■ Как финансовые органы и органы Государственного казначейства обеспечивают выполнение требований Кабинета министров Украины в отношении экспертизы единых смет доходов и расходов и штатных расписаний бюджетных учреждений и организаций (постановление Кабинета Министров Украины от 09 января 2000 года №17; от 16 февраля 1998 года №164), а также соответствующих Указов Президента Украины, постановлений и распоряжений Кабинета Министров Украины в отношении приоритетности финансирования затрат на зарплату, прочие социальные выплаты и на первоочередные расходы (приобретение продуктов питания, медикаментов, оплату коммунальных услуг);
■ Ведется ли учет открытых кредитов в разрезе распорядителей кредитов? Состояния аналитической работы по вопросу финансирования распорядителей кредитов, учреждений и организаций (в отношении изменений в сети и штатах, объема затрат, состояния задолженности в целом, в разрезе учреждений и основным статьям, таким как зарплата, медикаменты, питание), как аналитические данные используются в практической работе финансовых органов и органов Государственного казначейства;
■ Состояние работы финансовых органов и органов Государственного казначейства по осуществлению контроля за правильностью планирования и использования бюджетных ассигнований на охрану здоровья, образования, культуру, спорт, молодежные программы, социальную защиту населения. Предусматривалось ли в планах работы проведение проверок правильности и эффективности использования бюджетных средств, выделенных на охрану здоровья, образования, культуру, социальное обеспечение, физкультуру и спорт, молодежные программы. Исполнение планов проведения проверок, их направленность и качество. Результаты проверок, какие принимались меры по их результатам, эффективность принятых мер, контроль за устранением выявленных проверками недостатков и нарушений.
ТЕМА 8. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ РЕВИЗИИ В ГОРОДСКИХ, РАЙОННЫХ ОТДЕЛЕНИЯХ И УПРАВЛЕНИЯХ
При проведении ревизии в городских и районных отделах и управлениях, прочих распорядителей кредитов необходимо сосредоточить внимание, например, на следующих вопросах:
■ Правильность планирования затрат на содержание учреждения, организации (как в целом, так и по отдельным статьям). Наличие расчетов, соблюдения действующих норм и нормативов, цен и тарифов, полностью ли учитываются в расчетах доведенные вышестоящей организацией лимиты затрат, ограниченность и напряженность с финансовыми ресурсами (ассигнованиями) бюджета;
■ Обеспечивается ли в организациях, учреждениях, которые проверяются, выполнение требований постановления Кабинета Министров Украины от 09.01.2000 г. №17 «Об утверждении Положения о порядке составления единых смет доходов и расходов бюджетного учреждения, организации»; от 16.02.98 г. №164 «Об утверждении положения о порядке составления единой сметы доходов и расходов бюджетных учреждений и организаций»; от 12.01.2000 № 31 «О повышении эффективности использования бюджетных средств»; от 13.08.97 г. №879 «О ходе выполнения Указов Президента Украины от 12.05.96 г. №333 «О неотложных мерах по обеспечению своевременной выплаты заработной платы, пенсий, стипендий и прочих социальных выплат» и от 28.02.97 г. №187 «О мерах по обеспечению наполнения Государственного бюджета и усилению финансово-бюджетной дисциплины и соответствующих решений КМУ»; указов Президента Украины от 12.05.96 г. №333 «О неотложных мерах по обеспечению своевременной выплаты заработной платы, пенсий, стипендий и прочих социальных выплат», от 28.02.97 г. №187 «О мерах по обеспечению наполнения Государственного бюджета и усилению финансово-бюджетной дисциплины», от 21.01.98 г. №41 «Об установлении режима жесткого ограничения бюджетных расходов и других государственных затрат, мероприятия по обеспечению поступления доходов в бюджет и предотвращению финансового кризиса», в частности:
- обеспечивается ли своевременное составление и утверждение единой сметы доходов и расходов бюджетного учреждения и штатного расписания;
- допускались ли распорядители кредитов финансирования учреждений без утвержденных в установленном порядке смет;
- были ли открыты для проверяемых учреждений и организаций специальные счета в учреждениях банков для выплаты заработной платы;
■ Выполнение основных производственных показателей, их достоверность. Правильность и эффективность расходования денежных средств на выплату заработной платы, стипендий, пенсий и помощи.
При проверке расходования средств на выплату заработной платы необходимо убедиться, что должностные оклады, надбавки и доплаты установлены и выплачиваются в соответствии с действующими нормативными актами; фактическая численность работников не превышает предусмотренную штатным расписанием, утвержденным вышестоящей организацией в пределах фонда оплаты труда: не допускались ли факты выплаты зарплаты за неотработанное время на подставных и вымышленных лиц, по фиктивным документам (платежным ведомостям, кассовым расходным ордерам) и документам прошлых лет; не присваивались ли средства путем подчисток, исправлений и подделок цифр, в платежных документах, умышленного завышения в них итогов и иными противозаконными путями.
Проверяя правильность назначения и выплаты пенсий, следует обратить особое внимание на достоверность документов для их назначения и выплаты, провести встречные проверки и убедиться в достоверности выплаты пенсий (что они начисляются и не списываются на умерших граждан, таких, которые выбыли за пределы района и т.д.) проверить в учреждениях связи, не использовались ли средства пенсионного фонда на собственные нужды этих организаций и т.д.
При проверке расходования средств на выплату заработной платы, стипендий, пенсий, помощи необходимо изучить причины несвоевременной их выплаты (если они имели место), не расходовались ли средства фонда оплаты труда, стипендий, пенсий не по назначению;
■ Правильность расходов на хозяйственные нужды. Обоснованность цен и тарифов при оплате электро - и тепловой энергии, водоснабжения, других коммунальных услуг, правильно ли указаны в счетах на оплату объемы оказанных услуг. Обоснованность расходования средств на ремонт и техническое обслуживание медицинской техники, не включается ли в договора на его осуществление, списанное и непригодное к эксплуатации оборудование. Обеспечивается ли возмещение арендаторов расходов за пользование ими коммунальными услугами (тепловую, электрическую энергию и т.д.). Правильность определения размера и своевременности получения арендной платы, ее использования;
■ Правильность и обоснованность затрат на питание. В учреждениях охраны здоровья, детских дошкольных учреждениях, домах для инвалидов и престарелых и других организациях, которые получают ассигнования на питание, необходимо внимательно проверить обеспечивается ли полнота оприходования приобретенных продуктов и правильность списания их на затраты. Полнота закладки продуктов в котел для приготовления пищи. При необходимости привлекать специалистов санитарно-эпидемной станции и других служб для определения качества и анализов калорийности приготовленной пищи. Не допускаются ли факты злоупотреблений при расходовании средств на приобретение продуктов питания, списаний продуктов на расходы путем фальсификации приходных, расходных и других документов, сговора с поставщиками продуктов питания и прочее;
■ Обоснованность расходования средств на приобретение оборудования, транспорта, твердого, мягкого инвентаря и обмундирования. Не расходовались ли средства на приобретение лишнего или вообще ненужного инвентаря, кабинетной мебели и предметов культурно-бытового назначения. Не имели ли место факты замены только что приобретенного инвентаря и обмундирования изношенным (бывшим в употреблении). Правильность списания инвентаря основных средств (в т.ч. автотранспорта), а так же их реализации. Встречными проверками проверить достоверность документов на приобретение и реализацию материальных ценностей;
■ Использование средств на приобретение медикаментов, проведения капитальных ремонтов строений и на командировки. С помощью специалистов проверить правильность применения расценок на ремонтные работы и правильность определения и оплаты выполненных работ;
■ Не допускались ли факты перечисления бюджетных средств на депозитные счета в банках и на завуалированное кредитование организаций негосударственного сектора экономики;
■ Правильность использования средств на выплату компенсаций и предоставления льгот гражданам в соответствии с Законом Украины «О статусе и социальной защите граждан, которые пострадали вследствие Чернобыльской катастрофы»;
■ Обоснованность и правильность расходования бюджетных средств на выплату помощи одиноким матерям и матерям по уходу за детьми, а также предоставления льгот ветеранам и инвалидам войны;
■ Правильность и своевременность поступления родительской платы за пребывание их детей в детских дошкольных и других организациях в соответствии с действующими нормативными актами. Состояние работы в организации по увеличению объемов платных услуг и получению дополнительных доходов;