Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности 7 (стр. 4 из 16)
изделие А = 11680 * 309,00 = 3609120 тыс. руб.
изделие В = 5600 * 287,00 = 1607200 тыс. руб.
изделие С = 11976 * 300,66 = 3600704 тыс. руб.
итого: V01 = 3609120 + 1607200 + 3600704 = 8817024 тыс. руб.
2. Определим выручку от продаж по структуре отчетного года в ценах прошлого года
V
= k 
отч.г. * ц 
прошл.г.изделие А = 8000 * 302,30 = 2418400 тыс. руб.
изделие В = 9100 * 264,42 = 2406222 тыс. руб.
изделие С = 12156 * 269,89 = 3280783 тыс. руб.
итого: V10 = 2418400 + 2406222 + 3280783 = 8105405 тыс. руб.
3. Определим влияние факторов на изменение выручки от продаж
а) влияние изменения количества проданной продукции
ΔVколичество = V01 – V0 = 8817024 – 8243819 = 573205 тыс. руб.
б) влияние изменения структуры проданной продукции
ΔVструктуры = V10 – V01 = 8105405 – 8817024 = - 711619 тыс. руб.
в) влияние изменения цены проданной продукции
ΔVцены = V1 – V10 = 8738523 – 8105405 = 633118 тыс. руб.
4. Общее влияние рассмотренных факторов на изменение выручки
ΔV = ΔVколичество + ΔVструктуры + ΔVцены = 573205 – 711619 + 633118 = 494704 тыс. руб.
Вывод:
Из приведенных расчетов можно сделать вывод, что изменение выручки произошло под влиянием двух факторов, за счет структурных сдвигов и за счет изменения цен. Влияние роста цен положительное выручка увеличилась за счет этого фактора на 633118 тыс.руб. Однако следует провести дополнительный анализ роста цен на готовую продукцию и анализ материальных затрат.
За счет изменения структуры производства продукции, выручка снизилась на 711619 тыс.руб. Это отрицательный результат работы организации, поскольку выручка выросла за счет роста цен (экстенсивный фактор) и упала из-за изменения структуры производства продукции (интенсивный фактор). Что говорит об ухудшении ассортиментной политики организации.
Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А,В,С,D и Е разработать часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. Выделить 4 группы продукции в зависимости от уровня их рентабельности. При этом предлагается использовать следующую градацию: группа 1- продукция с рентабельностью 25% и выше, группа 2- от 10% до 25%, группа 3 - ниже 10%. Также изделие Е может быть выпущено в количестве 250 шт., а для производства изделия D в организации нет соответствующих условий.
Таблица 7
Исходные данные для составления бизнес-плана
на будущий отчетный период
| №п/п | Показатель | Изделие А | Изделие В | Изделие С | Изделие D | Изделие Е | Итого |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Спрос на изделие, шт | 14000 | 4500 | 4500 | 5400 | 3000 (250) | 23200 |
| 2 | Цена изделия на будущий период, тыс.руб | 360 | 460 | 330 | 590 | 980 | Х |
| 3 | Себестоимость проданной продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году. | 340 | 410 | 268 | - | 696 | Х |
| 4 | Объем продаж исходя из спроса и возможности выпуска , который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб. | 5040000 | 2070000 | 1485000 | − | 245000 | 8840000 |
| 5 | Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес план, тыс. руб. | 4760000 | 1845000 | 1206000 | − | 174000 | 7985000 |
| 6 | Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб. | 280000 | 225000 | 279000 | − | 71000 | 855000 |
| 7 | Рентабельность продаж, % | 5,56 | 10,87 | 18,79 | − | 28,98 | 9,67 |
| 8 | Отнесение продукции к определенной группе в зависимости от уровня ее рентабельности, № группы. | 3 | 2 | 2 | − | 1 | − |
Решение:
1. Стоимость объема продаж будущего года определяем по формуле:
Vпл = К*Ц, где К – спрос на изделие; Ц – цена изделия на будущий период.
Изделие А: 14000*360=5040000 тыс. руб.
Изделие В: 4500*460=2070000 тыс. руб.
Изделие С: 4500*330=1485000 тыс.руб.
Изделие Е: 250*980= 245000 тыс. руб.
Совокупный объем продаж составит:
5040000+2070000+1485000+245000=8840000 тыс.руб.
2. Себестоимость объема продаж будущего года определяем по формуле:
Sпл = К*Sед, где К – спрос на изделие; Sед – себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес – план.
Изделие А: 14000*340=4760000 тыс. руб.
Изделие В: 4500*410=1845000 тыс. руб.
Изделие С:4500*268=1206000 тыс.руб.
Изделие Е : 250*696= 177000 тыс. руб
Себестоимость всех изделий составит:
4760000+1845000+1206000+177000=7985000 тыс.руб.
3. Планируемая прибыль от продаж определяется по формуле:
Пр = Vпл – Sпл
Изделие А: 5040000-4760000=280000 тыс. руб.
Изделие В: 2070000-1845000=225000 тыс. руб.
Изделие С:1485000-1206000=279000 тыс.руб.
Изделие Е : 245000-177000=71000 тыс. руб
Прибыль по всем изделиям:
280000+225000+279000+71000=855000 тыс.руб.
4. Рентабельность изделий определяется по формуле: Rизд = Пр / Vпл
Изделие А: 280000/5040000*100=5,55%
Изделие В: 225000/ 2070000*100= 10,87%
Изделие С: 279000/1485000*100= 18,79
Изделие Е : 71000 / 245000*100=28,98%
В целом по всей продукции рентабельность:
855000/8840000*100=9,67%
5. С учетом полученных результатов ранжируем продукцию в группы, согласно условиям задачи. Результаты отражаем в строке 8.
Вывод:
Анализируя результаты, отраженные в этой таблице приходим к выводу, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, отсутствуют убыточные изделия. Изделие А – низкий уровень рентабельности (5,55%); изделия В и С – средний уровень рентабельности (10,87% и 18,79%); а изделие Е – высокий уровень рентабельности (28,98%).
Для предприятия наиболее выгодным является выпуск высокорентабельных изделий Е. Но с учетом спроса на выпускаемую продукцию нельзя отказываться и от низкорентабельных изделий, так как в противном случае производственные мощности будут использоваться неэффективно, и это приведет к росту полной себестоимости выпускаемой продукции. От низкорентабельной продукции можно отказаться в том случае, если есть возможность заменить на высокорентабельную, уже выпускаемую или новую продукцию.
Таким образом, на основании проведенного анализа можно сделать вывод, что в следующем периоде предприятию следует выпускать изделия А, В, С, Е. Но рекомендуется изыскать возможности для выпуска изделия Е на весь объем спроса, возможно за счет низкорентабельных изделий А.
Рассчитать точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период. Сделать вывод на основе произведенных расчетов. Следует учесть, что нормативное значение уровня запаса финансовой прочности составляет 60-70% объема продаж.
Таблица 8
Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом
| № п/п | Показатель | За отчетный год | На планируемый период, обеспеченный спросом |
| 1 | Выручка от продаж, тыс. руб. | 8738523 | 8840000 |
| 2 | Переменные затраты, тыс. руб. | 4710064 | 4950700 |
| 3 | Постоянные затраты, тыс. руб. | 3032268 | 3034300 |
| 4 | Прибыль от продаж, тыс. руб. | 996191 | 855000 |
| 5 | Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс. руб. | 4028459 | 3889300 |
| 6 | Уровень (доля) маржинального дохода в выручке от продаж, коэфф. | 0,461 | 0,4399 |
| 7 | «Критическая точка» объема продаж, тыс. руб. | 6577587,85 | 6897704,02 |
| 8 | Запас финансовой прочности, тыс. руб. | 2160935,15 | 1942295,98 |
| 9 | Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, % | 24,73 | 21,97 |
Решение.