Исправления в бухгалтерском учете выявленных ошибок, которые приводят к изменению (в сторону увеличения или уменьшения) финансового результата или других показателей деятельности организации, влияет и на налогооблагаемую базу при расчете налогов.
В соответствии с п.1 ст.54 НК РФ налогоплательщики - организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении в текущем (отчетном) налоговом периоде ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (ОТЧЕТНЫМ) периодам, перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки, т.е. в том периоде, в котором допущено искажение в исчислении налогооблагаемой базы. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).
Под налоговым периодом, согласно п.1 ст.55 НК РФ понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налогооблагаемая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.
Для тех налогов, составление расчетов по которым осуществляется за отдельный промежуток времени - например, налог на добавленную стоимость, налог на реализацию горюче-смазочных материалов, под налоговым периодом согласно п.1 ст.55 НК РФ понимается иной период времени, то есть месяц или квартал (см. п.30 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость", п.7 Инструкции Госналогслужбы РФ от 15.05.95 N 30 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды").
Налоговым периодом по налогу на прибыль, налогу на пользователей автомобильных дорог, налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, налогу на имущество и др. налогам, исчисляемым нарастающим итогом, является календарный год, а отчетными периодами будут I квартал, I полугодие, 9 месяцев и год, по окончании которых в течение года нарастающим итогом определяется налоговая база и уплачивается налог.
При внесении изменений и дополнений в налоговые декларации (расчеты) по различным налогам следует руководствоваться ст.81 НК РФ, которая определяет порядок внесения дополнений и изменений в налоговую декларацию. Так, ст.81 НК РФ предусмотрено, что при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик ОБЯЗАН внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.
Таким образом, по нашему мнению при обнаружении ошибок в налоговых расчетах (декларациях), составляемых нарастающим итогом и относящихся как к прошлому так и к текущему налоговому периоду-году, исправление будет производиться путем составления уточненного налогового расчета (декларации) за тот отчетный период, в котором была совершена ошибка, т.е. за I квартал, I полугодие, 9 месяцев или год. Кроме того, необходимо заметить, что при обнаружении ошибки в расчетах, составляемых нарастающим итогом, в середине или конце года за предыдущий отчетный период налогоплательщику исходя из смысла ст.81 НК РФ нужно будет не только представить уточненный расчет за тот период, в котором допущено нарушение, но также придется автоматически представлять расчеты и за все последующие отчетные периоды, так как они составляются нарастающим итогом и соответственно при внесении исправлений в один из расчетов данные, отраженные в последующих расчетах будут отражены неверно.
При обнаружении ошибок в налоговых декларациях по НДС , исправление производится путем составления уточненной налоговой декларации за каждый период (месяц, квартал) в котором допущена ошибка. Причем в этих налоговых расчетах (декларациях) по соответствующим строкам указывается только сумма выявленной разницы, по сравнению с ранее представленными расчетами (см. п.63 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость").
При подаче уточненных налоговых деклараций налогоплательщик освобождается от ответственности в следующих случаях (пп.2-4 ст.81 НК РФ):
· если срок подачи декларации еще не истек;
· если срок подачи декларации уже истек, но уточненная декларация была подана налогоплательщиком до момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом ошибок в ранее поданной декларации, либо о назначении выездной налоговой проверки (п.3 ст.81 НК РФ).
При этом если срок уплаты налога по декларации уже истек, то налогоплательщик освобождается от ответственности при условии, что к моменту подачи уточненного расчета он уже уплатил недостающую сумму налога и пени.
По завершению налогового периода любая организация, любой индивидуальный предприниматель, любая частная фирма, осуществляющая коммерческую деятельность, обязаны предоставлять в ИФНС налоговую отчетность.В зависимости от вида налогообложения изменяется и количество предоставляемых компанией видов и форм налоговой отчётности. На этапе подготовки отчетности выявляются все ошибки, которые были допущены в течение отчетного периода, и, как правило, бухгалтера в авральном режиме вносят всевозможные исправления, что зачастую приводит к еще большим расхождениям.
Именно поэтому во избежание ошибок глобального уровня, крайне важно не допускать их в текущей, ежедневной работе, ведь потом исправлять их будет просто некогда. Так как же не допустить подобной ситуации?
Во-первых, необходимо разработать и внедрить на предприятии учетную политику, где должны быть подробно описаны все нюансы учета каждой хозяйственной процедуры. Особенно важно прописывать нестандартные ситуации, неверное оформление которых приводит к печальным последствиям. К сожалению, далеко не всегда это возможно. Например, в больших организациях, где каждый отдел находится на отдельной территории или под руководством разных специалистов. Если же Вы сделаете свой выбор в пользу аутсорсинговой компании, где уже путем многолетнего опыта выработан единый и наиболее эргономичный способ учета нестандартных экономических операций, то многих ошибок в бухгалтерском учете удастся избежать еще на стадии возникновения. Именно этот способ ведения учета положен в базис стандартов МСФО. Именно поэтому на западе бухгалтерский учет является более простым и доступным для понимания.
К сожалению, в России законы меняются просто с сумасшедшей скоростью, и это еще один повод не рисковать, а доверить эту сферу деятельности профессионалам.Многие компании наряду с обычным учетом ведут отчетность и по стандартам МСФО, что регламентируется способом взаимодействия с зарубежными компаниями. А поскольку хорошие специалисты по составлению МСФО в принципе редкость, то искать нужных стоит только в проверенных компаниях.
Годовые и квартальные отчеты – период, когда бухгалтеры забывают обо всем и с головой уходят в работу. Требования ФНС РФ не оставляют другого выбора – отчетность (в том числе и электронная отчетность) должна быть идеально заполненной и, что важно, поданной не позже обозначенных сроков. Тем, кто не имеет отношения к бухгалтерии трудно представить себе, чего стоит бухгалтеру правильно и вовремя подготовить необходимую документацию.
Вы устали от бесконечных отчетов и работа уже не приносит Вам радости? На заполнение документации для Налоговой инспекции действительно тратится уйма времени и сил. Выход из этой ситуации есть – мы предлагаем Вам единственно правильное решение проблемы.
Знакомо ли Вам такое понятие, как «электронная отчетность»? Наша жизнь постепенно выходит на новый уровень – виртуальный. Вполне логично сегодня пользоваться Интернетом для передачи данных, не «зарываясь» в бесконечные бумаги.
Вы являетесь честным налогоплательщиком, который с полной ответственностью, порой в ущерб личным интересам, подает необходимую налоговую и бухгалтерскую отчетность? Тогда Вас не может не заинтересовать наш программный комплекс «Астрал Отчет». Почувствуйте преимущества прогресса на себе. Сегодня электронная система отчетности набирает обороты. Бизнесмены и бухгалтеры быстро оценили ее преимущества и с удовольствием ими пользуются. Забудьте о походах и поездках по пенсионным фондам, службам статистики и Налоговым инспекциям.
Современная электронная отчетность подразумевает собой доставку необходимых файлов (Ваших отчетов) на место назначения по сети Интернет. Вас беспокоит безопасность передаваемых файлов? Электронная система отчетности исключает возможность утечки информации. Вся информация во время прохождения по каналам, передается в зашифрованном виде.
Электронная отчетность – это система, в основе которой лежит утвержденная законодательная база. Все предоставляемые формы и бланки соответствуют приказу МНС РФ № БГ-3-32/169 от 2 апреля 2002 года и Методическим рекомендациям по организации защищенного документооборота.
Электронная отчетность – не просто передача данных по каналам связи. Вся передаваемая документация имеет юридическую силу, которую обеспечивает электронно-цифровая подпись. Отбросив сомнения с уверенностью можно утверждать, что электронная отчетность – это система будущего. Ряд бесспорных преимуществ пользования таким способом отчетности тому подтверждение. Одним из преимуществ является продленный срок сдачи отчетов. Теперь бухгалтера имеют в запасе несколько дополнительных часов, в течение которых можно отправить отчет. Сегодня электронная система отчетности – возможность отправить отчет до 24 часов последнего срока, тогда как раньше необходимо было подстраиваться под рабочий график Налоговых инспекций, служб и фондов.
Компания следит за обновлениями форм отчетности. Однако необходимость в этом вряд ли возникнет, ведь все возможные изменения и обновления будут регулярно Вам отправляться прямо на рабочее место.
В разработке представленного нами программного комплекса участвовала команда опытных и талантливых программистов. С программным комплексом электронная отчетность для Вас станет максимально удобной и простой. Программисты учли все нюансы при разработке комплекса, ориентируясь на среднестатистического пользователя. Максимальная простота в использовании комплекса делают его более доступным широким массам. Установка системы не требует присутствия наладчика. В офисе представителя «Калуга Астрал» клиенту передается модуль программы «Астрал Отчет», называемый «АРМ-Клиент». Этот модуль полностью настроен и готов к работе. Комплекс отличается доступностью и не требует определенных навыков от пользователей. После приобретения он не нуждается в дополнительных настройках. Все необходимые данные клиента уже будут внесены в программу, в результате чего, электронная система отчетности не вызовет лишних вопросов.
После покупки комплекса, все, что потребуется от абонента – это установить и запустить программу. После настройки канала связи, абонент автоматически получает доступ к формам отчетности. Малейшие изменения в формах отчетности можно отслеживать с помощью оператора системы. Периодический перезапуск системы станет гарантией последних форм отчетности, автоматически обновляемых.Сегодня бухгалтера могут позволить себе расслабиться и отдохнуть даже в периоды отчетов. Электронная отчетность – уникальная возможность подавать документацию в срок и максимально верно заполненную в надлежащие органы.