура бухгалтерской прибыли в отчетном году отличается от структуры бухгалтерской прибыли прошлого года по следующим составляющим: в течение анализируемого периода на 3 % уменьшилась доля прибыли от текущей деятельности, также на 1,6 % и 0,3 % уменьшилась доля прочих расходов и процентов к уплате соответственно, а удельный вес процентов к получению увеличился на 0,4%.

2.2. Анализ качества прибыли

Под качеством прибыли понимают стабильность получения ее в будущем.

Для оценки качества прибыли с позиций воспроизводственного подхода можно использовать модель Ветрова, который предлагает дополнить оценку прибыли от текущей деятельности оценкой физической и финансовой поддержки капитала. С этой целью рассчитываются индексы количества, цен, стоимости, индексы результативности и их денежные эквиваленты, т.е. суммарное влияние на прибыль изменения производительности ресурсов, возмещения затрат и совокупного влияния на прибыль этих факторов.

Таблица 2.2. Показатели работы предприятия в динамике

Показатели 2008г. 2009г. Темпы роста, %

Отклоне

ние, ±

А 1 2 3 4
Стоимость проданной продукции, тыс.р.
- в текущих ценах 432587 454238 105 21651
- в ценах базисного года 432587 431526 99,75 -1061
Оплата труда с отчислениями, тыс.р.
- в текущих ценах 18965 20175 106,38 1210
- по нормам базисного года 18965 19587 103,27 622

продолжение таблицы 2.2

А 1 2 3 4
Материальные затраты, тыс.р.
- в текущих ценах 164850 183255 111,16 18405
- в ценах базисного года 164850 163647 99,27 -1203
Амортизация
- в текущих ценах 3606 3815 105,79 209
- в ценах базисного года 3606 3810 105,65 204
Итого затрат, тыс.р.
- в текущих ценах 187421 207245 110,57 19824
- в ценах базисного года 187421 187044 99,79 -377
Прибыль, тыс.р. 245166 246993 100,74 1827

Таблица 2.3. Оценка влияния на прибыль изменений эффективности функционирования капитала

Показатель Динамика изменения исходных показателей Индексы эффективности
индекс количества индекс цены индекс стоимости производительности возмещения затрат прибыльности
А 1 2 3 4 5 6
Продукция 0,9975 1,0526 1,0500 х х х

Персонал

(оплата труда)

1,0327 1,0301 1,0638 0,9659 1,0218 0,9870
Материальные затраты 0,9927 1,1197 1,1116 1,0048 0,9400 0,9445
Основные средства (амортизация) 1,0565 1,0013 1,0579 0,9441 1,0512 0,9925
Итого затрат 0,9979 1,1080 1,1057 0,9995 0,9500 0,9496

продолжение таблицы 2.3

Показатель Влияние на прибыль изменений, тыс.р.
в производительности в возмещении затрат в прибыльности
А 7 8 9
Продукция х х х
Персонал (оплата труда) -668 406 -262
Материальные затраты 791 -10946 -10155

Основные средства

(амортизация)

-212 184 -28
Итого затрат -89 -10356 -10445

Таблица 2.4. Результаты корректировки прибыли

Показатели Отчетные данные После корректировки
А 1 2
1. Отклонение прибыли от продажи продукции 1827 11212
2. Влияние на прибыль изменений:
2.1. Выручки от продажи продукции 21651 21651
2.1.1. Цен на продукцию 22712 22712
2.1.2. Объема продажи -1061 -1061
2.2. Затрат на производство проданной продукции -19824 -10445
2.2.1. Оплаты труда -1210 -262
2.2.2. Материальных затрат -18405 -10155
2.2.3. Амортизации основных средств -209 -28

Негативно отразились на работе предприятия опережающие темпы роста цен на материальные ресурсы над темпами роста цен на продукцию, вследствие чего, сумма прибыли от продаж уменьшилась на 10356 тыс. руб.

Совокупное влияние на прибыль физической и финансовой производительности капитала также было отрицательным в размере 10445 тыс. руб.

Вместе с тем фактическая сумма прибыли, отраженная в отчетности, занижена на 9385 тыс. руб. (11212-1827), что объясняется неправильной оценкой физической и финансовой производительности капитала.

Так, по данным отчетности за счет увеличения затрат сумма прибыли уменьшилась на 19824 тыс. руб., скорректированные данные свидетельствуют о значительно меньшем отрицательном влиянии затрат на прибыль – в размере 10445 тыс. руб.

2.3. Анализ прибыли от реализации продукции и факторов ее формирования

Общая оценка уровня и динамики показателей прибыли от реализации продукции, проведение факторного анализа результата от реализации продукции необходимы для ретроспективного анализа финансовых показателей и экономического прогнозирования.

Факторами формирования прибыли от текущей деятельности являются выручка от продаж и полная себестоимость продаж.

Таблица 2.5. Исходные данные для факторного анализа прибыли от продажи продукции, тыс.р.

Показатель План План, пересчитанный на фактический объем продаж Факт
А 1 2 3
Выручка от продажи (ВР ) 421301 406651 419050
Полная себестоимость проданной продукции (ПС ) 356339 342509 373622
Прибыль от продажи (П ) 64962 64142 45428

Таблица 2.6. Расчет влияния факторов первого порядка на изменение суммы прибыли от продажи продукции

Показатель Условия расчета Порядок расчета Сумма прибыли

объем продажи

(Q )

структура проданной продукции

(Уд )

цена ед. продукции

(Ц )

себестоимость ед. продукции

(С )

А 1 2 3 4 5 6
Ппл план план план план ВРпл -ПСпл 64962
Пусл1 факт план план план Ппл ×Крп * 186051
Пусл2 факт факт план план ВРусл -ПСусл 64142
Пусл3 факт факт факт план ВРф -ПСусл 76541
Пф факт факт факт факт ВРф -ПСф 45428
DП

DП Q =

Пусл1 – Ппл

DПУд =

Пусл2 – Пусл1

DПц =

Пусл3 – Пусл2

DПс =

Пф - Пусл3

DПобщ = DП Q + DПУд + DПц + DПс = Пф – Ппл

рп = å(Qi ф × С i пл ):å(Qi пл × С i пл )

Таблица 2.7. Исходные данные для факторного анализа прибыли от продажи отдельных видов продукции

Вид про-дукции

Количество, у.н.ед.

(Qi )

Цена единицы продукции, руб. (Ц i ) Себестоимость ед. продукции руб. (С i )
план факт отклонение, ± план факт отклонение, ± план факт отклонение, ±
А 1 2 3 4 5 6 7 8 9
А 2073 1726 -347 56,5 35,5 -21 30,2 33,4 3,2
В 1365 1954 589 38,1 65,0 26,9 14,7 16,1 1,4
С 2109 1606 -503 68,9 21,9 -47 26,3 33,7 7,4
Д 1250 1014 -236 49,4 44,4 -5 11,8 13,9 2,1
Е 1260 2080 820 58,7 33,1 -25,6 22,4 24 1,6
Итого 8057 8380 323 271,6 199,9 -71,7 105,4 121,1 15,7

продолжение таблицы 2.7

Вид про-дукции Прибыль (П i ) Изменение прибыли (DП )
план факт

общее

(гр.10 -

гр.11 )

в т.ч. за счет

Qi (гр.3 ×

(гр.4 - гр.7) )

Цi

(гр.2 ×гр.6 )

Сi

(-гр.2 ×гр.9 )

А 10 11 12 13 14 15
А 117094 61240 55854 -9126,1 -36246 -5523,2
В 51992 126994 -75002 13782,6 52562,6 -2735,6
С 145284 35138 110146 -21427,8 -75482 -11884,4
Д 61738 45008 16730 -8873,6 -5070 -2129,4
Е 73940 68824 5116 29766 -53248 -3328
Итого 450048 337204 112844 х х х

Результаты проведенного анализа говорят о том, что на предприятии прибыль от продажи основных видов продукции уменьшилась на 112844 тыс. руб. Произошедшие изменения обусловлены увеличением затрат. За счет этих факторов сумма прибыли от реализации продукции уменьшилась на 5523,2; 2735,6; 11844,4; 2129,4; 3328 тыс. руб. соответственно.

2.4. Анализ показателей рентабельности

Объектами анализа являются: рентабельность производственной деятельности, рентабельность инвестиционных проектов, рентабельность продаж и рентабельность капитала.

Таблица 2.8. Динамика и выполнение плана по уровню рентабельности

Показатель 2008г. 2009г.

Отклонение, ±

А 1 4 5
1. Выручка от продажи, тыс.р. 432587 454238 21651
2. Полная себестоимость проданной продукции, тыс.р. 187421 207245 19824
3. Прибыль от продажи, тыс.р. 245166 246993 1827
4. Прибыль до налогообложения, тыс.р. 245166 246993 1827
5. Среднегодовая сумма капитала, тыс.р. 763354 790319 26965
6. Рентабельность затрат, % (стр.3 :стр.2 ×100 ) 130,8 120 -10,8
7. Рентабельность продаж, % (стр.3 :стр.1 ×100 ) 56,7 54,4 -2,3
8. Рентабельность капитала, % (стр.4 :стр.5 ×100 ) 32,1 31,3 -0,8

Уровень всех показателей рентабельности в отчетном году ниже уровня рентабельности в прошлом году. Наибольший уровень имеет рентабельность затрат, наименьший – рентабельность активов. Снижение уровня рентабельности продаж и затрат обусловлено опережающими темпами роста полной себестоимости продаж над темпами роста выручки от продаж.

Заключение

Поиск резервов повышения эффективности использования всех видов имеющихся ресурсов - одно из важнейших задач любого производства. Выявлять и практически использовать эти резервы можно только с помощью тщательного финансового экономического анализа.

Для удовлетворения общих потребностей заинтересованных пользователей в бухгалтерском учете формируется информация о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Информация о финансовых результатах деятельности организации требуется, чтобы оценить потенциальные изменения в ресурсах, которые, вероятно, будет контролировать организация в будущем при прогнозировании способности вызывать денежные потоки на основе имеющихся ресурсов при обосновании эффективности, с которой организация может использовать дополнительные ресурсы.

Информация о финансовых результатах деятельности организации обеспечивается главным образом отчетом о прибылях и убытках.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия является неотъемлемой частью финансово-экономического анализа. Основными показателями, характеризующими эффективность деятельности предприятия является прибыль и рентабельность.

Как показал анализ финансовых результатов рассматриваемого предприятия данное предприятие, в отчетном году немного увеличило свои финансовые результаты.

Балансовая прибыль в отчетном году увеличилась на 9149 тыс. руб. по сравнению с предшествующим годом.

Основной доход предприятие получает от производства и реализации продукции. Доля прибыли от реализации в составе балансовой прибыли - 96,7%.

Сумма прибыли от реализации продукции в 2009 году на 1680 тыс. руб. больше, чем в 2008 году.

Чистая прибыль предприятия увеличилась на 7725 тыс. руб.

Негативно отразились на работе предприятия опережающие темпы роста цен на материальные ресурсы над темпами роста цен на продукцию, вследствие чего, сумма прибыли от продаж уменьшилась на 10356 тыс. руб.

Уровень всех показателей рентабельности в отчетном году ниже уровня рентабельности в прошлом году.Рентабельность продаж, показывающая долю прибыли в сумме выручки от реализации, в отчетном году составила 54,4%, что в 2,3 раза меньше данного показателя за предшествующий год. Рентабельность затрат на производство и реализацию продукции в отчетном году составила 120%, это на 10,8% меньше, чем по результатам прошлого года.

Рентабельность всего капитала составила 31,3%.

Данный анализ является ретроспективным, т.к. использована информация уже свершившихся фактов хозяйственной деятельности; внутренним, т.е. изучалась деятельность только одного предприятия; итоговым (за один год); финансово-экономическим, т.е. его содержанием является изучение взаимодействия экономических процессов и финансовых результатов.

По использованной методике проведенный анализ является сравнительным и факторным. По охвату изучаемых объектов - выборочный и тематический, т.е. рассматривались не все стороны хозяйственной деятельности предприятия, а лишь финансовые результаты.

Данный анализ не носит исчерпывающего характера, это продиктовано ограниченностью предоставленной предприятием информации, а некоторой степени, ограниченностью объема данной работы.

Список используемой литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 2006 г. № 129-ФЗ (в ред. от 28 сентября 2010 г. № 243 -ФЗ).

2. ПБУ «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» утвержденное приказом Минфина РФ №34н от от 29 июля 1998 г. (в ред. от 26.03.2007г).

3. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник - М.: Омега-Л, 2004.

4. Бочаров В.В. Финансовый анализ. – СПб: Питер, 2001.

5. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2000.

6. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет и финансово-экономический анализ. М.: Дело, 2008.

7. Прыкин Б.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.

8. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий. Учебное пособие. – М.: Академический Проект, 2004.

9. Савицкая Г.В.Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: ИП Экоперспектива, 2003.

10. Селезнева Н.Н. Ионова А.Ф. Финансовый анализ. – М.: ЮНИТИ, 2001.

11. Сивкова А.И., Фрадкина Е.К. Практикум по анализу финансово-хозяйственной деятельности. - Ростов н/Д: изд-во «Феникс», 2001.

12. Симиренко О.В. Практикум по экономическому анализу. Часть 1. Комплексный анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. Учебное пособие.- Невинномысск: НИЭУП, 2002.

13. Хорин А.Н., Михалева Ж.Г. Принцип временной определенности // Аудит и финансовый анализ, 2003, № 4.

14. Чернов В.А. Экономический анализ: торговля, общественное питание, туристический бизнес: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. М.И. Баканова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

15. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М: ИНФРА-М, 2003.

16. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учебное пособие - / Под ред. Л.Е. Басовского.- М.: ИНФА-М,2003.

Исходные данные

Таблица 46.В.6. Отчет о прибылях и убытках, тыс.р.

Показатели 2008г. 2009г.
А 1 2
Выручка от продажи 432587 454238
Себестоимость продаж 187421 207245
Валовая прибыль 245166 246993
Коммерческие расходы 6325 6472
Прибыль (убыток) от продаж 238841 240521
Проценты к получению 1813 2886
Проценты к уплате 3879 3354
Доходы от участия в других организациях 3816 5582
Прочие операционные доходы 6842 3707
Прочие операционные расходы 7683 4019
Внереализационные доходы 2846 6350
Внереализационные расходы 3107 3035
Прибыль (убыток) до налогообложения 239489 248638
Текущий налог на прибыль 57477 59673
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 182012 188965

Таблица 47. Исходные данные, к таблицам 2.2, 2.3, тыс.р.

Вариант
1 2 3 4 5 6 7
А 1 2 3 4 5 6 7
Стоимость проданной продукции (базисный год) в ценах
текущих 334983 479784 336574 312875 468521 432587 394721
Стоимость проданной продукции (отчетный год) в ценах
текущих 351996 494634 361897 340630 496240 454238 418125

базисного года

330876 450117 325707 313380 426766 431526 401400
Оплата труда с отчислениями (базисный год) в ценах
текущих 16476 11534 36306 34473 13895 18965 25349

Оплата труда с отчислениями (отчетный год) в ценах

текущих 21573 11501 41938 39179 17919 20175 26417
базисного года 20587 11074 39587 38453 16398 19587 25478
Материальные затраты (базисный год) в ценах
текущих 217754 261079 153404 164519 259919 164850 184241
Материальные затраты (отчетный год) в ценах
текущих 237818 283214 163326 192207 275432 183255 212055
базисного года 197389 249228 145360 188939 240452 163647 187245
Амортизация (базисный год) в ценах
текущих 4524 2799 3832 5881 5117 3606 6280
Амортизация (отчетный год) в ценах
текущих 4696 3022 4929 6175 5327 3815 6520
базисного года 4458 2954 4826 6085 5402 3810 6197

Таблица 48. Исходные данные к таблицам 2.7, 2.8.

Показатель Вариант
1 2 3 4 5 6 7
А 1 2 3 4 5 6 7
Плановая цена ед. продукции, тыс.р.
А 57,2 51,1 59,3 53,2 50,1 56,5 61,3
В 38,7 69,3 51,0 33,9 64,4 38,1 51,0
С 32,5 60,5 64,0 45,2 50,4 68,9 37,4
Д 57,4 44,0 31,0 46,6 60,8 49,4 37,1
Е 54,2 61,2 38,0 47,1 67,2 58,7 31,6
Фактическая цена ед. продукции, тыс.р.
А 41,9 37,0 58,5 34,0 38,7 35,5 44,7
В 48,4 35,6 44,7 85,4 28,1 65,0 16,5
С 25,8 26,4 20,5 44,6 29,3 21,9 49,2
Д 36,3 12,2 37,4 11,0 58,4 44,4 40,2
Е 28,1 38,8 38,5 40,1 25,4 33,1 29,7
Плановый объем продаж, у.н.ед.
А 1621 1160 1311 1682 1257 2073 1841
В 2120 1094 1154 2254 2306 1365 1533

продолжение таблицы 48

А 1 2 3 4 5 6 7
С 2125 1625 1004 1993 1788 2109 1592
Д 2005 1980 2185 1154 1264 1250 1115
Е 1151 1982 1814 1296 1743 1260 1651
Фактический объем продаж, у.н.ед.
А 1214 1327 1268 1160 1542 1726 1623
В 1820 1691 1840 1633 2238 1954 1707
С 1741 2070 1254 2398 1660 1606 1923
Д 1010 1420 1592 1375 1302 1014 2084
Е 1487 2298 1638 1071 1396 2080 1714
Плановая себестоимость ед. продукции, тыс.р.
А 41,7 32,6 30,2 39,9 26,3 30,2 31,7
В 33,4 40,5 27,6 16,2 32,9 14,7 33,9
С 25,9 26,8 39,4 21,2 39,5 26,3 10,3
Д 38,2 27,3 17,2 26,3 23,5 11,8 26,9
Е 37,9 31,0 16,3 26,7 35,3 22,4 21,8
Фактическая себестоимость ед. продукции, тыс.р.
А 42,8 34,6 31,2 39,8 30,1 33,4 36,4
В 35,3 42,2 30,3 15,8 38,7 16,1 35,4
С 30,9 30,0 40,2 33,9 43,6 33,7 12,4
Д 39,3 31,4 19,6 34,3 27,6 13,9 27,8
Е 36,6 32,1 20,3 34,7 41,1 24 25,5
Прибыль до налогообложения (отчетный год), тыс.р.
план 106081 233253 172357 112319 240239 298366 200973
Среднегодовая сумма капитала, тыс.р.
прошлый год 782167 692269 951394 882538 881709 763354 924470
план отчетного года 798593 706807 971373 901071 900225 779384 943884
факт отчетного года 802162 735797 990134 902418 860984 790319 958346
ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий

Все материалы в разделе "Бухгалтерский учет и аудит"

Другие видео на эту тему