В таблице 11 приведены результаты проверки правильности корреспонденции счета 51 с кредитовыми записями учетных регистров по счету 62. Также на этом этапе проверена обоснованность поступления денежных средств на расчетный счета, путем сверки назначения платежа в платежном поручении, контрагента и данными соответствующими входящими счетами на оплату, договоров с покупателями.
Таблица 11 – Аудит правильности корреспонденции счета 51 с кредитовыми записями учетных регистров по счету 62.
| № п/п | Наименование проверяемого документа | Дата составления документа | Номер документа | Начислено | Следует начислить, руб | Отклонение (+/-), руб. | Примечание |
| К-т 62 | К-т 62 | К-т 62 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Выписка банка | 29.01.2009 | 12 | 13100,00 | 13100,00 | 0,00 | Нарушений не найдено |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 2 | Выписка банка | 18.03.2009 | 36 | 13240,00 | 13240,00 | 0,00 | Нарушений не найдено |
| 3 | Выписка банка | 30.04.2009 | 60 | 47040,00 | 47040,00 | 0,00 | Нарушений не найдено |
| 4 | Выписка банка | 01.07.2009 | 92 | 10890,00 | 10890,00 | 0,00 | Нарушений не найдено |
| 5 | Выписка банка | 04.08.2009 | 108 | 1330,00 | 1330,00 | 0,00 | Нарушений не найдено |
| 6 | Выписка банка | 04.08.2009 | 108 | 1380,00 | 1380,00 | 0,00 | Нарушений не найдено |
| 7 | Выписка банка | 18.08.2009 | 116 | 2150,00 | 2150,00 | 0,00 | Нарушений не найдено |
| 8 | Выписка банка | 22.09.2009 | 132 | 1870,00 | 1870,00 | 0,00 | Нарушений не найдено |
| 9 | Выписка банка | 22.09.2009 | 132 | 3100,00 | 3100,00 | 0,00 | Нарушений не найдено |
| 10 | Выписка банка | 22.09.2009 | 132 | 20530,00 | 20530,00 | 0,00 | Нарушений не найдено |
| 11 | Выписка банка | 19.11.2009 | 156 | 9550,00 | 9550,00 | 0,00 | Нарушений не найдено |
Далее проводится проверка полноты оприходования наличных денежных средств, сдаваемых в кассу банка (кредитной организации).
Для этого проводят встречную проверку записей с данными учетного регистра по кредиту счета 50 «Касса». Результаты проверки приведены в таблице 12.
Таблица 12 - Проверка полноты оприходования наличных денежных средств, сдаваемых в кассу банка
| № п/п | Наименование проверяемого документа | Дата составления документа | Номер документа | Сдано в банк | Оприходовано на расчетном счете | Отклонение (+/-), руб. | Примечание. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Ордер | 31.03.2009 | 000402 | 20000,00 | 20000,00 | 0,00 | Квитанция №402 от 31.03.2009 |
| 2 | Ордер | 25.05.2009 | 000404 | 40000,00 | 40000,00 | 0,00 | Квитанция №404 от 25.05.2009 |
| 3 | Ордер | 01.12.2009 | 000510 | 30000,00 | 30000,00 | 0,00 | Квитанция №510 от 01.12.2009 |
| 4 | Ордер | 23.12.2009 | 000406 | 20000,00 | 20000,00 | 0,00 | Квитанция №406 от 23.12.2009 |
Перечисление денежных средств с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам следует анализировать в разделе аудита расчетных операций по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», чтобы установить, насколько реально и обоснованно они использованы,
В таблице 13 приведены результаты проверки правильности корреспонденции счета 51 с кредитовыми записями учетных регистров по счету 60. Также на этом этапе проверена обоснованность перечисления денежных средств с расчетного счета, путем сверки назначения платежа в платежном поручении, контрагента и данными соответствующими входящими счетами на оплату, договоров с поставщиками.
Таблица 13 - – Аудит правильности корреспонденции счета 51 с кредитовыми записями учетных регистров по счету 60.
| № п/п | Наименование проверяемого документа | Дата составления документа | Номер документа | Начислено | Следует начислить, руб | ∆ (+/-), руб. | Примечание |
| К-т 60 | К-т 60 | К-т 60 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 7 | 8 | 9 |
| 2 | Выписка банка | 14.01.2009 | 4 | 5094,85 | 5094,85 | 0,00 | В платежном поручении не указан номер договора |
| 1 | Выписка банка | 29.01.2009 | 12 | 20000,00 | 20000,00 | 0,00 | В платежном поручении не указан счет на оплату |
| 1 | Выписка банка | 16.02.2009 | 20 | 417,56 | 417,56 | 0,00 | Нарушений не обнаружено |
| 2 | Выписка банка | 16.02.2009 | 20 | 3304,00 | 3304,00 | 0,00 | Нарушений не обнаружено |
| 3 | Выписка банка | 15.04.2009 | 52 | 417,56 | 417,56 | 0,00 | Нарушений не обнаружено |
| 4 | Выписка банка | 15.04.2009 | 52 | 480,00 | 480,00 | 0,00 | Нарушений не обнаружено |
| 5 | Выписка банка | 15.04.2009 | 52 | 1332,00 | 1332,00 | 0,00 | Нарушений не обнаружено |
| 6 | Выписка банка | 15.04.2009 | 52 | 5000,00 | 5000,00 | 0,00 | В платежном поручении не указан счет на оплату |
| 7 | Выписка банка | 15.04.2009 | 52 | 2620,16 | 2620,16 | 0,00 | Не совпадает контрагент |
| 8 | Выписка банка | 15.04.2009 | 52 | 10000,00 | 10000,00 | 0,00 | Не совпадает контрагент |
| 9 | Выписка банка | 15.04.2009 | 52 | 2944,74 | 2944,74 | 0,00 | Не совпадает контрагент |
| 10 | Выписка банка | 15.04.2009 | 52 | 70,00 | 70,00 | 0,00 | Нарушений не обнаружено |
| 11 | Выписка банка | 19.06.2009 | 84 | 44,60 | 44,60 | 0,00 | Не совпадает контрагент |
| 12 | Выписка банка | 19.06.2009 | 84 | 900,00 | 900,00 | 0,00 | Нарушений не обнаружено |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 7 | 8 | 9 |
| 13 | Выписка банка | 19.06.2009 | 84 | 1332,00 | 1332,00 | 0,00 | Нарушений не обнаружено |
| 14 | Выписка банка | 19.06.2009 | 84 | 1500,00 | 1500,00 | 0,00 | Нарушений не обнаружено |
| 15 | Выписка банка | 19.06.2009 | 84 | 3304,00 | 3304,00 | 0,00 | Нарушений не обнаружено |
| 16 | Выписка банка | 19.06.2009 | 84 | 14000,00 | 14000,00 | 0,00 | В платежном поручении не указан счет на оплату |
| 17 | Выписка банка | 04.08.2009 | 108 | 1332,00 | 1332,00 | 0,00 | Нарушений не обнаружено |
| 18 | Выписка банка | 04.08.2009 | 108 | 1500,00 | 1500,00 | 0,00 | Нарушений не обнаружено |
| 19 | Выписка банка | 04.08.2009 | 108 | 30000,00 | 30000,00 | 0,00 | Нарушений не обнаружено |
| 20 | Выписка банка | 04.09.2009 | 124 | 1332,00 | 1332,00 | 0,00 | Нарушений не обнаружено |
| 21 | Выписка банка | 04.09.2009 | 124 | 18860,44 | 18860,44 | 0,00 | Нарушений не обнаружено |
| 22 | Выписка банка | 07.10.2009 | 140 | 10000,00 | 10000,00 | 0,00 | Не совпадает контрагент |
| 23 | Выписка банка | 27.10.2009 | 148 | 4082,25 | 4082,25 | 0,00 | Нарушений не обнаружено |
| 24 | Выписка банка | 27.10.2009 | 148 | 7512,87 | 7512,87 | 0,00 | Нарушений не обнаружено |
| 25 | Выписка банка | 27.10.2009 | 148 | 2487,13 | 2487,13 | 0,00 | Нарушений не обнаружено |
| 26 | Выписка банка | 19.11.2009 | 156 | 3304,00 | 3304,00 | 0,00 | Нарушений не обнаружено |
| 27 | Выписка банка | 19.11.2009 | 156 | 5000,00 | 5000,00 | 0,00 | Не совпадает контрагент |
| 28 | Выписка банка | 19.11.2009 | 156 | 6000,00 | 6000,00 | 0,00 | Нарушений не обнаружено |
| 29 | Выписка банка | 19.11.2009 | 156 | 8780,26 | 8780,26 | 0,00 | Нарушений не обнаружено |
| 30 | Выписка банка | 23.12.2009 | 172 | 12320,00 | 12320,00 | 0,00 | Нарушений не обнаружено |
| 30 | Выписка банка | 23.12.2009 | 172 | 12320,00 | 12320,00 | 0,00 | Нарушений не обнаружено |
6. Завершение аудиторской проверки ООО «Центр БОШ»