регистрация / вход

Анализ объёма производства и реализации продукции на ООО Сладость

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «ЧИТИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«ЧИТИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

(ЧитГУ)

КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ И БУХГАЛТЕСКОГО УЧЕТА

Курсовая работа

по дисциплине: “Анализ хозяйственной деятельности”

на тему: “Анализ объёма производства и реализации продукции

на ООО Сладость”

Выполнил: ст. гр. БУ-07-2

Абасов С.Х.

Проверил: преподаватель

Панченко Е.Ю.

Чита 2010


СОДЕРЖАНИЕ

СОДЕРЖАНИЕ. 2

ВВЕДЕНИЕ. 3

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ОБЪЁМА ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ.. 5

1.1 Теоретические основы анализа объёма производства и реализации продукции5

1.2 Методические основы анализа объёма производства и реализации продукции7

2 АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО “СЛАДОСТЬ”. 18

2.1 Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции18

2.2 Анализ ассортимента и структуры продукции. 21

2.3 Анализ качества произведенной продукции. 23

2.4 Анализ ритмичности работы предприятия. 24

2.5 Факторный анализ реализации продукции. 25

3 НАПРАВЛЕНИЯ ПОИСКА РЕЗЕРВОВ УВЕЛИЧЕНИЯ ВЫПУСКА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ.. 27

3.1 Резервы увеличения выпуска и реализации продукции. 27

3.2 Выводы и предложения. 29

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 31

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.. 32

ПРИЛОЖЕНИЯ.. 33

ПРИЛОЖЕНИЕ А – Сведения о производстве и ценах на отдельные виды продукции (Форма № П-1)33

ПРИЛОЖЕНИЕ Б – Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг (Форма № П-1)34


ВВЕДЕНИЕ

Основной целью предприятия в большинстве случаев является получение максимально возможной прибыли от реализации продукции. В сегодняшних условиях жесткой конкуренции практически на всех рынках вопросы реализации стоят на первом месте, а задачи производства занимают подчиненное положение. Как заметил П. Дракер, известный американский экономист, “результатом бизнеса должен являться удовлетворённый клиент, внутри же предприятия существую лишь затраты”.

Для того, чтобы удовлетворить самые разнообразные потребности потребителей, среднее и крупное предприятие организует собственную сеть фирменных магазинов, или заключает договора с оптовыми покупателями, стараясь, чтобы они были длительными и на большие объёмы поставок. Руководители малых предприятия считают своим серьёзным достижением заключение длительного контракта с крупным предприятием или обладание определенным количеством постоянных клиентов. И то и другое, для сохранения завоёванных позиций требует соблюдение жестких условий: выполнение поставок в оговоренные контрактом сроки, поддержание необходимого уровня качества продукции (работ, услуг). В то же время предприятие всегда должно быть готово к тому, чтобы изменить ассортимент выпускаемой продукции, расширить номенклатуру предлагаемых изделий или даже перейти на выпуск новых видов продукции, если таковы будут требования рынка.

Поэтому не случайно анализу показателей выпуска и реализации продукции уделяется особое внимание в системе экономического анализа.

Задача курсовой работы состоит в том, чтобы, проанализировав данные показатели, выявить резервы для их увеличения, а также факторы влияющие на эти показатели.

Объектом анализа курсовой работы выбрано ООО “Сладость”

Основные задачи данного вида анализа состоят в следующем:

- изучение динамики выпуска продукции и её реализации в денежном выражении;

- оценка выполнения плана и изучение динамики выпуска продукции в натуральном выражении;

- выявление изменений в ассортименте продукции и определение их влияния на выпуск продукции в патрульном и денежном выражении;

- оценка ритмичности производства и реализации продукции;

- оценка качества производимой продукции;

- комплексный и системный анализ факторов, оказывающих влияние на выполнение плана по производству и реализации продукции;

- выявление резервов дальнейшего увеличения объёма реализации продукции и улучшения её качества, обеспечения ритмичности производства и реализации;

- разработка мероприятия по использованию выявленных ресурсов.


1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ОБЪЁМА ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

1.1 Теоретические основы анализа объёма производства и реализации продукции

Объем производства и объем реализации продукции являются взаимоза-висимыми показателями. В условиях ограниченных производственных воз-можностей и неограниченного спроса на первое место выдвигается объем производства продукции, и он определяет объем продаж. Но по мере насы-щения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать.

Задачи анализа:

- оценка динамики и степени выполнения плана производства и реализации продукции;

- определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

  • выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;
  • разработка рекомендаций по освоению выявленных резервов;

Объекты анализа:

  • объем производства и реализации продукции в целом и по ассортименту;
  • качество и конкурентоспособность продукции;
  • структура производства и реализации продукции;
  • ритмичность производства и реализации продукции;

Темпы роста объема производства и реализации, повышение её качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль, рентабельность предприятия и многие другие экономические показатели, поэтому их анализ имеет большое значение.

Источниками информации для анализа производства и реализации продукции служат: бизнес-план предприятия; оперативные планы-графики; отчетность – форма № 1-п (годовая) «Отчет по продукции»; форма № 1-п (квартальная) «Квартальная отчетность промышленного предприятия (объединения) о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте»; форма № 1-п (месячная) «Срочная отчетность промышленного предприятия (объединения) по продукции»; форма № 2 «Отчёт о прибылях и убытках»; ведомость № 16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация».

Метод – это система теоретико-познавательных категорий, научного инструментария и регулятивных принципов исследования процессов функ-циионирования экономических субъектов.

При анализе производства и реализации продукции использовали дескриптивные экономические модели (вертикальный экономический анализ-представление бухгалтерской отчетности – в виде относительных величин, характеризующих структуру обобщающих итоговых показателей; горизон-тальный анализ позволяет выявить тенденции изменения отдельных статей или их групп, входящих в состав бухгалтерской отчетности. В основе этого анализа лежит исчисление базисных темпов роста балансовых статей или статей отчета о прибылях и убытках). Применяется метод сравнения данных. Он позволяет дать характеристику явления через другие однородные явления. В экономическом анализе – аналитический прием, позволяющий выявить взаимосвязь экономических явлений, их динамику, степень достижения эффективности.

Для изучения влияния факторов на результаты хозяйствования и подсчета резервов в анализе производства и реализации продукции приме-няются способы детерминированного и стохастического факторного анализа (цепной подстановки- используется для расчета влияния факторов во всех детерминированных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных; абсолютных разниц – применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминирован-ном анализе, но только в мультипликативных моделях и моделях муль-типликативно-аддитивного типа).

1.2 Методические основы анализа объёма производства и реализации продукции

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продук-ции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. Этот анализ показывает, как изменился объем производства и реализации за определен-ное количество лет.

• Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции включается в себя два этапа:

а) анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции

Таблица 1.1 – Структура таблицы для анализа плана

изделие V производства, шт. отклонение плана от прошлого года отклонение факта
прош. год отчёт год тыс. руб. % от плана от прошлого года
план факт тыс. руб. % тыс. руб. %
А 1 2 3 4=2-1 5=4/1*100 6=3-2 7=6/2*100 8=3-1 10=8/1*100

б) анализ динамики производства и реализации по годам

Таблица 1.2 – Структура таблицы для анализа динамики

годы

V производства

(реализации)

темп роста %

базисный

темп роста %

цепной

2005

2006

…….

y0

y1

yi

Тб = yi / y0 Тц = yi / yi-1

После расчёта данной таблицы необходимо найти средний темп роста по среднегеометрической:

, (1)

• Для обеспечения более полного удовлетворения потребностей насе-ления необ­ходимо не только выполнение плана по общему объему выпуска, но и по номенклату­ре и в ассортименте.

Номенклатура – перечень наименований изделий.

Ассортимент – перечень наименований изделий с указанием количес-тва по каждому из них.

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой – наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Система формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты:

- определение текущих и перспективных потребностей покупателей:

- оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой

к выпуску продукции;

- изучение жизненного цикла изделий и принятия, своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;

- оценку экономической эффективности и степени риска изменений.

а) анализ выполнения плана по ассортименту продукции

Таблица 1.3 – Структура таблицы для анализа плана по ассортименту

изделие Vтп в план. ценах, тыс. руб.

выполнение

плана, %

Vтп, зачтённая в выполнение

плана по ассортименту, тыс. руб

план факт
А 1 2 3=2/1*100 -

Основными причинами влияющими на невыполнение плана по ассортименту продукции являются:

- Внутренние причины:

- недостатки в организации производства;

- плохое техническое состояние оборудования;

- простои;

- недостаток средств;

- недостатки в системе управления и материального стимулирования.

- Внешние причины:

- конъюнктура рынка;

- изменение спроса на отдельные виды продукции;

- состояние материально-технического обеспечения;

- несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независимым от него причинам.

Структура продукции – это соотношение отдельных видов изделий в общем объеме ее выпуска. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее видов. Неравномерное выполнение плана по отдельным изделиям приво-дит к отклонениям от плановой структуры продукции, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей.

б) анализ изменения структуры и расчёт влияния изменения структуры на объём продукции

Таблица 1.4 – Структура таблицы для анализа плана по структуре

изделие цена V произ., в натуральных измерителях товарная продукция в ценах плана, тыс. руб.

изменение

ТП за счёт структуры,

тыс. руб.

план факт план

пакт перес. на план

ст-ру

факт
А 1 2 3 4=1*2 6=1*3 7=6-5

• Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом.

Аритмичность производства продукции влияет на все экономические показатели: снижается качество продукции, растут объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах, замедляется оборачиваемость оборотных средств предприятия. За невыпол-ненные поставки продукции предприятие платит штрафы, несвоевременно поступает выручка, перерасходуется фонд оплаты труда, растет себестои-мость продукции, падает прибыль.

Существуют прямые показатели оценки ритмичности, к которым относят:

- коэффициент ритмичности. Он определяется отношением фактичес-кого (но не выше планового задания) выпуска продукции (или ее удельного веса) – к плановому выпуску (удельному весу):

, (2)

- коэффициент вариации определяется как отношение среднеквад-ратичного отклонения от плановых заданий (за сутки, декаду, месяц и т.д.) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному и т.д) плановому выпуску:

, (3)

- коэффициент аритмичности определяется как сумма положительных и отрицательных отклонений в производстве продукции от плана за каждый квартал:

, (4)

Чтобы найти данные коэффициенты необходимо построить таблицу:

Таблица 1.5 – Структура таблицы для анализа ритмичности

квар.

Vтп в план. ценах,

тыс. руб.

уд. вес. % Vтп, зачтен. в выпол. плана по ритмичности уд. вес. продук. зачтён. в выпол. плана по ритмич.
план факт план факт

I

II

….

- - - - - -

Косвенными показателями ритмичности являются наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку проду-кции и др.

Внутренние причины аритмичности – тяжелое финансовое состояние предприятия, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля, внешние – несвоевременная поставка сырья и материалов поставщикам, недостаток энергоресурсов не по вине предприятия и др.

· Качество продукции – понятие, которое характеризует параметриче-

ские, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность. Различают обобщающие, индивидуальные и косвенные пока-затели качества продукции.

Обобщающие показатели характеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения:

- удельный вес новой продукции в общем ее выпуске;

- удельный вес продукции высшей категории качества;

- средневзвешенный балл продукции;

- средний коэффициент сортности;

- удельный вес аттестованной и неатестованной продукции;

- удельный вес сертифицированной продукции;

- удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;

- удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высоко-развитые промышленные страны.

Индивидуальные (единичные) показатели – качества продукции харак-теризуют одно из ее свойств:

- полезность (жирность молока, зольность угля, содержание железа в руде, содержание белка в продуктах питания);

- надежность (долговечность, безотказность в работе);

- технологичность, т.е. эффективность конструкторских и технологичес-ких решений (трудоемкость, энергоемкость).

Косвенные показатели – это штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, удельный вес зареклами-рованной продукции, потери от брака и др.

Одна из задач анализа – изучить динамику перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, причины их изменения и дать оценку выполнения плана по уровню качества продукции.

По продукции, которой характеризуется сортом или кондицией, рассчитываются доля продукции каждого сорта (кондиции) в общем, объеме производства, средний коэффициент сортности, средневзвешенная цена изделия в сопоставимых условиях. При оценке выполнения плана по первому показателю фактическую долю каждого сорта в общем, объеме продукции сравнивают с плановой, а для изучения динамики качества – с данными прошлых периодов.

Для анализа качества необходимо построить таблицу:

Таблица 1.1 – Структура таблицы для анализа качества

с

о

р

т

цена, руб. V, шт V, тыс. руб. уд. вес. стоимость выпуска по цене первого сорта
план факт план факт план факт план факт
1 2 3 4 5=3*2 6=4*2

7=5/

итог

8=6/

итог

9=3*1.1 10=4*1.1

После необходимо найти:

, где (6)

, (7)

, (8)

· Изучив динамику и выполнение плана по реализации продукции,

необходимо установить факторы изменения ее объема (схема 1.).

Возможны два варианта методики анализа реализации продукции.

Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:

отсюда , (9)

Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так:

отсюда , (10)

где ГПн, ГПк - соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода; ТП - стоимость выпуска товарной продукции; РП - объем реализации продукции за отчетный период; ОТн ОТк - остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продукции.

Схема 1.- Факторная система объёма реализации продукции

· Резервы роста (резервы увеличения производства и реализации

продукции) - ресурсы предприятия, мобилизация которых позволяет ему увеличить в перспективе объем производства и реализации продукции.

Выделяют три основных источника (Схема 2.):

- первый — улучшение использования трудовых ресурсов (создание дополнительных рабочих мест, сокращение потерь рабочего времени, повышение производительности труда и пр.);

- второй - улучшение использован и я основных фондов (приобретение дополнительного оборудования, сокращение простоев за счет поломок, повышение интенсивности использования оборудования и пр.);

- третий — улучшение использования сырья и материалов (сокращение сверхнормативных отходов, материалоемкости продукции и пр.).

Схема 2. – Основные источники резервов увеличения выпуска и реализации продукции

Определение величины резервов по первой группе производится следующим образом:

(11)

(12)

(13)

где , , – резерв роста валовой продукции соответственно за счет создания новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени в связи с сокращением его потерь и повышения среднечасовой выработки; – резерв увеличения количества рабочих мест; – резерв увеличения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия; – резерв роста среднечасовой выработки за счет совершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы; ФРВв – возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста.

По второй группе резервы увеличения производства продукции за счет увеличения численности оборудования () времени его работы () и выпуска продукции за один машино-час () рассчитываются по формуле:

(14)

(15)

(16)

По третьей группе резервы увеличения выпуска продукции исчисляются следующим образом:

а) дополнительное количество j-го материала делится на норму его расхода на единицу i-го вида продукции и умножается на плановую цену единицы продукции. Затем результаты суммируются по всем видам продукции:

; (17)

б) сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхода на единицу i-го вида продукции и умножаются на плановую цену единицы соответствующего вида продукции, после чего полученные результаты суммируются:

; (18)

в) планируемое сокращение нормы расхода j-го ресурса на единицу i-го вида продукции умножается на планируемый к выпуску объем производства i-го вида продукции, полученный результат делится на плановую норму расхода и умножается на плановую цену данного изделия, после чего подсчитывается общая сумма резерва валовой продукции:

; (19)

В заключение анализа обобщают выявленные резервы увеличения производства и реализации продукции в виде таблицы.

Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбалансированы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов.


2 АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО “СЛАДОСТЬ”

Объектом своего анализа я выбрал ООО “Сладость”, это кондитерский цех, занимающийся производством, оптовой и розничной продажей тортов.

Данное предприятие хорошо подходит для анализа производства и реализации продукции, так как все объекты анализа производства и реализации играют важную роль в жизни предприятия. Также на данном предприятие присутствуют почти все группы проблем, поэтому будет интересно анализировать его и выявлять резервы, которых немало.

2.1 Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции

Таблица 2.1 – Анализ динамики производства и реализации по годам

годы

V произ.

тыс. руб.

темп

роста %

базисный

темп роста %

цепной

Vреализ.

тыс. руб.

темп роста %

базисный

темп роста %

цепной

А 1 2 3 4 5 6
2005 657,64 100 100 658,42 100 100
2006 1026,24 156.04 156.04 1018,75 154.72 154.72
2007 1512,50 229.98 147.38 1503,74 228.38 147.60
2008 1996,41 303.57 131.99 1983,20 301.20 131.88
2009 2355,34 358.15 117.97 2341,18 355.57 118.05

График 1. – Темпы роста

Среднегодовой темп роста производства продукции:

На основе расчётных базисных темпов роста выявлено увеличение объёмов производства и реализации за 5 лет в 3,5 раза, это положительная тенденция, она связана с ростом масштабов производства и появлением новых точек сбыта продукции.

По цепным темпам роста видно, что рост объёмов производства снижается, хорошо это видно на графике (График 1.), возможно это связано с конкуренцией, либо возникли проблемы с увеличением производственных мощностей.

Средний темы роста и прироста производства и реализации почти одинаковые, разница не существенна. Небольшие отклонения в темпах роста производства и реализации связанно с порчей при перевозке продукции и браком который выявился после производства.

Таблица 2.2 – Анализ выполнения плана по выпуску продукции

изделие

V производства, шт. отклонение плана от прошлого года отклонение факта
прош. год отчёт год тыс. руб. % от плана от прошлого года
план факт тыс. руб. % тыс. руб. %
А 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Антошка 1950 2350 2130 400 20.51 -220 -9.36 180 9.2
Нежность 2330 2400 2830 70 3.00 430 17.92 500 21.4
Капучино 2520 2930 3220 410 16.27 290 9.90 700 27.7
Цирк 769 950 949 181 23.54 -1 -0.11 180 23.4
Торжество 713 780 752 67 9.40 -28 -3.59 39 5.47
Итого 8282 9410 9881 1128 13,6 471 5 1599 19,3

По данным таблицы видно, что за год произошёл рост производства продукции на 19,3%, это положительная тенденция и размер роста довольно высокий. Рост производства по отдельным изделиям не сильно варьирует друг от друга, это также положительная тенденция.

Отрицательной тенденцией является невыполнение плана по изделию Антошка, возможно, это связано с нехваткой сырья или снижением спроса на данное изделие.

Положительным моментом также является перевыполнение плана по производству на 5%, то, что план ниже факта для данной отрасли нормально, так как срок хранения продуктов всего 5 дней и переизбыток готовой продук-ции, можно не успеть продать.

Таблица 2.3 – Анализ динамики товарной и реализованной продукции по кварталам в сопоставимых ценах

квартал 2008 2009 % прироста
тп рп тп рп тп рп тп рп
А 1 2 3 4 5 6 7 8
I 312,54 342,14 310,54 356.113 -1,99 13,96 -0.64 4.50
II 357 373,81 428,78 443.247 71,78 69,43 20.11 16.19
III 546,51 574,23 675,45 654.258 128,94 80,02 23.59 11.85
IV 760,45 706,22 940,54 887.562 180,09 181,33 23.68 19.28
итого 1976,52 1996,41 2355,34 2341,1 3788,2 3447,7 19.17 17.27

По данным таблицы видно, что спрос на продукцию меняется в зависи-мости от времени года, отклонение производства от реализации не сильное, это связано с тем что предприятие не может создавать большие запасы готовой продукции, как я сказал выше из-за отрасли, срок хранения продукции всего 5 дней.

По данной главе можно сделать выводы, что необходимо предпри-нимать меры против снижения цепных темпов роста, это либо поиск новых точек сбыта, либо увеличение производственных мощностей. Для поиска новых точек сбыта, возможно, необходимо более лучшая мотивация торго-вых представителей и возможно более выгодные условия для покупателей. Для увеличения производственных мощностей лучше использовать резервы более полного использования рабочего времени и повышения производи-тельности труда.

2.2 Анализ ассортимента и структуры продукции

Таблица 2.4 – Анализ выполнения плана по ассортименту продукции

изделие Vтп в план. ценах, тыс. руб.

выполнение

плана, %

Vтп, зачтённая в выполнение

плана по ассортименту, тыс. руб

план факт
А 1 2 3 4
Антошка 587,5 532,5 90.63 532,5
Нежность 564 665,05 117.91 564
Капучино 498,1 547,4 109.89 498,1
Цирк 332,5 332,15 99.89 332,15
Торжество 288,6 278,240 96.41 278,24
итого 2270,7 2355,34 103.72 2204,99

По данным таблицы видно, что план по ассортименту недовыполнен на 3%, это связанно всего с одним изделием тортом Антошка, план по которому недовыполнен на 10%, это отрицательная тенденция, важно выяснить причины невыполнения данного плана и не допускать этого в будущем. Основными причинами невыполнения плана по ассортименту может быть внутренняя причина, нехватка определенного сырья именно для данного изделия или внешняя причина, снижение спроса на данное изделие.

По остальным видам изделия есть несущественное недовыполнение и по некоторым изделия план перевыполнен, это положительная тенденция.

Таблица 2.5 – Анализ изменения структуры и расчёт влияния измене-ния структуры на объём продукции

изделие цена V произ., в натуральных измерителях товарная продукция в ценах плана, тыс. руб.

изменение

ТП за счёт структуры,

тыс. руб.

план доля, % факт доля, % план

факт перес. на план

ст-ру

факт
А 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Антошка 250 2350 24.97 2130 21.55 587,5 616,90 532,5 -84,40
Нежность 235 2400 25.5 2830 28.64 564 592,23 665,05 72,82
Капучино 170 2930 31.13 3220 32.58 498,1 523,03 547,4 24,36
Цирк 350 950 10.09 949 9.60 332,50 349,14 332,15 -16,99
Торжество 370 780 8.28 752 7.61 288,6 303,04 278,24 -24,80
Итого 9410 100 9881 100 2270,7 2384,3 2355,3 -29,01

Существует ещё один метод, с помощью которого можно рассчитать влияние изменения структуры на объём, методикой средневзвешенных цен:

а)

б)

в)

г)

По данным таблицы и расчётов методом средневзвешенных цен видно, что из-за изменения структуры выпуска продукции, ТП уменьшилась на 29 тыс. рублей. Отрицательное воздействие произошло из-за снижения доли торта Антошка на 3%, Цирк на 0,5%, Торжество на 0,6, по ценам это самые дорогие торты. Положительно повлияло увеличение доли тортов Нежность на 3% и Капучино 1,4%. Возможно причиной стало снижение спроса на более дорогую продукцию и увеличение спроса на менее дешевую, либо изменение спроса из-за каких либо вкусовых качеств.

2.3 Анализ качества произведенной продукции

Таблица 2.6 Анализ качества продукции

сорт цена, руб. V, шт V, тыс. руб. уд. вес. стоимость выпуска по цене первого сорта
план факт план факт план факт план факт
А 1 2 3 4 5 6 7 8 9
I 250 6390 6060 1597,5 1515 71,5 65,3 1597,5 1515
II 220 2011 2598 442,42 571,56 19,8 24,6 502,75 649,5
III 190 1009 1223 191,71 232,37 8,5 10 252,25 305,75
итог 9410 9881 2231,63 2318,93 100 100 2352,5 2470,25

а)

б)

в)

По данным таблицы видно, что план по продукции первого сорта не выполнен и доля продукции первого сорта снизилась на 6,2%, это плохая тенденция. План по продукции второго сорта перевыполнен сильно, доля увеличилась на 4,8%, это плохая тенденция. Также плохая тенденция увеличение доли продукции третьего сорта. Видно, что качество продукции, в общем снизилось, скорее всего из-за отсутствия качественного сырья.

Но не смотря на это коэффициенты показывают положительную тенденцию, Ксорт(ф) выше чем Ксорт(п), это хорошо. Также выполнение плана по качеству 101,05%, это положительная тенденция

По данной главе необходимо сделать вывод о необходимости следить за качеством сырья из которого делается продукция и повышать его, так как качество продукции влияет не только на затраты, но и на спрос.

2.4 Анализ ритмичности работы предприятия

Таблица 2.7 – Анализ ритмичности выпуска продукции по кварталам

квартал

Vтп в план. ценах,

тыс. руб.

уд. вес. % Vтп, зачтен. в выпол. плана по ритмичности уд. вес. продук. зачтён. в выпол. плана по ритмич.
план факт план факт
А 1 2 3 4 5 6
I 260,74 310,54 11.48 13.18 260,74 11.48
II 377,74 428,78 16.64 18.20 377,74 16.63
III 681,75 675,45 30.02 28.68 675,45 29.74
IV 950,45 940,54 41.86 39.93 940,54 41.42
итого 2270,7 2355,34 100 100 2254,49 99.28

а)

б)

Выполнение плана по ритмичности 99,28%, это незначительное отклонение и положительная тенденция, так как нарушение ритмичности в организации производственного процесса практически не наблюдается. А ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции.

Коэффициент вариации составляет 0,0636. Это значит, что выпуск продукции по кварталам отклоняется от графика в среднем на 6,36% , незначительные нарушения.

Общее отклонение выполнения плана по факту, т.е. коэффициент арит-мичности равен 30%, это довольно высокий коэффициент.

Основными причинами возможно являются низкий уровень органи-зационного процесса, что ведёт за собой ряд других проблем: а) низкий уровень материально технического обеспечения и б) низкий уровень плани-рования и контроля.

Таблица 2.8 – Анализ ритмичности реализации продукции по кварталам

квартал

Vтп в план. ценах,

тыс. руб.

уд. вес. % Vтп, зачтен. в выпол. плана по ритмичности уд. вес. продук. зачтён. в выпол. плана по ритмич.
план факт план факт
А 1 2 3 4 5 6
I 344,21 356,11 15.16 15.21 344,21 15.15
II 364,27 443.24 16.04 18.93 364,27 16.04
III 661,75 654,25 29.14 27.95 654,25 28.81
IV 900,45 887,56 39.66 37.91 887,56 39.08
итого 2270,7 2341,18 100 100 2250,3 99.10

а)

б)

Ситуация с реализацией продукции очень схожа с производственной, но коэффициент аритмичности ниже, а в остальном выводы схожие.

2.5 Факторный анализ реализации продукции

Таблица 2.9 Факторный анализ реализации

показатель сумма в плановых ценах, тыс. руб.
план факт +, - % прироста
А 1 2 3 4
1. Остаток готовой продукции на начало года 17,6 1,25 -16,35 -92,9
2. Выпуск товарной продукции 2270,7 2355,34 84,64

3,73


А 1 2 3 4
3. Остаток готовой продукции на конец года 12,4 14,16 1,76 14,19
4. Реализация продукции 2275,9 2342,43 66,53 2,92

Реализация продукции за отчётный год относительно плана увеличи-лась на 66,53 тысяч, это положительная тенденция.

Положительное воздействие на реализацию продукции оказало увели-чение выпуска товарной продукции на 84,64 тысяч рублей, за счёт появления новых точек сбыта.

Отрицательно на реализацию повлияли, уменьшение остатков готовой продукции на начало года относительно плана на 16,35 тысяч рублей.

Увеличение складских остатков на конец года уменьшило объём реализации, хотя и незначительно.


3 НАПРАВЛЕНИЯ ПОИСКА РЕЗЕРВОВ УВЕЛИЧЕНИЯ ВЫПУСКА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

3.1 Резервы увеличения выпуска и реализации продукции

Таблица 3.1 Резервы увеличения выпуска и реализации продукции за счёт трудовых ресурсов, средств труда, предметов труда

Источник резервов

Резервы увеличения выпуска продукции, тыс. руб.
Трудовых ресурсов Средства труда Предметов труда
1 2 3 4
1. Увеличение количества ресурсов 1056 479 2100
2. Более полное использование рабочего времени 375 1440

-

3. Повышение производительности труда 610 300 -
4. Сокращение сверхплановых отходов сырья и материалов

-

-

684
5. Снижение норм расхода сырья и материалов

-

-

350
Итого: 2041 2219 3134

Максимально возможный резерв увеличения производства продукции ограничен материальными ресурсами 3134 тысячами рублями. Чтобы его освоить организации надо найти резервы по использованию средств труда на 415 тыс. и резервов использования трудовых ресурсов на 1093.

По данной таблице видно, что организация может использовать всё разнообразие резервов, которые вообще существуют для увеличения объёма производства.

а) резервы за счёт трудовых ресурсов:

На подобных предприятиях самым важным являются люди, их способ-ности, так как существенная часть процесса производства выполняется в ручную, поэтому дальнейшие резервы зависят в первую очередь от увели-чения количества человек, что повысит объём производства на 1056 тыс. рублей, вместе с увеличением численности рабочих важно обучить их изготавливать торты быстрее и качественнее (610 тыс. рублей) и правильно организовать процесс производства, чтобы не терять время, что увеличит объем производства на 375 тыс. рублей.

б) резервы за счёт средств труда:

После проведения мероприятий по использованию резервов трудовых ресурсов, появится возможность использования резервов средств труда. На данном предприятии производственными основными средствами являются печи, которые большее время не используются, так как ручной труд преобладает, но после увеличения количества работников, производитель-ности труда и организации процесса производства появится необходимость правильного использования основных средств (1440 тыс. рублей), модернизации (300 тыс. рублей) и приобретения новых основных средств (479 тыс. рублей).

в) резервы за счёт предметов труда:

- дополнительное количество j-го материала

;

- сверхплановые отходы материалов

;

- планируемое сокращение нормы расхода сырья и материалов

.

Чтобы использовать выше указанные резервы необходимо исполь-зовать резервы предметов труда, это увеличение количества ресурсов (2100 тыс. рублей), но более важно сократить сверхплановые отходы сырья и материалов (684 тыс. рублей) и снизить нормы расхода сырья и материалов (350 тыс. рублей), конечно так чтобы это не отразилось на качестве и других показателях продукции.

3.2 Выводы и предложения по улучшению хозяйственной деятельности предприятия

Итоги всего анализа можно охарактеризовать как средние, так как с частью показателей дела обстоят хорошо, а с некоторым не очень.

Не смотря на положительные тенденции, это рост объёма производства на 19,3 по сравнению с предыдущим годом, перевыполнение плана, в динамике наблюдается отрицательная тенденция снижение цепных темпов роста. Для улучшения ситуации в динамике можно использовать резервы по повышению производительности труда, более полного использования рабочего времени средств труда и сокращения сверхплановых отходов сырья и материалов.

По ассортименту и структуре заметны отрицательные тенденции из-за невыполнения плана по ассортименту и изменению структуры, которые приводят к уменьшению товарной продукции на 29 тысяч рублей. Чтобы понять как исправить данную ситуацию необходимо знать причины подоб-ной ситуации, если это изменение спроса, то необходимо скорректировать план и возможно изменить ассортимент продукции, а если это связанно с нехваткой определенного вида материалов, то необходимо использовать ре-зервы сокращения сверхплановых отходов и снижения норм расхода сырья и материалов и правильно организовать систему закупки материалов.

Качества показывает, что план по качеству выполнен на 101,05%, но, не смотря на это по таблице видно, что доля продукции I сорта снизилась на 6%, а доля продукции II сорта и IIIсорта увеличилась, это плохая тенденция по ней видно, что происходит общее снижение качества продукции. Так как качество продукции зависит от качества материалов, о необходимо исполь-зовать резервы, связанные с предметами труда и лучше следить за качеством приобретаемых материалов.

Анализ следующего показателя ритмичности показал, что Квар. = 6%, а Каритм. = 30%, не очень хорошие показатели, чтобы исправить данную ситуации необходимо повысить уровень организационного процесса.

Факторный анализ показал что объём реализации увеличился, это хорошо, но плохим фактором является то что факт не соответствует плану во всех ситуациях, это означает низкий уровень организационного процесса и низкий уровень планирования и контроля.

Выявленные при анализе резервы важно правильно применять и необходимо осваивать резервы сразу в трёх категориях.

Группа резервов которая должна быть освоена первой:

– повышение производительности труда работников;

– повышение производительности труда основных средств;

– снижение норм расходов сырья и материалов.

Группа резервов которая должна быть освоена второй по очереди:

– более полное использование рабочего времени работников;

– более полное использование рабочего времени основных средств;

– сокращение сверхплановых отходов сырья и материалов.

Группа резервов которая должна быть освоена в последнюю очередь:

– Увеличение количества ресурсов по всем категориям.


ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной курсовой я проанализировал производство и реализацию продукции на ООО “Сладость”, а именно динамику по годам, темпы роста, выполнение плана, ассортимент, структуру продукции, ритмичность произ-водства, после нашёл резервы роста производства и реализации продукции, не смотря на то, что предприятие является вымышленным, мне удалось провести полноценный анализ и понять, на сколько важное место занимает анализ производства и реализации продукции при анализе любого предприятия.

Конечно, в реальности приходиться учитывать намного больше факто-ров, например такие как отраслевые особенности, состояние рынка, макроэ-кономические факторы и многое другое, но самым важное при выполнении курсовой было закрепить методику анализа, что мне и удалось сделать.

Анализ производства и реализации является обязательным для всех предприятий, которые хотят добиться успеха, так как при грамотном анализе можно выявить резервы, которые не требуют финансовых вложений и при этом существенно увеличивают производственные мощности и объемы реализации.


СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Алексеева, М. М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методичес-кое пособие / М. М. Алексеева, – М.: Финансы и статистика, 2001. – 115с.

2. Бердникова, Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной Дея-тельности предприятия / Т. Б. Бердникова, – М.: ИНФРА-М, 2003. – 215с.

3. Богатко, А. Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта / А. Н. Богатко, – М.: Финансы и статистика, 2002. – 208с.

4. Бухвалов, А. В. Самоучитель по финансовым расчетам / А. В. Бухвалов; А.В. Идельсон, – М.: МИР, Пресс-сервис, 2004. – 176с.

5. Грузинов, В. П. Экономика предприятия: Учебное пособие / В. Д. Грибов; В. П. Грузинов, – М.: Финансы и статистика, 2004. – 208с.

6. Крюкова, Л. Г. Проблемы анализа производственной программы / Л. Г. Крюкова, – М.: Финансы и статистика, 2004. – 19с.

7. Любушин, Н. П. Анализ финансово-экономической деятельности предпри-ятия / Н. П. Любушин, – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 471с.

8. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности: 4-е издание, перера-ботанное и дополненное / Г. В. Савицкая, – М.: ИП Экоперспектива, 2004. – 630с.

9. Сергеев, И. В. Экономика предприятия: Уч. пособие / И. В. Сергеев, – М.: Финансы и статистика, 2004. – 304с.

10. Горфинкеля, В. Я. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. Проф. В. Я.Горфинкеля, проф. Е. М. Купрякова. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2002. – 367с.

11. Ковалев, В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В. В. Ковалев, О. Н. Волкова. – М., 2004. – 424 с.

12. Быченко, О. Г. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: пособие по выполнению курсовой работы для студентов ФБО / О. Г. Быченко, С. М. Хурса. – Гомель, БелГУТ, 2002. – 32с.


ПРИЛОЖЕНИЯ

ПРИЛОЖЕНИЕ А – Сведения о производстве и ценах на отдельные виды продукции (Форма № П-1)

ПРИЛОЖЕНИЕ Б – Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг (Форма № П-1)

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ  [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий