Операции могут быть:
- Получено от поставщиков ОС договорная цена которого 100 000 р. В . НДС 18 000. Проводка: Дт 10601310 - Кт 30219730 - 118 000 р.
- Подотчётное лицо приобрело компьютер за 50 000 р. В т.ч. НДС – 9 000 р. Проводка: Дт 10601310 – Кт 20819660 - 50 000 р.
- Поступило централизовано с основного склада ОС стоимостью 400 000 р. Проводка: Дт 10601310 – Кт 30404310 – 400 000 р.
- Поступило безвозмездно ОС от спонсора на сумму 200 000 р. Проводка: Дт (т.к. внеб. ср-а) 210601310 – Кт 240101180
ОС принимаются к учёту: Дт 10100310 – Кт 10601410.
Примеры:
- Приобретено оборудование от завода-изготовителя, договорная цена – 400 000 р. НДС – 18%.
Транспортные расходы по доставке оборудования составили 10 000, НДС – 18%. Проведены работы по наладке и запуску этого оборудования специализированной организацией – цена 50 000 р., НДС – 18 %. Принято ОС к бюджетному учёту.
Дт: Кт: Сумма:
10601310 30219730 472 000 р.
10601310 30205730 11 800 р.
10601310 30209730 59 000 р.
10104310 10601410 542 800 р.
- Для бухгалтерии приобретен компьютер за счёт внебюджетных средств через подотчетное лицо стоимостью 50 000 в т.ч. НДС – 18 %.
Дт: Кт: Сумма:
210601310 220819660 41 000 р.
221001560 220819660 9 000 р. – условно !!!!
210104310 210601410 41 000 р.
Задачи:
№1
Поступили основные средства от завода-изготовителя, договорная цена 200 000 рублей, НДС – 18%, расходы по доставке транспортной организации – 10 000 рублей, НДС – 18%, расходы по установке этого основного средства (оборудование) составили 20 000 рублей, НДС – 18%. Списаны материалы на установку оборудования на сумму 5 000 рублей. Оборудование принято к бюджетному учёту по первоначальной стоимости.
Дт: Кт: Сумма:
10601310 30219730 236 000 р.
10601310 30205730 11 800 р.
10601310 30209730 23 600 р.
10601310 10504440 5 000 р.
10104310 10601410 276 400 р.
№2
Поступило оборудование для столовой централизованно согласно документам извещения стоимостью 300 000 рублей. Доставка оборудования до воинской части составила 10 000 рублей, НДС – 18%. При установке оборудования начислена заработная плата 5 000 рублей. Начисления на заработную плату ЕСН – 26%. Оборудование принято к учёту.
Дт: Кт: Сумма:
10610310 30404310 300 000 р.
10610310 30205730 11 800 р.
10610310 30201730 5 000 р.
10610310 30302730 1 300 р.
10104310 10601410 318 100 р.
№3
Приобретен автомобиль за счёт внебюджетных средств, оптовая цена 500 000 рублей, НДС – 18 %. Расходы, связанные с регистрацией и постановкой на учёт составили 500 рублей. Автомобиль принят к бюджетному учёту.
Дт: Кт: Сумма:
210601310 230219730 500 000 р.
221001560 230219730 90 000 р.
210601310 230305730 500 р.
210104310 210601410 500 500 р.
Амортизация основных средств
Износ основных средств в период эксплуатации учитывается как амортизация ОС. При начислении амортизации используется линейный способ, применяется годовая норма амортизации, прямо пропорциональная сроку эксплуатации. Амортизация начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой нормы. Начисление амортизации начисляется с 1-го числа следующего месяца, после принятия к бюджетному учёту. Прекращение начисления прекращается с 1-го числа следующего месяца после выбытия или 100% износа. 100%-е начисление амортизации не является обязательным условием для списания основных средств, но после этого амортизация прекращается. Не начисляется амортизация на основные средства, находящиеся на реконструкции, перевооружении и т.п., а также на консервации сроком более 3-х месяцев. На объекты основных средств амортизация в целях бюджетного учёта начисляется в следующем порядке:
1. На объекты недвижимого имущества при принятии объекта к учёту по факту государственной регистрации прав
· На объекты недвижимого имущества, предусмотренного законодательством РФ, стоимостью до 20 000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости
· На объекты недвижимого имущества стоимостью более 20 000 рублей – в соответствии с годовыми нормами.
2. На объекты движимого имущества:
· Библиотечный фонд стоимостью до 20 000 включительно начисляется в размере 100 %
· На объекты ОС стоимостью до 3 000 рублей включительно, за исключением библиотечного фонда, амортизация не начисляется и при выдаче в эксплуатацию списываются как материальные ценности
· На объекты ОС стоимостью от 3 000 рублей до 20 000 рублей включительно, амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости при их выдаче.
Учёт начисленной амортизации
В бюджетном учёте в плане счетов в первом разделе есть 104 счёт – амортизация. Соответственно, открыты и аналитические счета с 01 до 08. Сумма начисленной амортизации отражается по кредиту 104-го счёта. Сумма начисленной амортизации относится на расходы учреждения – Дт 40101271. Стопроцентное начисление амортизации не является основанием для его списания.
Выбытие основных средств
Моральный и физический износ, 100% амортизация. При выбытии ОС по любой причине, первое – списание амортизации
Дт 10400410 Кт 10100410
Оприходован металлолом от списания оборудования:
Дт 10506340 Кт 40101180
Списание ОС, выбывшего по причине порчи, балансовая стоимость 400 000 р. Сумма начисленной амортизации – 100 000 р. Автомобиль попал в аварию и восстановлению не подлежит.
Дт 10405410 Кт 10105410 100 000 р.
Дт 40101271 Кт 10105410 300 000 р.
Списание ОС в случае порчи или недостачи:
Первоначальная стоимость 50 000 р. Сумма начисленной амортизации 30 000 р.
Дт 10404410 Кт 10104410 30 000 р.
Дт 40101271 Кт 10104410 20 000 р.
Дт 20901560 Кт 40101172 20 000 р. – особенность бюджетного учёта – считается реализацией активов!!!!!!!!!!!!!!!!!
Мы можем передать основное средство в другую часть министерства обороны. Могут быть переданы:
а) новые ОС: Дт 30404310 Кт 10106410
б) бывшие в эксплуатации: ПС 200 000 р. А 50 000 р.
Дт 10405410 Кт 30404310 50 000 р.
Дт 30404310 Кт 10105410 200 000 р.
Продана мебель ПС=50 000р. А=30 000р. Реализация по остаточной стоимости.
Дт 10406410 Кт 10106410 30 000 р.
Дт 40101271 Кт 10106410 20 000 р.
Дт 20509560 Кт 40101172 20 000 р.
Произведена переоценка ОС жилого фонда в сторону увеличения на 200 000 р.:
Дт 10101310 Кт 40103000 200 000 р.
Дт 40103000 Кт 10401410 200 000 р.
Первоначальная стоимость тира 1 000 000 р. Годовая норма амортизации 24%. Начислить амортизацию за тир за октябрь месяц.
Поступили централизованно электропечи стоимостью 800 000 рублей. Затраты по транспортировке составили 20 000 р. + НДС 18 %. Затраты по наладке и подключению электропечи составили 5 000 рублей, НДС 18%. Приняты к учёту, определить ПС.
При инвентаризации выявлены излишки библиотечного фонда на 20 000 р.
Дт 10107310 Кт 40101180
При пожаре сгорел склад стоимостью 500 000 рублей, сумма ранее начисленной амортизации – 300 000 рублей.
Тема 3: Бюджетный учёт материальных запасов
1. Сущность материальных запасов.
2. Классификация материальных запасов.
3. Учёт движения материальных запасов.
1. Сущность материальных запасов
К материальным запасам относятся предметы, используемые в деятельности воинской части в течение периода, не превышающего 12 месяцев, а также готовая продукция. Фактическая стоимость материальных запасов, приобретаемых за плату, включает в себя:
· суммы, уплаченные в соответствии с договорами поставщику
· суммы, уплачиваемые организациям за посреднические услуги
· таможенные пошлины
· суммы, уплаченные за заготовку, доставку (транспортные услуги) до места их использования
· страховые услуги
· суммы, уплачиваемые до доведения материальных запасов до состояния использования
· суммы НДС в случае приобретения за счёт бюджетных средств.
Фактическая стоимость материальных запасов, полученных воинской частью по договору дарения, а также, полученных от выбытия основных средств определяется исходя из текущей рыночной стоимости на дату принятия их к учёту, а также, суммы, уплаченные за их доставку и доведения их до состояния использования. Материальные запасы, поступившие при централизованном снабжении, принимаются к бюджетному учёту по фактической стоимости, указанной в приемопередаточных документах, расходы по их доставке. Фактическая стоимость материальных запасов при их изготовлении самой воинской частью определяется исходя из расходов, связанных с их изготовлением. Списание с бюджетного учёта материальных запасов производится по фактической стоимости каждой единицы, или по среднефактической стоимости в соответствии с действующими нормами расхода.
Номенклатуру и порядок списания материальных запасов определяют соответствующие органы военного управления по закреплённой за ними номенклатуре.
2. Классификация материальных запасов
Классификация материальных запасов производится в соответствии со счетами аналитического учёта.
…
Прочие материальные запасы (06):
· материалы специального назначения: ракеты, артиллерийские снаряды, авиационные глубинные бомбы, боеприпасы, гранаты, мины, взрывчатые вещества
· хозяйственные материалы: мыло, щетки, электрические лампочки, канцтовары, запчасти для ремонта, посуда, печатная продукция кроме библиотечного фонда, возвратная или обменная тара, драгоценные и другие материалы для протезирования, а также цветной металл, полученный в результате ликвидации основных средств
· радиоматериалы и радиодетали, фотопринадлежности
· животные
· иные.
Боеприпасы и их компоненты, а также иные материалы специального назначения отражаются в регистрах учёта по типу, калибру, системе, роду действия, марке…