регистрация /  вход

Учет и операционная деятельность в банках (стр. 1 из 4)

Федеральное агентство по образованию

Владимирский государственный университет

Представительство в г. Гусь-Хрустальный

Контрольная работа

по предмету Учет и операционная деятельность в банках

Вариант 1

Группа Зфу91-107 Руководитель Зыков А.А. Разработал студент Короваева М.Е.

Вопрос 1:

Чем отличается постоянно возобновляемая кредитная линия от обычной кредитной линии? В каких случаях применяется ? Как учитывается? Приведите примеры.

Ответ:

Обычная кредитная линия – это сумма денежных средств, зачисляемая банком на счет заемщика, которая заранее определена в кредитном договоре, т.е. с установлением лимита выдачи. Предоставляется частями, по мере возникновения у заемщика потребности в заемных средствах. Выдача части кредита может происходить по заранее согласованному и включенному в кредитный договор графику, либо по заявлению заемщика, в рамках лимита выдачи. Частичное погашение такого кредита не увеличивает объема доступных средств.

Например: Предприятие производитель оборудования, получило заказ на большую партию товара , но собственных средств не хватило, приобретать сырьё и материалы следовало постепенно в течении производственного цикла ( 6 месяцев), поэтому предприятие воспользовалось невозобновляемой кредитной линией с лимитом выдачи 10 млн. рублей на срок 4 месяца. Таким образом, в течении 6 месяцев предприятие сможет поэтапно использовать указанную сумму для поддержания своей платежеспособности.

Невозобновляемые кредитные линии наиболее выгодны производителям с большим периодом оборачиваемости оборотных средств (свыше 6 месяцев), когда расчеты с контрагентами происходят по мере поставки продукции, необходимой для поддержания производственного цикла. А также торгово-закупочным компаниям, заключающим досрочные контракты, в которых предусмотрена оплата за поставленную продукцию частями или же её отгрузка партиями.

Бухгалтерский учет операций выдачи и погашения средств в рамках обычной кредитной линии осуществляется с использованием внебалансовых счетов если в договоре об открытии кредитной линии указывается её лимит выдачи, то первой бух. проводкой является в учете неиспользованной суммы как дата банка заемщику.

Дебет 99998 « Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

Кредит 91302 « Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»

При предоставлении заемщику части кредита отражается обратной проводкой.

Дебет 91302

Кредит 99998 , при этом при предоставлении заемщика последней части кредитной линии счет 91302 закрывается.

Например (пример ранее):

Дебет 99998 - лимит выдачи по общей кредитной линии 10 млн. рублей.

Кредит 91302

1 месяц Д 91302 - 2 млн. руб. К 99998

2 месяц Д 91302 - 1 млн. руб. К 99998

3 месяц Д 91302 - 3 млн. руб. К 99998

4 месяц Д 91302 - 2 млн. руб. К 99998

5 месяц Д 91302 - 1 млн. руб. К 99998

6 месяц Д 91302 - 1 млн. руб. К 99998

Итого:10 млн. руб. Счет 91302- закрывается

Обычная кредитная линия выгодна для предприятий, уверенных в том, что банк в планируемом периоде предоставит им кредитные средства, либо для предприятий, у которых существует надежный альтернативный источник финансирования.

Возобновляемая кредитная линия - это сумма денежных средств, зачисляемых на счет клиента. Не установлена, но определен максимальной размер задолженности перед банком на любую дату действия договора. Её название свидетельствует о том, что при полном использовании части кредита линия « возобновляется», т.е. заемщик снова может задействовать её в размере неиспользованного лимита задолженности. Особенность предоставления возобновляемой кредитной линии является установление кредиту лимиту задолженности, в рамках которого он может по мере необходимости погасить и снова брать необходимые денежные средства, уменьшая тем самым конечную стоимость кредита. В итоге возобновляемые кредитные линии позволяют профинансировать несколько операционных циклов фирмы.

Например: Предприятие заключило контракт на закупку партий товара народного потребления, предусматривающий перечисление поставщику каждые 2 месяца денежные средства в размере 100 млн. руб. Эти товары реализуются только через 4 месяца после поставки. Потребность предприятия в заемных ресурсах – 50 млн. руб. каждые 2 месяца. В таком случае целесообразно оформить возобновляемую кредитную линию на год с лимитом задолженности 50 млн. руб. и лимитом выдачи 300 млн. руб. Тогда в течении одного года предприятие сможет профинансировать 6 торговых операционных циклов.

Возобновляемые кредитные линии наиболее выгодны компаниям с коротким периодом оборачиваемости оборотных средств, когда поставка товара и расчеты за неё происходят в сжатые сроки. Например, если торговая фирма планирует заключить несколько краткосрочных контрактов, в которых поставка и оплата происходят одновременно.

Учет возобновляемой кредитной линии так же ведется с применением внебалансовых счетов. В день, определенный договором об открытии кредитной линии, сумма установленного клиенту-заемщику «лимита задолженности» отражается проводкой:

Д 99998 « Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

К 91302 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде « овердрафт», также « под лимиты задолженности».

Д 91309 « Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде « овердрафт», также « под лимиты задолженности».

К 99999 « Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» - Этой проводкой будут проводиться уменьшение неиспользованного лимита по мере предоставления средств в его счет, а также суммы неиспользованных лимитов при прекращении дальнейшего предоставления средств в соответствии с условием договора.

Например: (пример выше)

Д 99998 50 млн. руб. начислен лимит задолженности К 91309

Д 91309 50 млн. руб. уменьшение лимита К 99998

Д 99998 50 млн. руб. начислен лимит задолженности К 91309

Д 99999 50 млн. руб. уменьшен лимит задолженности К 91309

Д 91309 50 млн. руб. начислен лимит задолженности К 99998

Д 99999 50 млн. руб. уменьшен лимит задолженности К 91309

Д 91309 50 млн. руб. начислен лимит задолженности К 99998

Д 99999 50 млн. руб. уменьшен лимит задолженности К 91309

Д 99998 50 млн. руб. начислен лимит задолженности К 91309

Д 9999 50 млн. руб. уменьшен лимит задолженности К 91309

Д 99998 50 млн. руб. начислен лимит задолженности К 91309

Д 99999 50 млн. руб. уменьшен лимит задолженности К 91309

Таким образом, лимит задолженности будет составлять 50 млн. руб. и в течении года будет выдано 300 млн. руб., а в течении 2-х месяцев 100 млн. руб., что и требовалось для предприятия.

Вопрос 2:

В каких случаях клиент банка может рассчитать, получить овердрафт?

Как учитывается лимит овердрафта? Составьте договор по овердрафту.

Исходные данные придумайте сами.

Ответ:

Банки предпочитают предоставлять кредиты по овердрафту тем клиентам, которые:

· Открывают свои расчетные счета в данном банке

· Имеют устойчивую кредитоспособность

· Обладают стабильным денежным потоком, покрывающим обязательства

· Не допускают просроченных платежей по обязательствам бюджета, за товары и услуги, по банковским кредитам

· Занимают устойчивое положение на рынке по реализации своего основного продукта.

Банки покрывают данным кредитом не просто разрыв в платежном обороте клиента, а лишь временный разрыв, и более того, кратковременную потребность в заемных средствах (чаще всего нескольких дней). Основными потребителями такого кредитования являются крупные предприятия, надежные клиенты.

Лимит кредитования определяется следующим образом

· в зависимости от среднемесячного кредитного оборота по всем расчетным и текущим счетам, открытым клиенту в банке; доля, составляющая основу лимита, колеблется в различных банках от 5 до 40% среднемесячного кредитового оборота;

· исходя из минимального (за последние 6 месяцев) скорректированного ежемесячного кредитового оборота по расчетному счету клиента ( с вычетом 3 максимальных поступлений);

· при расчете среднемесячных поступлений используются данные банка за последние 3-6 месяцев;

· с учетом времени расчетно-кассового обслуживания клиента в данном банке не мене 1 месяца и реальной деятельности предприятия (не менее 1 года);

· дифференцированно в зависимости от совокупного среднемесячного кредитного оборота по расчетным, текущим и валютным счетам за последние 3 месяца;

· в размере величины среднего кредитового оборота за 35 дней;

· в размере величины, равной среднедневным поступлениям на счет, наиболее типичным уровнем считается 5 среднедневных поступлений на расчетный счет (при расчете берут количество только рабочих дней).

Учет лимита овердрафт:

В день, определенный кредитным договором – заемщику открываются лицевой счет на балансовых счетах 2-го порядка на весь срок договора. Одновременно сумма установленного лимита по предоставлению кредита в форме «овердрафт» отражается на внебалансовом счете № 91309 « Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде « овердрафт», также « под лимиты задолженности», следующей проводкой:

Д 99998 К 91309

При списании денежных средств с банковского счета клиента сверх имеющегося на нем остатка образовавшегося на конец операционного дня Д сальдо по банковскому счету клиента перечисляется следующей проводкой :

Д 45509 « Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете «овердрафт».

К 42301» Кредит банковского счета клиента»

И, одновременно, производится уменьшение суммы неиспользованного клиентом лимита по предоставлению кредитов в форме «овердрафт»

Д 91309 К99998

Приложение №1
к Протоколу Правления
Закрытого акционерного общества
«Международный акционерный бар
№__ от «15» ноября 2005 г.