регистрация / вход

Программа аудиторской проверки. Необходимые аудиторские процедуры

Составьте программу аудиторской проверки расчётов с подотчётными лицами. Укажите типичные ошибки, встречающиеся при проверке данного раздела учета.

3. Составьте программу аудиторской проверки расчётов с подотчётными лицами. Укажите типичные ошибки, встречающиеся при проверке данного раздела учета.

Программа аудиторской проверки

№ вида

работ

Цели проверки

1.

Провести сверку фактического наличия денежных средств в кассе с данными учета и кассовой книги. Проверить наличие договоров о материальной ответственности с работниками организации.

2.

Провести сверку данных о наличии денежных средств на счетах в банке с данными бухгалтерского учета.

3.

Проверить соблюдение требований Порядка ведения кассовых операций в РФ, соблюдение лимитов остатков денежных средств.

4.

Убедиться в наличии документов на основании которых осуществлялись операции по списанию и зачислению денежных средств на расчетный счет организации.

5.

Выполнение рекомендаций предыдущей аудиторской проверки.

2.2.Необходимые аудиторские процедуры

Рассмотренные выше цели проверки реализуются через систему проводимых аудитором процедур. Автор предлагает следующую последовательность процедур при проведении такой проверки:

Таблица 3.

Необходимые аудиторские процедуры

Содержание процедуры

Источники информации

1.

Проверка ведения учета кассовых операций, наличие материально-ответственного лица, сверка остатка денежных средств по кассе с данными учета, соблюдения лимита денежных средств в кассе.

Кассовая книга, договора о материальной ответственности, первичные бухгалтерские документы.

2.

Проверка своевременности оприходования денежных средств в кассу и сдачи их в банк, наличия оправдательных документов на выдачу денежных средств, правильности оформления расходных документов.

Приходные и расходные кассовые ордера, выписки банка.

3.

Проверка периодичности и качества проведения ревизии кассы. Проверка соответствия помещения кассы требованиям по обеспечению сохранности денежных средств по технической укрепленности и оснащенности средствами охранно-пожарной сигнализации. Организация перевозок денежных средств, обеспечение условий для их сохранности

Акты ревизии кассы. Устная информация, полученная от ответственных сотрудников.

4.

Правильность подсчета итогов в платежных ведомостях. Правильность оформления документов при депонировании заработной платы. Провести сверку первичных документов по зарплате с данными отчета по кассе

Ведомости зарплаты, кассовая книга.

5.

Соблюдение лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.

Кассовая книга,

первичные документы.

6.

Правильность составления корреспонденции счетов. Соответствие записей в кассовой книге записям в главной книге и формах бухгалтерской отчетности по счету 50 "Касса"

Кассовая книга, главная книга, лицевые счета.

7.

Проверка наличия договоров на открытие счетов в банке, наличия выписок банка о движении денежных средств, наличия оснований для списания со счета денежных средств.

Выписки банка, договора

8.

Сверка остатков денежных средств по счету в банке с данными бухгалтерского учета на отчетную дату. Соответствие сумм, указанных в выписках банка, суммам, указанным в приложенных к ним платежных документах

Выписки банка, кассовые документы.

9.

Полнота и достоверность банковских выписок. Обоснованность перечисления денежных средств с расчетного и других счетов, в т.ч. по акцептованным платежным поручениям

Выписки банка, первичные документы

10.

Правильность составления корреспонденции счетов. Соответствие записей в выписках банка записям в синтетическом и аналитическом учете по счетам 51, 52, 56, 57 и формах бухгалтерской отчетности

Главная книга, выписки банка, лицевые счета.

11.

На основании проведенных аудиторских процедур сделать общие выводы по компоненту аудита, оценить выполнение организацией рекомендаций предыдущей аудиторской проверки по перечню конкретных замечаний.

х

Заключение

Проведение внешнего аудита является одной из важнейших сторон деятельности любой организации, т.к. он призван, в первую очередь, проверить полноту и точность отражения в учёте и отчётности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности организации, а также проконтролировать соблюдение законодательства и нормативных документов, регулирующих правила ведения учёта и составления отчётности, методологию оценки активов, обязательств и собственного капитала, выявить резервы лучшего использования собственных основных и оборотных средств, финансовые резервы и возможность использования заёмных источников.

Каждый хозяйствующий субъект, находящийся в определённых экономических взаимоотношениях, заинтересован в получении достоверной информации о своих партнёрах. Владелец бизнеса заинтересован в том, чтобы вкладчики, инвесторы, государство, т.е. лица, от которых зависит дальнейшее развитие деятельности, были уверены в объективности информации. Что касается пользователей информации, то они часто не имеют специальных навыков для проверки достоверности информации или времени и материалов для такой проверки. Поэтому основная цель аудита состоит в полной и всесторонней оценке деятельности объекта и платёжеспособности, достоверности показателей бухгалтерского баланса и финансовой отчётности, основываясь на принципах достаточности и убедительности аудиторских доказательств.

Типичные ошибки, которые допускают бухгалтеры при расчетах с подотчетными лицами:

1) нарушение порядка выдачи подотчетных сумм:

- выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руко­водителя предприятия могут быть выданы деньги на хо­зяйственно-операционные расходы;

- выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия;

- выдача денег под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам;

- несоответствие фактического расхода подотчет­ных сумм целям, на которые они были выданы;

- списание подотчетных сумм за счет чистой прибы­ли предприятия;

2) нарушение при оформлении командировочных расходов:

- отсутствие приказов (распоряжений) о направле­нии работников в командировку;

- отсутствие командировочных удостоверений с отметками в месте пребывания во время команди­ровки;

- несоблюдение установленных норм командиро­вочных расходов;

- отсутствие приказов (распоряжений) об уплате су­точных сверх установленных норм;

- отсутствие аналитического учета командировоч­ных расходов в пределах норм и сверх норм;

3) нарушение порядка налогообложения при оформ­лении командировочных расходов:

- нарушение порядка удержания налога на доходы физических лиц с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм;

- некорректное выделение налога на добавленную стоимость в суммах командировочных расходов;

4) нарушение при приобретении материальных цен­ностей, оплате работ, услуг подотчетными лицами:

- выделение сумм НДС расчетным путем от стоимо­сти материальных ценностей, приобретенных за налич­ный расчет в розничной торговой сети;

- списание на затраты сумм НДС от стоимости мате­риальных ценностей, приобретенных через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле;

5) нарушение порядка учета представительских рас­ходов:

- несоответствие фактического размера представи­тельских расходов утвержденной смете;

- отсутствие аналитического учета представитель­ских расходов в пределах норм и сверх норм;

6) нарушение порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами:

- некорректное составление бухгалтерских прово­док по операциям расчетов с подотчетными лицами;

- неправильное выделение остатков на конец отчетного периода.

Аудитору при проверке авансовых отчетов подот­четных лиц необходимо обратить внимание на следу­ющее:

- наличие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку;

- правильность возмещения командировочных рас­ходов (суточные, квартирные, стоимость проезда);

- имеется ли командировочное удостоверение с от­метками в месте пребывания во время командировки;

- правильность и своевременность составления авансовых отчетов;

- правильность возмещения затрат на хозяйствен­ные нужды;

- наличие оправдательных документов;

- полноту и своевременность сдачи в кассу остатка подотчетных сумм;

- правильность возмещения затрат при краткосроч­ных загранкомандировках (при этом следует помнить, что пересчет расходов по загранкомандировкам, выра­женных в иностранной валюте, производится на момент прибытия работника из командировки);

- правильность составления бухгалтерских прово­док по операциям с подотчетными лицами;

- правильность выведения остатков на конец меся­ца по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

- соответствие записей в авансовых отчетах записям в журнале-ордере № 7 по счету 71 «Расчеты с подотчет­ными лицами» и Главной книге (при журнально-ордерной форме учета).

Вариант 3

1. 12 % доли уставного капитала ЗАО «Тверь» принадлежит иностранным инвесторам. По итогам 2005 года выручка от реализации продукции ЗАО «Тверь» составила 987 тыс. руб., сумма активов баланса на конец года - 2576 тыс. руб.

Определите, подлежит ли обязательному аудиту ЗАО «Тверь».

ЗАО "Тверь" не подлежит обязательному аудиту т.к.:

Обязательный аудит — обязательная ежегодная проверка бухгалтерской отчетности открытых акционерных обществ, банков, бирж, фондов, организаций с долей уставного капитала, принадлежащей иностранному инвестору, крупных предприятий и других организаций, перечень которых установлен нормативными актами.

Условия, при которых организация подлежит обязательному аудиту, установлены в пункте 1 статьи 7 Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

В частности, обязательный аудит осуществляется если:

  • объем выручки организации от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает 50 млн. рублей
  • сумма активов баланса превышает на конец отчетного года 20 млн. рублей;
  • организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества

Для вышеперечисленных организаций (попадающих под обязательный аудит) Аудиторское заключение является составной частью бухгалтерской отчетности (ст. 13 Федерального закона «О бухгалтерском учете») и, в составе годовой бухгалтерской отчетности, в обязательном порядке представляется в налоговую инспекцию (подп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса).

2. Два объекта основных средств первоначальной стоимостью 13 500 руб. вследствие преждевременного износа списаны с баланса. По одному объекту амортизационные отчисления составили 11 800 руб., а по другому - 12 000 руб. В акте на ликвидацию указаны причины неполной амортизации - несвоевременное проведение ремонтов. Акт утверждён руководителем. За демонтаж основных средств начислена заработная плата рабочим в размере 175 руб., оприходовано металлолома на сумму 40 руб. и запасных частей на 95 руб. Результат в сумме 3065 руб. списан на счет 83 «Добавочный капитал». Оцените ситуацию. Дайте рекомендации.

В данной организации было проведено неправильное списание. Данную операцию нужно провести следующим образом:

По дебету счета 91-1 отражаются первоначальная стоимость выбывших объектов основных средств, а также понесенные расходы, связанные с выбытием основных средств (сносом и разборкой зданий, сооружений, демонтажем оборудования и т.п.). В кредит счета 91-1 относятся сумма износа, начисленная по выбывшим объектам основных средств к моменту выбытия, выручка от реализации имущества и стоимость материальных ценностей, поступивших в связи со списанием имущества в оценке возможного использования или реализации. Сальдо по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ежемесячно списываются на счет 99 «прибыли и убытки». Таким образом, счет 91 сальдо на отчетную дату не имеет.

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий