| Назначение суммы хозяйственной операции | Сумма | Корр. счет |
| Оборот по дебету | ||
| 1. Начислен налог на прибыль | 4900 | 68 |
| Итого по дебету счета | 4900 | |
| Оборот по кредиту | ||
| 1. Отражена прибыль от продажи готовой продукции | 9500 | 90/9 |
| 2. Определен финансовый результат, прибыль | 18740 | 91/9 |
| Итого по кредиту | 28240 |
2.3. Пояснения к заполнению форм отчетности
2.3.1. Бухгалтерский баланс (форма №1)
Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс (приложение А). Его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов на начало и конец периода.
Актив баланса
В бухгалтерском балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости, то есть за минусом начисленной амортизации. По статье «Основные средства» (120) бухгалтерского баланса ОАО «Эдем» на конец отчетного периода отражена сумма 50400 (140000-89600).
По строке 190 «Итого по разделу 1» отражается сумма, указанная по статье «Основные средства» (120).
По статье «Запасы» (210) приводятся данные обо всех запасах организации, которые получают суммированием строк с 211 по 217. По строке 211 «сырье, материалы и другие аналогичные ценности» отражается сальдо по счетам 10 и 16 (49250 – дебетовое сальдо по счету 10 «Материалы»), по строке 213 «затраты в незавершенном производстве» – дебетовые сальдо по счетам 20, 21, 23, 29, 44, 46 (10650 – счет 20 «Основное производство»). По строке 214 «готовая продукция и товары для перепродажи» указывается фактическая или нормативная себестоимость готовой продукции (20000 – дебетовое сальдо по счету 43 «Готовая продукция»). По строке 210 на конец отчетного периода отражена сумма 79900 (49250+10650+20000).
По строке 220 на конец отчетного периода отражена сумма 2400 (дебетовое сальдо по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям»).
По статье «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» (240) на конец отчетного периода отражена сумма 8500 (сумма дебетовых сальдо по счетам 60, 62, 76: 6000+2500). По строке 241 «покупатели и заказчики» отражено дебетовые сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – 6000.
По статье «Денежные средства» (260) показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в банках, то есть сумма дебетовых сальдо по счетам 50, 51, 52. По строке 260 в балансе ОАО «Эдем» отражена сумма 176970 (180+84790+92000).
По строке 290 «Итого по разделу 2» отражается информация, представляющая собой сумму строк 210, 220, 240, 260, то есть 267770 (79900+2400+8500+176970).
По строке 300 показывается сумма строк 190 «Итого по разделу 1» и 290 «Итого по разделу 2», то есть 318170 (50400+267770).
Пассив баланса
По статье «Уставный капитал» (строка 410) показывается уставный капитал организации, образованный за счет вкладов ее учредителей (участников) в соответствии с учредительными документами. В балансе ОАО «Эдем» по строке 410 отражается сумма 170000 (кредитовое сальдо по счету 80 «Уставный капитал»).
По статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (470) отражаются суммы нераспределённой прибыли и непокрытого убытка по состоянию на отчётную дату, это сумма сальдо по счету 99 ”Прибыли и убытки”. В балансе ОАО «Эдем» по строке 470 отражается сумма 31640.
По строке 490 «Итого по разделу 3» отражается информация, представляющая собой сумму строк 410, 470, то есть 201640 (170000+31640).
По статье «Отложенные налоговые обязательства» (515) отражается кредитовое сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» – 1818.
По строке 590 «Итого по разделу 4» отражается сумма, указанная по строке 515.
По статье «Займы и кредиты» (610) в балансе ОАО «Эдем» на конец отчетного периода отражена сумма 63650 (кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»).
Статья «Кредиторская задолженность» (620) представляет собой сумму строк с 621 по 625. По строке 621 «поставщики и подрядчики» отражена сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные организации услуги в размере 14400. По строке 622 «задолженность перед персоналом организации» отражаются начисленные, но ещё не выплаченные суммы оплаты труда – 4350 (кредитовое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»). По строке 623 «задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается кредитовое сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – 1600. По строке 624 «задолженность по налогам и сборам» отражается кредитовое сальдо по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» – 2612. По строке 625 «прочие кредиторы» отражается сумма задолженности организации по расчётам, данные о которых не отражены по другим строкам статьи баланса «Кредиторская задолженность» – 28100 (сумма кредитовых сальдо по счетам 71 и 76). По строке 620 в балансе ОАО «Эдем» отражена сумма на конец отчетного периода 51062 (14400+4350+1600+2612+28100).
По строке 690 «Итого по разделу 5» отражается информация, представляющая собой сумму строк 610, 620 – 114712 (63650+51062).
По строке 700 показывается сумма строк 490 «Итого по разделу 3», 590 «Итого по разделу 4», 690 «Итого по разделу 5» – 318170 (201640+1818+114712).
2.3.2. Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)
Отчет о прибылях и убытках (приложение Б) содержит в качестве основных показателей доходы, расходы, прибыль (убыток), показатели, рассчитываемые в соответствии с ПБУ 18/2002 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Источниками информации для формирования этих показателей являются счета 09, 77, 68, 90, 91, 99.
По строка 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» отражается сумма 102483 (кредитовое сальдо по счету 90/1 (120930) - дебетовое сальдо по счету 90/3 (18447)).
По строке 020 «Себестоимость проданных товаров, работ, услуг» отражается дебетовый оборот по счету 90/2 – 84983.
По строке 029 «Валовая прибыль» в отчете о прибылях и убытках ОАО «Эдем» отражена сумма 17500 (разница между выручкой (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью проданных товаров, работ, услуг).
По строке 050 «Прибыль (убыток) от продаж показывается прибыль (убыток) от продаж товаров, продукции, работ, услуг, то есть финансовый результат организации по обычным видам деятельности. По строке 050 в отчете о прибылях и убытках ОАО «Эдем» отражена сумма 17500, равная валовой прибыли.
По строке 090 «Прочие доходы» в отчете о прибылях и убытках отражается кредитовое сальдо по счету 91/1 – 49640, а по строке 100 «Прочие расходы» – дебетовое сальдо по счету 91/2 – 27900.
Прибыль (убыток) до налогообложения определяется следующим образом: прибыль от продаж + прочие доходы – прочие расходы (17500+49640-27900=39240)
Отложенные налоговые обязательства равны 1818 (кредитовое сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»). Текущий налог на прибыль равен 5782.
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода соответствует конечному сальдо счета 99, которое равно 31640 (прибыль (убыток) до налогообложения- отложенные налоговые обязательства-текущий налог на прибыль).
В форме № 2 в отдельном разделе приводится расшифровка отдельных прибылей и убытков:
1) по строке «Прибыль (убыток) прошлых лет» в графе «прибыль» отражена сумма в размере 840;
2) по строке «Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте» в графе «прибыль» отражена сумма в размере 27000;
3) по строке «Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности» в графе «прибыль» отражена сумма списанной кредиторской задолженности в размере 2000, а в графе «убыток» отражена сумма списанной дебиторской задолженности в размере 13200.
2.3.3. Отчет о движении денежных средств (форма № 4)
Источниками информации для составления формы № 4 (приложение В) являются данные счетов денежных средств (50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути»).
Отчет о движении денежных средств имеет аналитическое значение. На основании данных этой формы можно определить величину финансового результата.
Форма № 4 заполняется с нарастающим итогом с начала года. В начале формы отражается величина остатка денежных средств на начало отчетного года, а заканчивается форма показателем остатка денежных средств на конец отчетного периода.
В отчете о движении денежных средств по строке «Остаток денежных средств на начало отчетного года» отражена сумма в размере 74700.
По строке «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» отражают общую сумму поступлений от покупателей и заказчиков. Для этого необходимо подсчитать кредитовый оборот по счёту 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции со счетами учёта денежных средств (50, 51, 52). Согласно аналитическим данным к счетам учета денежных средств погашена дебиторская задолженность покупателями в 3 квартале в сумме 60000. За предыдущий отчетный период от покупателей получена сумма в размере 105960. По строке «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» в форме № 4 ОАО «Эдем» отражена сумма 165960 (60000+105960).
По строке «Прочие доходы» отражается сумма в размере 47270 (сумма дебетовых оборотов по счету 50 в корреспонденции со счетом 90/1, по счету 51 в корреспонденции со счетом 91 и по счету 52 в корреспонденции со счетом 91).