Смекни!
smekni.com

Международная система финансовой бухгалтерской отчетности (стр. 5 из 9)

01 Основные средства 02 Амортизация
д к д к
Сн= 6 613 000 Сн= 1 415 000
08) 327 200 01/1) 100 000 01/1) 92 000 20А) 18 000
20Б) 32 500
25) 120 100
26) 75 000
Обд= 327 200 Обк= 100 000 Обд= 92 000 Обк= 245 600
Ск= 6 840 200 Ск= 1 568 600
04 Нематериальные активы 05 Амортизация НМА
д к д к
Сн= 577 000 Сн= 261 000
26) 2 350
Обд= 0 Обк= 0 Обд= 0 Обк= 2 350
Ск= 577 000 Ск= 263 350
08 Вложения во внеоборотные активы 10 Материалы
д к д к
Сн= 170 100 Сн= 812 600
60) 310 000 01) 327 200 91) 11 000 20А) 270 000
60) 17 200 15) 365 000
Обд= 327 200 Обк= 327 200 Обд= 376 000 Обк= 270 000
Ск= 170 100 Ск= 918 600
16 Отклонения в стоимости материальных ценностей 19 НДС
д к д к
Сн= 70 300 Сн= 112 000
15) 20 000 20А) 20 790 60) 55 800 68) 55 800
60) 50 040 68) 64 800
60) 16 020
60) 64 800
Обд= 20 000 Обк= 20 790 Обд= 186 660 Обк= 120 600
Ск= 69 510 Ск= 178 060
20 Основное производство (объект А) 20 Основное производство (объект Б)
д к д к
Сн= 374 000 Сн= 417 500
02) 18 000 90) 278 000 02) 32 500 90) 89 000
70) 315 000 90) 1 338857 96) 25 500 90) 975 663
69) 86 625 70) 219 000
60) 278 000 69) 60 225
10) 270 000 60) 89 000
16) 20 790 25) 113 927
25) 100 523 26) 107 011
26) 153 919
Обд= 1 242857 Обк= 1 616 857 Обд= 647 163 Обк= 1 064 663
Ск= 0 Ск= 0
50 Касса 51 Расчетный счет
д к д к
Сн= 7 500 Сн= 786 400
51) 238 000 70) 208 000 75) 40 000 50) 238 000
71) 3 300 50) 30 000 60) 1 531 500
51) 30 000 62) 2 100 000 68) 64 500
62) 1 700 000 69) 26 500
66) 120 000
76) 100 000
68 121 201
Обд= 238 000 Обк= 241 300 Обд= 3 870 000 Обк= 2 201 701
Ск= 4 200 Ск= 2 454 699
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 62 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
д к д к
Сн= 533 500 Сн= 600 000
51) 1 531 500 08) 310 000 90) 2 100 000 51) 2 100 000
19) 55 800 90) 1 700 000 51) 1 700 000
08) 17 200
20А) 278 000
19) 50 040
20Б) 89 000
19) 16 020
15) 360 000
19) 64 800
Обд= 1 531 500 Обк= 1 240 860 Обд= 3 800 000 Обк= 3 800 000
Ск= 242 860 Ск= 600 000
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 68 Расчеты по налогам и сборам
д к д к
Сн= 2 400 000 Сн= 78 000
51) 120 000 51) 64 500 70) 98 000
19) 55 800 90) 320 339
19) 64 800 90) 259 322
51) 121 201 99) 128 357
Обд= 120 000 Обк= 0 Обд= 306 301 Обк= 806 018
Ск= 2 280 000 Ск= 577 717
69 Расчеты по социальному страхованию 70 Расчеты с персоналом по оплате труда
д к д к
Сн= 26 500 Сн= 238 000
51) 26 500 20А) 86 625 50) 208 000 91) 7 000
70) 7 900 20Б) 60 225 76) 30 000 20А) 315 000
25) 20 350 68) 98 000 20Б) 219 000
26) 35 200 25) 74 000
96) 5 500 26) 128 000
69) 7 900
96) 20 000
Обд= 34 400 Обк= 207 900 Обд= 336 000 Обк= 770 900
Ск= 200 000 Ск= 672 900
71 Расчеты с подотчетными лицами 75 Расчеты с учредителями / расчеты по вкладам в уставной капитал
д к д к
Сн= 1 600 Сн= 440 000
50) 3 300 26) 3 000 51) 40 000
Обд= 3 300 Обк= 3 000 Обд= 0 Обк= 40 000
Ск= 1 900 Ск= 400 000
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 80 Уставной капитал
д к д к
Сн= 120 000 Сн= 5 002 000
51) 100 000 70) 30 000
26) 17 380
15) 25 000
Обд= 100 000 Обк= 72 380 Обд= 0 Обк= 0
Ск= 92 380 Ск= 5 002 000
84 Нераспределенная прибыль 96 Резервы предстоящих расходов
д к д к
Сн= 640 000 Сн= 288 000
99) 406 462 70) 20 000 20Б) 25 500
69) 5 500
Обд= 0 Обк= 406 462 Обд= 25 500 Обк= 25 500
Ск= 1 046 462 Ск= 288 000
97расходы будущих периодов
д к
Сн= 20 000
Обд= 0 Обк= 0
Ск= 20 000
26 Общехозяйственные расходы 25 Общепроизводственные расходы
д к д к
Сн=0 Сн=0
71) 3 000 20А) 153 919 02) 120 100 20А) 100 523
76) 17 380 20Б) 107 011 70) 74 000 20Б) 113 927
02) 75 000 69) 20 350
05) 2 350
70) 128 000
69) 35 200
Обд= 260 930 Обк= 260 930 Обд= 214 450 Обк= 214 450
Ск=0 Ск=0
01/1 Основные средства (выбытие) 91 Прочие доходы и расходы
д к д к
Сн=0 - -
01) 100 000 02) 92 000 01/1) 8 000 10) 11 000
91) 8 000 70) 7 000 99) 4 000
Обд= 100 000 Обк= 100 000 Обд= 15 000 Обк= 15 000
Ск= 0
99 Прибыли и убытки 90Продажи
д к д к
Сн=0 Сн=0
91) 4 000 90) 162 804 20А) 278 000 62) 2 100 000
68) 128 357 90) 376 015 20Б) 89 000 62) 1 700 000
84) 406 462 20А) 1 334 248
20Б) 980 272
68) 320 339
68) 259 322
99) 162 804
99) 376 015
Обд= 538 819 Обк= 538 819 Обд= 3800 000 Обк= 3 800 000
Ск=0 Ск=0
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
д к
Сн=0
60) 360 000 10) 365 000
76) 25 000 16) 20 000
Обд= 385 000 Обк= 385 000
Ск=0

Таблица 2 - Журнал хозяйственных операций за январь 2008 г.

опе­ра­ции

Содержание хозяйственной операции Сумма Дебет Кредит
1. Внесены денежные средства на расчетный счет от учредителей в качестве вклада в уставный капитал 40 000 51 75
2. Получены с расчетного счета в кассу денежные средства для выплаты заработной платы за декабрь 238 000 50 51
3. Выдана заработная плата работникам ООО «Стройка» за декабрь 208 000 70 50
4. Выдано из кассы в подотчет главному инженеру Жукову А.А. на общехозяйственные нужды 3 300 71 50
5. Предоставлен в бухгалтерию авансовый отчет от Жукова А.А. по произведенным расходам на общехозяйственные нужды 3 000 26 71
6. Депонирована не выплаченная в срок заработная плата за декабрь 30 000 70 76
7. Сданы депонентские суммы из кассы на расчетный счет (см. операцию 6) 30000 51 50
8. Оплачено с расч. счета ООО «Стройка»:
-поставщикам за поставленные материалы 1 531 500 60 51
-бюджету (налог на доходы физических лиц) 64 500 68 51
-задолженность по единому социальному налогу (ЕСН) 26 500 69 51
-погашена часть задолженности по краткосрочному кредиту банка 120 000 66 51
-перечислено прочим кредиторам в погашение задолженности 100 000 76 51
9. Акцептованы расчетные документы сторонних организаций за коммунальные услуги, используемые для общехозяйственных нужд (освещение, отопление, газ) 17 380 26 76
10. Акцептованы расчетные документы поставщика по приобретенному основному средству – автопогрузчику (до 1 тонны) 310 000 08 60
11. Оприходован НДС по приобретенному автопогрузчику согласно счет-фактуре поставщика (см. расчет) 55800 19 60
12. Учтены расходы по доставке автопогрузчика 17 200 08 60
13. Оприходован и введен в эксплуатацию автопогрузчик(см. расчет) 327200 01 08
14. Принят к вычету НДС по приобретенному автопогрузчику(см. расчет) 55800 68 19
15. Начислена амортизация по объектам основных средств, занятым в основном производстве:
- объекта А 18 000 20А 02
- объекта Б 32 500 20Б 02
16. Начислена амортизация основных средств:
- строительных машин и механизмов 120 100 25 02
- здания общехозяйственного назначения (офиса ООО «Стройка»)

75 000

26

02

17. Списывается по акту ликвидируемый объект ОС - здание склада, пришедшее в негодность:
-по первоначальной стоимости 100 000 01/1 01
-на сумму накопленной амортизации 92 000 02 01/1
-на остаточную стоимость объекта 8 000 91 01/1
-учитываются материальные ценности (доски), полученные в результате ликвидации ОС 11 000 10 91
-начислена заработная плата по ликвидации ОС 7 000 91 70
-выявлен финансовый результат от выбытия объекта (см. расчет) 4 000 99 91
18. Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым для общехозяйственных нужд 2 350 26 05
19. Начислен резерв на оплату отпуска рабочим в размере 1/12 годовой суммы резерва (объект Б) 25 500 20Б 96
20. По данным расчетной ведомости начислена заработная плата:
-рабочим, занятым на строительстве объекта А 315 000 20А 70
-рабочим, занятым на строительстве объекта Б 219 000 20Б 70
-машинистам и рабочим, занятым обслуживанием машин и механизмов

74 000

25

70

-персоналу за руководство и обслуживание СМР

128 000

26

70

-пособие по временной нетрудоспособности 7 900 69 70
-рабочим за время очередных отпусков (за счет резерва предстоящих расходов согласно учетной политике)

20 000

96

70

21. Произведены обязательные отчисления ЕСН от заработной платы (составить расчет табл.4):
-рабочим, занятым на строительстве объекта А 86 625 20А 69
-рабочим, занятым на строительстве объекта Б 60 225 20Б 69
-машинистам и рабочим, занятым обслуживанием машин и механизмов 20 350 25 69
-персоналу за руководство и обслуживание СМР 35 200 26 69
-рабочим за время очередных отпусков 5 500 96 69
22. Произведены удержания от заработной платы налога на доходы физических лиц в размере 13% 98 000 70 68
23. Акцептован счет субподрядной организации за выполненные и принятые заказчиком строительно-монтажные работы:
-по объекту Аотражен НДС за выполненные работы-по объекту Ботражен НДС за выполненные работы

278 000

50 040

89 000

16 020

20А

19

20Б

19

60

60

60

60

24. Списана фактическая производственная себестоимость принятых заказчиком строительных работ, выполненных силами субподрядной организации (см. расчет):
-объект А-объект Б

278 000

89 000

90

90

20А

20Б

25. Акцептован счет поставщика за поступившие на склад материалы на основании расчетных документов (с использованием сч.15 согласно учетной политике) 360 000 15 60
26. Учтен НДС по оприходованным материалам 64 800 19 60
27. Предъявлен к вычету НДС из бюджета по поступившим материалам (см. расчет) 64 800 68 19
28. Отражены транспортные и другие расходы, включаемые в фактическую себестоимость материалов (с использованием счета 15) 25 000 15 76
29. Оприходованы материалы по учетной цене 365 000 10 15
30. Отражено отклонение стоимости поступивших материалов по учетным ценам от фактической себестоимости (см. расчет) 20 000 16 15
31. Списаны отпущенные в производство материалы по учетной цене на объект А 270 000 20А 10
32. Списано отклонение в стоимости израсходованных материалов (экономия/перерасход) в конце месяца на основное производство объекта А (составить расчет согласно формулам): 20 790 20А 16
33. Определить и списать расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов (пропорционально отработанным машино-часам) (составить расчет в табл.5):
-на объекте А – 150 м/час 100 523 20А 25
-на объекте Б – 170 м/час 113 927 20Б 25
34. Списываются общехозяйственные расходы (пропорционально основной заработной плате рабочих СМР) (составить расчет в табл.6):
-на объект А 153 919 20А 26
-на объект Б 107 011 20Б 26
35. Списана фактическая производственная себестоимость принятых заказчиком строительных работ, выполненных собственными силами (см. расчет):
-объект А 1 338 857 90 20А
-объект Б 975 663 90 20Б
36. Предъявлены заказчику расчетные документы за выполненные строительно-монтажные работы:
-по объекту А 2 100 000 62 90
-по объекту Б 1 700 000 62 90
37. Начислен НДС по сданным объектам (см. расчет):
-по объекту А 320 339 90 68
-по объекту Б 259 322 90 68
38. Выявлен финансовый результат от реализации строительно-монтажных работ (см. расчет):
-по объекту А 162 804 90 99
-по объекту Б 376 015 90 99
39. Поступили платежи от заказчика (см. операцию 36):
-по объекту А 2100000 51 62
-по объекту Б 1 700000 51 62
40 Начислен налог на прибыль (см. расчет) 128 357 99 68
41. Перечислен налог на прибыль за отчетный период 121 201 68 51
42. Отнесена сумма чистой прибыли отчетного периода на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 406 462 99 84
Итого по журналу хоз. операций: 18 898 280

3. Произвести расчеты в пунктах таблицы 3 по следующей методике: