регистрация /  вход

Учет удержаний из заработной платы на примере предприятия (стр. 3 из 7)

– движимого имущества, находящегося в собственности менее трех лет, в сумме не превышающей 125000 руб. Если имущество находится в собственности не менее трех лет, то сумма предоставляемого вычета не ограничивается.

Вместо имущественных вычетов гражданин имеет право уменьшить сумму доходов от продажи имущества на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с их получением.

Профессиональные вычеты (ст. 221 НК РФ)

Такие вычеты получают отдельные категории налогоплательщиков:

– физические лица, зарегистрированные в качестве ИП, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой. Им предоставляется вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов;

– физические лица, получающие доход от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера в сумме произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с их выполнением;

– лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, издание, исполнение и иное использование произведений науки, литературы, искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов в сумме расходов, связанных с их извлечением.

Если расходы трудно или невозможно подтвердить документально, то профессиональный вычет может быть получен в размере норматива для соответствующего вида деятельности. Так, с авторских гонораров за создание книг норматив установлен в размере 20% суммы авторского вознаграждения.

Материальная выгода

При получении материальной выгоды в виде экономии на процентах за пользование кредитными средствами налоговая база определяется по:

– заемным средствам в рублях исходя из превышения ¾ ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов по договору займа;

– заемными средствами в иностранной валюте исходя из превышения нормативной ставки в 9% годовых над ставкой, определенной договором.

Изменения ставки рефинансирования в течение периода пользования кредитом не учитываются. Определение налоговой базы производится в сроки, установленные договором, но не реже раза в год.

Налоговая база и сами расчеты по налогу с сумм материальной выгоды производятся налогоплательщиком или налоговым агентом (организацией, выдавшей ссуду), что оформляется нотариально заверенной доверенностью.

Сумма материальной выгоды облагается для налоговых резидентов РФ по ставке 35%, для нерезидентов 30%.

Материальная выгода может быть получена и при приобретении товаров (работ, услуг) по ценам ниже рыночных у физических лиц, организаций и ИП, являющихся взаимозависимыми лицами по отношению к налогоплательщику.

Страховые выплаты по договорам краткосрочного добровольного страхования

Налогообложению по ставке 35 % подлежит разница между суммой страховых выплат, полученной по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет и суммой, внесенной физическим лицом в виде страховых взносов, увеличенная на ставку рефинансирования ЦБ РФ на момент заключения договора страхования.

Доходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и страхования

Взносы по таким договорам облагаются налогом, если взнос, перечисленный за работника, в течение налогового периода превышает 2000 руб. К доходу добавляется разница между перечисленной суммой и 2000 руб.

Исключение составляют договоры, которые работодатель заключил с российскими негосударственными пенсионными фондами и российскими страховыми организациями, у которых есть лицензия только на страхование жизней и песий. По таким договорам взносы не облагаются НДФЛ.

Пенсии, выплаченные за счет средств негосударственных пенсионных фондов, не облагаются НДФЛ, если договор заключен от имени физического лица с российским негосударственным пенсионным фондом или российской страховой компанией, имеющих лицензию только на страхование жизни и пенсий.

Дивиденды

Порядок налогообложения дивидендов зависит от того, является ли организация налоговым резидентом РФ или нет. Если нет, то исчисляют и уплачивают налог получатели, если сами они – налоговые резиденты РФ. Организации – налоговые резиденты РФ обязаны при выплате таких доходов рассчитать сумму налога и уплатить ее в бюджет. Налог исчисляется по ставке 30%. [2]

Учет удержаний из заработной платы по исполнительным листам

К таким документам относятся исполнительные листы, выдаваемые судами, судебные приказы, нотариально заверенные соглашения об уплате алиментов, постановления судебных приставов и т.п.

Обязанности по уплате алиментов возлагаются на родителей в связи с содержанием нетрудоспособных совершеннолетних детей и на детей по содержанию своих нетрудоспособных, нуждающихся в помощи родителей, бабушек и дедушек, братьев и сестер. Размеры алиментов устанавливаются в долях к заработной плате или в твердой сумме. Размер алиментов, взыскиваемых в судебном порядке, определяется Семейным кодексом РФ и составляет: на одного ребенка – 1/4 заработка; на двух детей – 1/3;на трех и более – 1/2.

Если родитель имеет нерегулярный или меняющийся заработок, получает его в натуре, у него отсутствует заработок и в других аналогичных случаях суд может установить алименты в твердой сумме. Такие алименты подлежат индексации. Нередко фиксированные алименты устанавливаются кратными МРОТ.

Удержание алиментов производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения), дополнительного вознаграждения, выплат за работу по совместительству. НЕ удерживаются алименты с материальной помощи в связи со стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, рождением ребенка, регистрацией брака, смертью, уплачивающего алименты или его родственников.

Взыскание алиментов с сумм пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам возможно только на основании судебного решения или нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов.

Граждане привлекаются и к уплате задолженности по алиментам за трехлетний период до предъявления исполнительного листа , а если алименты не взысканы по вине плательщика (например, уклонение от уплаты), то за весь период. Размер задолженности по алиментам и предельный процент взыскания устанавливается судебным приставом, действия которого может обжаловать в судебном порядке любая из сторон. Сумма удержаний из заработка при этом не может превышать 70%. Если задолженность не связана с алиментами на несовершеннолетних детей, то предельный размер удержаний - 50%.

По исполнительным листам могут быть также удержаны: ущерб, причиненный организации или третьим лицам; штрафы; удержания с лиц, отбывающих исправительные работы без лишения свободы и т.п. Предельный размер по одному или нескольким таким документам не может превышать 50% начисленной работнику суммы.[3]

Учет удержаний из заработной платы, производимые по инициативе администрации

Порядок удержания сумм по инициативе администрации зависит от характера задолженности. При взыскании ущерба, причиненного организации различают работников с полной и ограниченной материальной ответственностью. Если материальная ответственность ограничена, то сумма удержаний не может превышать среднемесячного заработка.

Полная материальная ответственность наступает в случаях, определенных действующим законодательством:

– наличие письменного договора о полной индивидуальной или коллективной материальной ответственности за сохранность ценностей, переданных работникам на хранение или для производства работ;

– наличие приговора суда, квалифицирующего действия работника;

– наличие доверенности или другого документа, подтверждающего, что ценности были получены работником подотчет;

– выполнение работником должностных обязанностей по одной из должностей, которые в соответствии с законодательством в обязательном порядке связаны с полной материальной ответственностью (кассиры, операторы связи, страховые агенты и др.);

– наличие умысла при уничтожении имущества организации;

– выполнение обязанностей в нетрезвом состоянии.

В исключительных случаях сумма материальной ответственности может превышать сумму нанесенного ущерба и даже быть кратной этой сумме. Так, в случае недостачи наркотических или психотропных веществ по вине работника он возмещает такой ущерб в 100-кратном размере. Во всех остальных случаях размер ущерба определяется по фактическим потерям исходя из балансовой стоимости ценностей за вычетом амортизации.

Сумма ущерба при ограниченной материальной ответственности определяется по решению администрации. Соответствующий приказ издается не позднее двух недель со дня обнаружения ущерба и исполняется не ранее семи дней с момента ознакомления с ним работника. В аналогичном порядке взыскивается ущерб и при коллективной материальной ответственности.

Удержания материального ущерба по распоряжению администрации не могут превышать 20% заработка работника.[4]

1.3 Нормативно-правовая база удержаний из заработной платы

К нормативно-правовой базе, регулирующей удержания из заработной платы можно отнести два основных законодательных документа: Трудовой кодекс Российской Федерации и Налоговой кодекс Российской Федерации.

В Трудовом кодексе Российской Федерации (далее - ТК РФ) указаны ограничения удержаний из заработной платы (ст.137) и ограничения размера удержаний из заработной платы (ст.138).

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ  [можно без регистрации]
перед публикацией все комментарии рассматриваются модератором сайта - спам опубликован не будет

Ваше имя:

Комментарий

Хотите опубликовать свою статью или создать цикл из статей и лекций?
Это очень просто – нужна только регистрация на сайте.