Д10 К15 – отражены материалы по учетной цене
Д15 К60 – отражена фактическая себестоимость материалов
Д19 К60 – выделен НДС
Д60 К51 – оплачены материалы
Д15 К16 – списано превышение учетной цены над фактической себестоимостью
Д16 К15 – списано превышение фактической себестоимости над учетной ценой
Пример:
Организация приобретает материалы и отражает их в учете по учетным ценам
Учетная цена 1 материала – 500р
Организация приобрела 700ед материала
Согласно расчетным документам от поставщика, стоимость материала составила 360000 с НДС
| № | Хозяйственные операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1 | Отражены материалы по учетной цене | 350000 | 10 | 15 |
| 2 | Оплачены материалы | 360000 | 60 | 51 |
| 3 | Выделен НДС | 54915,25 | 19 | 60 |
| 4 | Оприходованы материалы по фактической себестоимости | 305084,75 | 15 | 60 |
| 5 | Отражено превышение учетной цены над фактической | 44915,25 | 15 | 16 |
Пример:
Учетная цена по материалам – 300 000р
Организация приобрела материалы по цене 400 000р с НДС
| № | Хозяйственные операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1 | Отражены материалы по учетной цене | 300000 | 10 | 15 |
| 2 | Оплачены материалы | 400000 | 60 | 51 |
| 3 | Выделен НДС | 54915,25 | 19 | 60 |
| 4 | Оприходованы материалы по фактической себестоимости | 305084,75 | 15 | 60 |
| 5 | Отражено превышение учетной цены над фактической | 44915,25 | 15 | 16 |
Лекция №12
КР на всю лекцию по всему семестру!
2 СЕМЕСТР
Лекция № 1 (02.03.09)
Итоговая работа (она же самостоятельно выполненная КР) – 45 баллов
Тема: Оплата труда
Оплата труда – это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателя выплат работникам за их труд в соответствии с законодательством, коллективными договорами, соглашениями и трудовыми договорами.
Заработная плата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.
МРОТ (от 01.01.09) – 4330р.
Максимальная зарплата не ограничивается со стороны законодательства.
Формы заработной платы:
Выплаты зарплаты производятся:
- Денежная форма
- Неденежная форма
ЗП в кассе должно получить в течение 3 дней (на севере – 5 дней).
По письменному заявлению работника зарплата может выплачиваться в неденежной форме и не может превышать 20% от общей суммы зарплаты (но есть список товаров-исключений).
Виды заработной платы:
- Основная
- Дополнительная
Основная зарплата начисляется за фактически отработанное время или за количество изготовленной продукции.
Дополнительная начисляется за неотработанное время (больничные листы, декрет, отпуск, повышение квалификации и т.д.)
Формы оплаты труда:
- Повременная
- Простая
21 раб день – отработал 17 дней
Оклад: 20000
Получит: 20000/21 * 17 = 16190
- Повременно-премиальная
Премия 30% (начисляется от фактически отработанного от 16190) = 16190*1,3 = 21047
- Сдельная
Начисляется исходя из выполненной работы.
- Простая-сдельная
1 деталь – 40 руб., в месяц рабочий произвел 500 деталей
500*40 = 20000р
- Сдельно-прогрессивная
Норма: 400 дет, все, что свыше – 50р.
400*40+100*50 = 21000
- Сдельно-премиальная
Существует положение о премировании: при выполнении нормы без брака работнику начисляется 30% премии.
Произвел 500дет по 40р. – 20000 + 30% = 20000*1.3 = 26000
- Косвенно-сдельная
Устанавливается для работников вспомогательного производства в %-м отношении от фондов оплаты труда основного производства
Зарплата программиста 5% от фонда оплаты труда основного производства. За отчетный период изготовлено 10000деталей по цене 40р = 400000р*0,05 = 20000р
- Аккордная
Как правило, используется в строительстве. Учитывается: и количество отработанного, и количество выполненной работы.
Бригада из 5 человек выполнила весь объем работ, затрачено 1000человекочасов . весь объем работ был оплачен в суме 137500р
| ФИО | Количество часов | Зарплата |
| 1 | 90 | 137500/1000 * 90 = 12375 |
| 2 | 300 | 41250 |
Доплаты и надбавки
Надбавки:
Доплаты:
1. За работу в выходные и праздничные дни (оплачивается в двойном размере)
2. Работа в ночное время (с 23.00 до 6 утра) (не ниже чем + 25%, но по согласованию с работодателем)
3. Доплата за работу в сверхурочное время (работа свыше 8-мичасового дня) (4 часа в два дня, в год не более 120 часов) (оплата производится за первые два часа в 1.5 размере, за последующие в 2)
4. Доплата по совместительству (совместительство внутреннее (в рамках одного производства) и внешнее (работа на двух предприятиях)) (постоянное и временное совместительство)
Зарплата учитывается на счете 70П – расчеты с персоналом по оплате труда.
Д20 К70 (начислена зарплата работникам основного производства)
Д23 К70 (начислена зарплата работникам вспомогательного производства)
Д25 К70 (общепроизводственные расходы)
Д26 К70 (общехозяйственные расходы – в основном управленцам)
Д44 К70 (расходы на продажу)
Д08 К70 (покупка основного средства)
Д91/2 К70
Налоги:
Плательщики – работодатели. Налог регрессивный.
26% – до 280 тыс в год
Промежуточная – 10% от 280 тыс. до 600 тыс.
Минимальная ставка – 2% свыше 600 тыс.
Платится до 15 числа.
ЕСН – 26%
Пенсионный фонд – 20% (Федеральный Бюджет Пенсионный Фонд 6%, 14% на страховую (14%) и на накопительную часть пенсии (–%) с 1967г и старше, а с 1968г и моложе 14% на страховую (8%) и на накопительную часть пенсии (6%))
Фонд социального страхования – 2,9%
Фонд обязательного медицинского страхования (Территориальный Фонд Обязательного Медицинского Страхования (2%) и Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования (1,1%))
НСПЗ – процент по травматизму от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.
Лекция № 2 (16.03.09)
23 глава НК РФ
Плательщиком является физическое лицо
Перечисление налога производит налоговый агент (предприятие, которое удерживает налог с нас)
Налоговый агент – это лицо, на которое законом наложена обязанность по удержанию и перечислению налогов.
Общая ставка – 13%, но на такие доходы как призы, выигрыши – 35%
Дивиденды – 9%
Для нерезидентов установленной ставки – 30% и ставка 15% только на дивиденды
Стандартные вычеты:
- Вычет на физическое лицо – 400р (до 40 тыс. в год нарастающим итогом)
- Вычет на детей – 1000р (до превышения 280 тыс. в год нарастающим итогом) – производится с ежегодного письменного заявления работника
В случае, если родитель один воспитывает ребенка – 2000р
Задача№1
ЗП январь – 17000р. У человека 3 ребенка.
НДФЛ – 17000 – 400 – 3000 = 13600 – 13% = 1768
ЕСН 17000 – 26% = 4420
ЗП = 15232
Задача№2
ЗП январь – 25000р
ЗП февраль – 25000р
1 ребенок
НДФЛ – 25000 – 1000 = 24000 – 13% = 3120
ЕСН 25000 – 26% = 6500
ЗП = 21880
Задача№3
ЗП январь – 8500р, 4 ребенка, родитель один
НДФЛ – 8500 – 400 – 8000 = 100 – 13% = 13
ЕСН 8500 – 26% = 2210
ЗП = 8500 – 13 = 8487
| № | Хозяйственные операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1 | Начислена ЗП | 8500 | 20 | 70 |
| 2 | Начислен ЕСН | 2210 | 20 | 69 |
| 3 | Удержан НДФЛ | 13 | 70 | 68.1 |
| 4 | Оплачен ЕСН | 2210 | 69 | 51 |
| 5 | Оплачен НДФЛ | 13 | 68.1 | 51 |
| 6 | Выдана ЗП | 8487 | 70 | 51 |
На 3 семинаре будет (фонды по 69 с субсчетами открываются):
| ФИО | Год рождения | Сведения о льготах | НДФЛ | ПФ | ФСС | ФОМС | НСПЗ | ЗП | |||
| Фед. бюд | Страх. Плат. | Накоп. фонд | ТФ | ФФ | |||||||
| 1 (10000) | 1979 | 2 | 988 | 600 | 800 | 600 | 290 | 110 | 200 | 20 | 9012 |
4 семинар – заполнение первички.
Лекция № 3 (23.03.09)
Тема: Себестоимость
Документ ПБУ 10/99 – «Расходы организации»
Расходы – уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств и иного имущества) и возникновения обязательств, уменьшающих капитал организации.
Расходы:
- По обычному виду деятельности