После оплаты поступивших ТМЦ поставщикам, данные из счета – фактурызаносятся в книгу покупок для того, что бы в конце месяца вывести общую сумму НДС за месяц. Учет расчетов с поставщиками бухгалтерия ООО "СМЦ" ведет на пассивном синтетическом счете 60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками". К данному счету открыты следующие субсчета:60.1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)" 60.3 "Векселя выданные" 60.6 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в условных единицах)" 60.7 "Расчеты по авансам выданным (в условных единицах)" 60.11 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)" 60.22 "Расчеты по авансам выданным (в валюте)" Аналитический учет по счету ведется по поставщикам и подрядчикам (субконто "Контрагенты") и основанию расчетов (субконто "Договоры"). Если при заключении договора предусмотрен аванс (предварительная оплата) поставщику, то он отражается бухгалтерией ООО "СМЦ" на счете 60.1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)". Все расчеты с поставщиками отражаются бухгалтерией предприятия вкарточке поставщика, где указывается номер и дата документов, на основаниикоторых будет производиться расчет, а также суммы по дебету и кредиту счета60.1."Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)". Оплата поставщикам за поставленную продукцию (товары, работы, услуги) производится на ООО "СМЦ" через расчетный счет–платежными поручениями (Приложение 8), наличными денежными средствами через кассу. На предъявленные, на оплату счета поставщиков кредитуют 60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и дебетуют соответствующие материальные счета или счета по учету соответствующих расходов. На счете 60.1."Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)" задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим ТМЦ, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок кладовщик составляет Акт приемки, где указывается вид транспорта поставщика, результат недогруза или некачественного сырья. При этом в бухгалтерии составляется следующая проводка: дебет счета 76-2 "Расчеты по претензиям" кредит счета 60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками". После чего поставщик высылает в денежном выражении суммы недостачи: Дебет счет 51 "Расчетный счет" Кредит счета 76-2 "Расчеты попретензиям" или присылает взамен некачественного товара новый: Дебетсоответствующих материальных счетов Кредит 60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Сумма НДС включается поставщиками в счета на оплату и отражаетсябухгалтерией ООО "СМЦ" по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" (по соответствующим субсчетам) и кредиту счета 60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Погашение задолженности перед поставщиками отражается: по дебету счета 60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и кредиту счета 51 "Расчетный счет", или по дебету счета 60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и кредиту счета 58. Учет расчетов с поставщиками ведется бухгалтерией ООО "СМЦ" при помощи компьютерной программы 1С«Бухгалтерия», на основании отраженных в программе операций с поставщиками и подрядчиками у бухгалтера предприятия существует возможность сформировать отчеты, предоставляющие полную информацию о расчетах с поставщиками и подрядчиками: - отчет "Карточка счета" включает все проводки с данным счетом или проводки по данному счету по конкретным значениям объектов аналитического учета — наименованию материала, организации-поставщику и т.д. Кроме того, в карточке счета показываются остатки на начало и конец периода, обороты за период и остатки после каждой проводки (Приложение 9).- отчет "Журнал-ордер счета по субконто" представляет собой отчет по движению на счете (начальное сальдо, обороты с другими счетами и конечное сальдо) за выбранный период, детализированный по субконто. Данный отчет представляет такую же информацию, что и отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету", и, кроме этого, содержит информацию по оборотам с корреспондирующими счетами (Приложение 10).- Отчет "Обороты счета (Главная книга)" используется для вывода оборотов и остатков счета за каждый месяц. Он очень полезен при подведении итогов и составлении отчетности (Приложение 11) Организацией предусмотрен порядок расчетов по сальдо взаимных требований, не связанных с непосредственным перечислением денежных средств. Такие расчеты имеют место только в тех случаях, когда между организациями заключены два различных договора на поставку продукции (работ, услуг), по которым возникли взаимные требования. У организаций образуется взаимная дебиторская и кредиторская задолженность, которая может быть погашена зачетом взаимных требований. Для проведения взаимозачета достаточно заявления одной из сторондоговора при условии отсутствия разногласий по предмету взаимозачета. Дляэтого необходимо оформить Акт сверки расчетов , в котором указать документы, по которым возникли задолженности и суммы задолженности с выделением НДС, оформить письменное заявление одной из сторон о проведении зачета за подписью руководителя и главного бухгалтера.(Приложение 12).
3.3.Проведение инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии.
Бухгалтерия ООО «СМЦ» проводит сверку расчетов с дебиторами и кредиторами по итогам года перед составлением годовой бухгалтерской отчетности , дебиторам и кредиторам в обязательном порядке отправляется «Акт сверки расчетов», который должен быть заверен организацией дебитором или организацией кредитором, в случае расхождения в состоянии расчетов выясняется конкретная причина разногласий.
В связи с тем, что ООО " СМЦ " работает давно, дебиторская и кредиторская задолженности подлежали списанию, т. к. срок исковой давности установлен Гражданским Кодексом РФ в 3 года. На предприятии систематически проводится инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности, составляются регистры учета операций по движению дебиторской и кредиторской задолженности, ведется работа с неистребованной дебиторской задолженностью. Составляются Акты сверки расчетов, но однако некоторые Акты сверки не подписаны организациями –должниками. По части задолженности предъявлены исковые заявления в арбитражный суд, к которым прикладываются договор о поставке продукции, накладные на отпуск продукции, копия направленной претензии, квитанция об уведомлении, но в части исков отказано судом. Неистребованная задолженность списывалась на счет Убытков- в соответствии с Указом Президента РФ от 20.12.94г. № 2204 предельный срок расчетов между юридическими лицами 3 месяца, по истечении 4 месяцев дебиторская задолженность в обязательном порядке списывается на Убытки и относится на финансовые результаты организации – кредитора, но в целях налогообложения не уменьшает облагаемую прибыль. Заключение.В ходе написания курсовой работы выявились следующие отрицательные черты в организации расчетов и их учете: - в бухгалтерском учете ООО " СМЦ " аванс (предварительная оплата) поставщику отражается на субсчете 60.1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)", без применения субсчета 60.2 "Расчеты по авансам выданным (в рублях)" ;- аванс (предварительная оплата) покупателей отражается на субсчете 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)", без применения субсчета 62.2 "Расчеты по авансам полученным (в рублях)"; - определение выручки от реализации продукции осуществляется по мере отгрузки продукции покупателям, а в целях налогообложения - по мере оплаты покупателями за поставленную продукцию;- сверка расчетов с дебиторами и кредиторами проводиться только перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, а не как минимум по итогам каждого квартала. Для улучшения организации расчетов с поставщиками и покупателями на ООО " СМЦ " , рекомендуются следующие мероприятия: - систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов с покупателями;- необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию. Данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными, их целесообразно аккумулировать в отдельном документе, например: реестр старения счетов дебиторов, кредиторов. Составлять такой реестр можно в виде матрицы, по строкам указываются субъекты задолженности, по столбцам указываются субъекты задолженности, по столбцам – сроки образования. Реестр может оперативно выявлять тех должников, успешная работа с которыми может принести наибольший результат для предприятия, а также тех с которыми должны устанавливаться особые отношения; - постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия; - контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей; - в сложившейся ситуации можно посоветовать организовать на предприятии систему аналитического учета дебиторской задолженности не только по срокам, но и по размерам, местонахождению юридических лиц, физических лиц и предлагаемых условий оплаты; - на высоком уровне организовать работу с договорами, в карточке клиента отличать работает он под реализацию или по системе предоплаты. Таким образом, вышеизложенные предложения будут способствовать совершенствованию организации расчетов и их учета, снижению дебиторской задолженности и укреплению финансового состояния Общества с ограниченной ответственностью " СМЦ ".СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.
1. Гражданский кодекс Российской Федерации;2. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н3.Налоговый Кодекс Российской Федерации;4. План счетов бухгалтерского учета утвержден приказом Минфина 31.10.2000 г.№ 94 н5. Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденные приказом Минфина России от 29.07.98 № 34 н;6. Учебник Кондракова Н.П. «Бухгалтерский учет», 2006 г.7.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ.8.«10 000 и одна проводка» /Под ред. Г.Ю.Касьяновой (3-е изд., перераб и доп). –ИД»Аргумент», 2006 г.