Аудит формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль на пример (стр. 1 из 9)
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Липецкий государственный технический университет
Кафедра бухгалтерского учета и финансов
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине: «Аудит»
на тему:«Аудит формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль на примере ООО ПСП «Высота»
ВЫПОЛНИЛА:
Студентка 5 курса ЭФ,
Гр. БА-00-3,
Поминова О.Н.
ПРОВЕРИЛА:
Дьяченко А.В.
ЛИПЕЦК-2004
Содержание
Введение…………………………………………………………………………...3
1. Организация аудита формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в ООО ПСП «Высота»………………...5
1.1. Технико-экономическая характеристика ООО ПСП «Высота» и особенности учета формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов по налогу на прибыль…………………………………………..5
1.2. Нормативная и информационная база аудиторской проверки формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов по налогу на прибыль…………………………………………………………………...10
2. Аудит формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов по налогу на прибыль……………………………………………………………………….16
2.1. Цель и задачи аудиторской проверки…………………………………..16
2.2. Планирование аудиторской проверки…………………………………..18
2.3. Проведение аудиторской проверки формирования налогооблагаемой прибыли…………………………………………………………………...24
2.4. Проведение аудиторской проверки расчетов по налогу на прибыль…44
3. Выводы по результатам аудиторской проверки и рекомендации по совершенствованию системы учета налогооблагаемой прибыли и расчетов по налогу на прибыль………………………………………………………...48
Заключение…………………………………………………………………...53
Библиографический список………………………………………………….55
Приложения…………………………………………………………………..59
Введение
Налоги - основа финансовой системы государства, основной источник формирования доходной части государственного бюджета. При этом из общей суммы налоговых платежей, поступающих в федеральный бюджет РФ, на долю только двух налогов - налога на прибыль предприятий и организаций и налога на добавленную стоимость приходится около 70%. Поэтому можно с уверенностью констатировать, что в современных условиях налог на прибыль наряду с налогом на добавленную стоимость является стержнем налоговой системы РФ. По характеру, содержанию и разнообразию выполняемых функций, по своим возможностям воздействия на деятельность предприятий и предпринимателей, по степени влияния на ход и результаты коммерческой деятельности налог на прибыль является основным предпринимательским налогом.
Хочу отметить, что тема данной курсовой работы – одна из самых ключевых в аудите финансово-хозяйственной деятельности организации, ведь искажение налогооблагаемой прибыли и, вследствие, суммы налога на прибыль, ведет к неправильному определению финансовых результатов и расчетов с бюджетом.
Предметом исследования является организация и методология аудита операций по формированию налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
Объектом исследования является аудиторская проверка бухгалтерской и налоговой отчетности ООО ПСП «Высота» по разделу расчетов формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
Цель данной работы:
- Разработать процесс планирования аудиторской проверки операций по формированию налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
- Провести аудиторскую проверку данных операций.
- Составить аудиторское заключение по проведенной проверке и дать соответствующие рекомендации по улучшению данной области учета.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- Изучить технико-экономическая характеристика ООО ПСП «Высота» и особенности учета формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов по налогу на прибыль.
- Выделить источники информации, используемые при аудите операций по формированию налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
- Определить цель и задачи аудиторской проверки.
- Разработать процесс планирования аудиторских процедур по разделу операций по формированию налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
- Провести аудиторскую проверку формирования налогооблагаемой прибыли.
- Провести аудиторскую проверку расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
- На основании проведенного исследования составить выводы по результатам аудиторской проверки и практические рекомендации для объекта исследования.
Данная работа состоит из введения, трех глав (первая глава состоит из двух параграфов, вторая из четырех), заключения, списка использованной литературы и приложений.
Для написания курсовой работы использовались нормативно-правовые документы Российской Федерации, учебные и периодические издания, учетные регистры и бухгалтерская и налоговая отчетность ООО ПСП «Высота».
1. Организация аудита формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в ООО ПСП «Высота»
1.1. Технико-экономическая характеристика ООО ПСП «Высота» и особенности учета формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов по налогу на прибыль
В данной работе будет исследовано ООО ПСП «Высота».
Полное фирменное наименование общества - Общество с ограниченной ответственностью Производственно-строительное предприятие «Высота».
Месторасположение данной организации - 398533, Липецкая область, Липецкий район, с. Сырское, ул. Советская, д.115б; юридический адрес совпадает с его фактическим местонахождением.
Идентификационный номер налогоплательщика - 4813004915.
ООО ПСП «Высота» образовано 31 октября 2000 г. по решению граждан Российской Федерации:
- Смыкова Александра Семеновича;
- Смыкова Владислава Александровича;
- Смыкова Александра Александровича.
Уставный капитал Общества составляет 10000 рублей.
Размер и номинальная стоимость доли каждого участника:
- Смыков А.С. - 4000 р., 40% уставного капитала;
- Смыков В.А. - 4000р., 40% уставного капитала;
- Смыков А.А. - 2000р., 20% уставного капитала.
Виды деятельности ООО ПСП «Высота»:
- строительно-монтажные и пуско-наладочные работы;
- обследование технического состояния железобетонных конструкций, зданий и сооружений;
- удовлетворение общественных потребностей в высококачественной конкурентоспособной продукции, работах и услугах;
- изготовление хлебобулочных изделий;
- производство и реализация продукции производственно-технического назначения, товаров народного потребления и бытовых услуг;
- проектирование, строительство, ремонт, реконструкция, эксплуатация и реализация помещений, зданий и сооружений;
- разработка компьютерных программных продуктов, создание и реализация аппаратно-программных комплексов;
- производство, сбор, переработка, хранение и реализация сельскохозяйственной продукции;
- транспортные услуги;
- экспедиторские услуги;
- предоставление гостиничных услуг;
- торгово-закупочная деятельность, оптовая и розничная, в т.ч. коммерческая и комиссионная, торговля товарами народного потребления и продукцией производственно-технического назначения;
- предоставление производственных, организационных, снабженческо-сбытовых, сервисных, консалтинговых, маркетинговых, посреднических услуг, в т.ч. в области внешних экономических связей;
- другие виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.
Фактически же ООО ПСП «Высота» осуществляет следующие виды деятельности:
- строительно-монтажные и пуско-наладочные работы;
- обследование технического состояния железобетонных конструкций, зданий и сооружений;
- проектирование, строительство, ремонт, реконструкция, эксплуатация и реализация помещений, зданий и сооружений;
- транспортные услуги.
Общая структура управления ООО ПСП «Высота» представлена на рисунке 1.
 |
Рис. 1. Структура управления ООО ПСП «Высота».
Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведет главный бухгалтер, кроме него в штат бухгалтерии никто не входит. Главный бухгалтер также осуществляет и внутренний контроль.
Право подписи имеют директор, исполнительный директор и главный бухгалтер.
Основные показатели деятельности ООО ПСП «Высота» представлены в таблице №1.
Таблица 1. Технико-экономические показатели ООО ПСП «Высота».
| Показатели | Предыдущий период (2001 г.), тыс. р. | Отчетный период (2002 г.), тыс. р. | Отклонения, тыс. р. | Темпы роста, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, услуг (за минусом НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей) | 6460 | 3829 | -2631 | 59,27 |
Окончание таблицы 1.
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 4363 | 2471 | -1892 | 56,64 |
| Валовая прибыль | 2097 | 1358 | -739 | 64,76 |
| Прибыль от продаж | 2097 | 1358 | -739 | 64,76 |
| Прочие операционные расходы | 21 | 11 | -10 | 52,38 |
| Прибыль до налогообложения | 2076 | 1347 | -729 | 64,88 |
| Чистая прибыль | 2065 | 1347 | -718 | 65,23 |
| Среднегодовая стоимость основных средств | 808 | 2103 | +1295 | 260,27 |
Из полученных данных очевидно, что данное предприятие в анализируемом периоде сократило масштабы своей деятельности практически наполовину. Причины этого могут быть различны: от отсутствия заказчиков вследствие их финансовых трудностей либо в отсутствии необходимости в услугах данной организации. Также одной из причин могло стать появление сильных конкурентов в данной сфере бизнеса или неэффективная организация коммерческой деятельности ООО ПСП «Высота». Тем не менее, организация в данном периоде приобрела новые основные средства, т.е. модернизировало свое производство, что в дальнейшем скажется на улучшении качества выполняемых работ, снижении их себестоимости и, как следствие, расширении своей деятельности на данном рынке.