Сущность, виды и функции учета в управлении экономикой современных коммерческих организаций

Федеральное агентство по образованию РФ Белгородский государственный технологический университет им. В.Г.Шухова Институт экономики и менеджмента

Федеральное агентство по образованию РФ

Белгородский государственный технологический университет им. В.Г.Шухова

Институт экономики и менеджмента

Кафедра бухгалтерского учета

Курсовая работа

по дисциплине: « Теория бухгалтерского учета»

на тему: «Сущность, виды и функции учета в управлении экономикой современных коммерческих организаций»

Выполнил:

студ.гр.АБ-21

Шмойлова О.А.

Руководитель:

Шевченко М.В.

Белгород 2007
Содержание

Введение .................................................................................................... 3

І. Сущность бухгалтерского учета............................................................... 4

1.1. Предмет и объект бухгалтерского учета........................................... 4

1.2. Задачи бухгалтерского учета............................................................. 7

ІІ. Виды бухгалтерского учета и отчетности в зависимости от пользования учетной информации................................................................................................... 10

2.1. Бухгалтерский учет и отчетность....................................................... 10

2.2. Оперативный учет и отчетность......................................................... 14

2.3. Статистический учет и отчетность..................................................... 17

ІІІ. Функции бухгалтерского учета и отчетности......................................... 19

Заключение.................................................................................................... 22

Список использованной литературы............................................................ 23

Практическая часть....................................................................................... 25

Введение

Обязательным условием существования человеческого общества является производство материальных благ, которые необходимы для удовлетворения потребностей человека. С этим процессом связаны и процесс обращения и процесс обмена, распределения, а также потребления материальных благ. Все эти процессы очень тесно связаны между собой. Все эти процессы несут в себе затраты, которые не безразличны обществу, которое заинтересовано в том сколько ему нужно каких товаров и т.д. Все это и вызвало в себе необходимость ведения хозяйственного учета.

Успешная деятельность экономического субъекта во много определяется ведение хозяйственной деятельности. Для того чтобы правильно принять решение о тех или иных действиях необходимо иметь достоверную информацию, которой является бухгалтерская отчетность. Ведение качественной бухгалтерской отчетности необходимо для нормального функционирования любой организации.

В данной курсовой работе поставлена цель: раскрыть сущность и функции учета в управлении экономикой современных коммерческих организаций. Для решения поставленной цели необходимо решить ряд задач, а именно: показать сущность бухгалтерского учета; рассмотреть виды и отчетности в зависимости от пользователей учетной информации; выделить основные функции бухгалтерского учета и отчетности.

І Сущность бухгалтерского учета

1.1 Предмет и объект бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет, как и любая другая наука, имеет собственный предмет, объекты наблюдения и характерные для него специфические приемы и методы регистрации, сбора, обработки, накопления и передачи данных пользователям.

В системе управления хозяйственными единицами предмет ограничен рамками функционирования данного юридического лица и может быть определен как способ теоретического исследования или практического осуществления чего-нибудь. В широком понимании предмет совпадает с объектом, который противостоит субъекту — органу управления, осуществляющему планирование, наблюдение, контроль, оперативное регулирование и оценку деятельности управляемой подсистемы.

Эти определения применительно к бухгалтерскому учету подчеркивают его как науку, исследующую не чего-нибудь, а информационные потоки, отражающие хозяйственную деятельность предприятий, но не просто фиксирующие ее зеркальным образом, а проникающие в нее и раскрывающие ее эффективность. Отсюда ясно, что бухгалтер-практик сталкивается с двумя объектами: созданными самой жизнью и их информационным отражением.

Что же учитывает бухгалтер, что нужно считать предметом его работы?

Возможны два ответа:

1)саму хозяйственную деятельность организаций, включая конкретные предметы (машины, деньги, товары и т. д. и т. п.);

2)информационное отражение этих хозяйственных процессов, представленное первичными документами, которые подписаны ответственными лицами, создававшими сами факты хозяйственной жизни.[14,с.56]

Дискуссии о предмете и объекте, которые проходили в конце сороковых и начале пятидесятых годов прошлого века, носили слишком схоластический характер: под предметом понимали или кругооборот, или процесс расширенного воспроизводства. Во всех случаях понимали не информационное отражение, а реальное состояние дел. Эти разговоры о предмете и объекте многим казались праздной выдумкой, но они имели огромные практические исследования:

— если учитывать реальные хозяйственные процессы, то бухгалтеру следует нести ответственность за их эффективность, т. е. за полученную прибыль он должен получать премию. Однако если организация получила убыток, если были выявлены недостачи, то бухгалтера следует или лишить премии, или уволить;

— но если предположить, что учитываются не хозяйственные процессы, а их информационное отражение, то, следовательно, за все отмеченные негативные явления ответственность несет директор, но не бухгалтер.

В современном бухгалтерском учете выделяют следующие объекты:

- Движимое и недвижимое имущество;

- Право пользования собственными товарными знаками, природными ресурсами;

- Цена фирмы, возникающая при покупке предприятия;

- Денежные средства, ценные бумаги, инвестиции;

- Амортизационные отчисления;

- Доходы и расходы по видам и периодам, покрытие убытков, накопление и использование прибыли;

- Обязательства по кредитам и займам;

-Образование резервов и фондов предприятия.[2,с.257]

В целях исследования последствий функционирования хозяйственной единицы под воздействием управленческих решений, принятых на основе бухгалтерской информации, объект управления целесообразно разделить на относительно обособленные части с тем, чтобы выделить эти объекты бухгалтерского наблюдения, представить их в дальнейшем в виде подробнейших деталей.(рис.1.)


рис.1. Предмет и основные объекты бухгалтерского наблюдения [6,с.71]

Первая декомпозиция укрупненного основного объекта бухгалтерского наблюдения (рис. 1) предполагает выделение:

- объектов, обеспечивающих производственно-хозяйственную и финансовую деятельность;

- объектов, составляющих производственно-хозяйственную и финансовую деятельность.

Таким образом, бухгалтер учитывает не реальную действительность, а ее информационное отражение. Отсюда и предметом бухгалтерского учета выступает не сама по себе хозяйственная деятельность, а ее отражение в первичных документах.


1.2. Задачи бухгалтерского учета

В бухгалтерском учете формируется необходимая информация о результатах работы предприятия, его доходов и расходов, выявляются неиспользованные резервы. Информация об этом должна отвечать потребностям внутренних и внешних пользователей информации. Именно на них ориентировано организационное и методологическое совершенствование бухгалтерского учета. Удовлетворение растущих информационных потребностей внутреннего управления и внешних пользователей (особенно инвесторов, кредиторов и налоговых органов) требует выполнения бухгалтерским учетом его определенного назначения — функций и поставленных перед ним задач (стратегического замысла).

Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. выделяют следующие задачи бухгалтерского учета :

1. Формирование полной и добросовестной информация о финансовой и хозяйственной деятельности, о результатах деятельности;

2. Контроль за наличием имущества, использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

3. Контроль за формированием и использованием источников для создания имущества предприятия;

4. Предотвращение потерь и выявление ресурсов, повышение эффективности финансовой и хозяйственной деятельности;

5. Подготовка данных для составления достоверной финансовой отчетности;

6. Формирование фактической себестоимости выпускаемой продукции;

7. Определение финансовых результатов деятельности предприятия.

Все перечисленные задачи можно систематизировать по этапам развития бухгалтерского учета и рассмотрены в следующем порядке:

- обеспечение сохранности имущества собственников;

- контроль для обеспечения эффективного управления предприятием;

- исчисление финансовых результатов.

Кроме того, обозначена современная задача, рассматривающая бухгалтерский учет как инструмент перераспределения ресурсов в народном хозяйстве.

Первая задача признается исследователями исторической. Ее решение направлено на защиту интересов собственников – сохранность их имущества, переданного в распоряжение экономического субъекта.

В противном случае, если не организовывать на должном уровне учет имущества предприятия, контроль за его движением и сохранностью, а также учет прав и ответственности исполнителей, администрация, менеджеры и прочие работники будут рассматривать имущество предприятия как «плохо лежащее», предназначенное для удовлетворения личных интересов, а не как средство достижения целей, поставленных перед экономическим субъектом собственниками.

В сохранности имущества предприятия заинтересованы не только собственники (владельцы и акционеры), но и такие внешние пользователи бухгалтерской информации, как налоговые органы, первую очередь при расчете налога на имущество, кредитору поставщики и прочие заимодатели, для которых погашение задолженности перед ними зависит от благосостояния экономического субъекта, в том числе от наличия экономических ресурсов.

Вторая задача бухгалтерского учета (контроль как средство обеспечения эффективного управления предприятием) высветилась в конце прошлого столетия и обусловлена внедрением систем интенсивного использования трудовых ресурсов. Она, с одной стороны, развивает первую задачу — обеспечение сохранности имущества предприятия; с другой — направлена на формирование информационной базы для принятия эффективных управленческих решений, т. е. бухгалтерский учет рассматривается как информация обратной связи в контуре управления предприятием. Первоначально данная задача вызвала к жизни оперативный учет и анализ отклонений, отрицательно влияющих на финансово-хозяйственную деятельность, систему управленческих мероприятий, обеспечивающих устранение нежелательных воздействий и закрепление передового опыта. Как показала многолетняя практика, эта задача не может быть решена только в рамках бухгалтерского учета. Она требует комплексных решений по реорганизации всей системы управления, затрагивающей аспекты стратегического планирования, менеджмента, маркетинга, учета и т. д.

Третья задача (исчисление финансового результата), хотя на первый взгляд представляется узкомасштабной, в условиях переориентации экономики на рыночные отношения приобретает первостепенное значение.

В предшествующий период (плановой экономики) прибыль имела больше пропагандистскую направленность, чем экономическое или юридическое наполнение. Юридически прибыль принадлежала монопольному собственнику - государству. Экономические отношения ограничивались выявлением чести прибыли, передаваемой государством экономическому субъекту, которая рассчитывалась не по результатам реального хозяйствования, а на основе субъективно определяемых плановых показателей. Заметим, что оставшаяся в распоряжении предприятия прибыль использовалась только на цели, оговоренные нормативами, регламентирующими формирование фондов экономического стимулирования, которые фактически воспринимались не чем иным как производными от плановых показателей.

Четвертая задача , рассматривающая бухгалтерский учет как средство перераспределения ресурсов в народном хозяйстве, провозглашена сравнительно недавно. Она успешно решается только в странах с налаженными рыночными отношениями.

Заканчивая рассмотрение четырех общепризнанных и вполне реальных задач бухгалтерского учета, нельзя не согласиться, что каждая последующая задача как бы впитывает в себя предыдущую, образуя живую взаимосвязанную цепь. Однако в зависимости от среды, в которой реализуются эти задачи, их приоритет неоднозначен.


ІІ. Виды бухгалтерского учета и отчетностей в зависимости от пользователей учетной информацией

2.1 Бухгалтерский учет и отчетность

В Федеральном законе от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» определено: «Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций».

В данном определении отражены основные этапы учетного процесса — вначале любой хозяйственный объект наблюдается, потом информационно измеряется, далее регистрируется факт хозяйственной жизни, связанный с этим объектом, затем осуществляется дальнейшая обработка учетной информации для ее передачи пользователям.

Содержание бухгалтерского учета с расширенной точки зрения в современных условиях можно определять также как совокупность его информации, выражающей признаки связей во времени и пространстве отражаемых фактов хозяйственной жизни и обладающей определенными свойствами и качественными характеристиками для управления хозяйственными процессами организации. Информация должна отвечать потребностям внутренних и внешних пользователей информации.

К внутренним пользователям бухгалтерской отчетности относятся:

1)руководители среднего и высшего звена, в работе которых необходимо использование информации об имущественном положении организации;

2)учредители или собственники организации; в зависимости от организационно-правовой формы организации могут относиться акционеры ;

3)собственники имущества организации.

Бухгалтерская отчетность является важным, а часто единственным источником информации для так называемых внешних пользователей.

Внешними пользователями являются:

1)инвесторы;

2)кредиторы;

3)контрагенты;

4)государственные органы.[13,с.24-25]

Составление бухгалтерской отчетности — завершающий этап учетного процесса в организации. Цель бухгалтерской отчетности состоит в предоставлении информации о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении компании.

В отчетности нарастающим итогом с начала года отражают имущественное и финансовое положение организации, результаты ее хозяйственной деятельности за отчетный период. Бухгалтерская отчетность состоит из взаимосвязанных форм, образующих по объему составляющих их показателей единую систему информации о финансовом состоянии организации.


рис. 2 Классификация бухгалтерской отчетности [2,с.93]

Бухгалтерскую отчетность можно классифицировать последующим признакам: по периодичности, по охвату и по назначению(рис2).

По периодичности подразделяют на:

∙ годовую – составляется за финансовый год;

∙ промежуточную - составляется за месяц, полугодие, девять месяцев.

По охвату отчетность делят на:

индивидуальную — отчетность одного юридического лица.

сводную - составляется в целом по организации — юридическому лицу, если она имеет филиалы или иные структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс.

консолидированную — это отчетность группы юридических лиц, основанной на отношениях контроля.

По назначению отчетность подразделяется на:

∙ внешнюю – источник информации для внешних пользователей о финансовой устойчивости, результатах финансовой и хозяйственной деятельности;

∙ внутреннюю – предназначена для удовлетворения информационной потребности самого субъекта.

Требования к бухгалтерской отчетности

Вхождение многих организаций в рыночную экономику обусловило проблему представления полной финансовой информации о деятельности организации и имущественном положении на определенную дату.

Для пользователей бухгалтерской отчетности имеет большое значение соблюдение определенных требований к ней:

1.Достоверность — бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности.

2.Целостность — включение в бухгалтерскую отчетность данных о всех хозяйственных операциях, осуществленных как организацией в целом, так и ее филиалами, представительствами и иными подразделениями, в том числе выделенными на отдельные балансы.

3.Сопоставимость — соблюдение постоянства в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного года к другому.

4.Последовательность — в бухгалтерской отчетности должны содержаться сравнения данных по конкретному показателю, приведенному в ней, за предыдущий и отчетный годы.

5.Нейтральность — при формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность содержащейся в ней информации.

6. Отчетный период — период, за который организация составляет бухгалтерскую отчетность. Отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

7. Оформление — отчетность должна быть составлена на русском языке, в валюте РФ (в рублях), подписана руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером и др.).

Организации обязаны представлять бухгалтерскую годовую отчетность в органы статистики.

В состав годовой бухгалтерской отчетности входит:

1. Бухгалтерский баланс (форма № 1);

2. Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) ;

3. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:

- Отчет о движении капитала (форма № 3);

- Отчет о движении денежных средств (форма № 4);

- Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

- Пояснительная записка;

4. Аудиторское заключение (если аудит обязателен для фирмы).[17,78-79]

Крайний срок представления годовой бухгалтерской отчетности, что в налоговую инспекцию, что в органы статистики одинаков.


2.2. Оперативный учет и отчетность

Оперативный (оперативно-технический) учет - система текущего наблюдения и контроля за отдельными хозяйственными явлениями и процессами непосредственно в момент их совершения.

Данные получают из первичных документов, устно, по телефону, телеграфу и т.д. (сведения о выпуске продукции за смену/сутки, использовании рабочего времени).

Оперативный учет применяется для текстурного отражения хозяйственных операций. Его особенность: быстрота и оперативность в обеспечении данных. Его данные обязательно фиксируются в документах. С его помощью можно следить за выполнением плана на любой момент времени, получать сведения о ходе выпуска продукции, соблюдению договорных поставок и.т.д.

Оперативный учет - это совокупность учетных процедур, которые обеспечивают информацией фазу текущего контроля, обращенного на отдельные участки хозяйственной деятельности объекта. Он фиксирует количественную меру наблюдаемых фактов, используя органически свойственные им единицы измерения (штуки, рубли, тонны, часы и др.). Отличительная черта оперативного учета - быстрое, своевременное -получение информации, необходимой для оперативного руководства. Оперативный учет на предприятиях ведется работниками цехов, участков, отделов. Данные оперативного учета получают из первичных документов, передают устно, по телефону. Они используются не только на местах, но и в вышестоящих органах.

Оперативный учет и отчетность - разновидность учетной функции, связанной с наблюдением за ходом производственного процесса. Реализуется диспетчерской службой. Цель функции состоит в сборе необходимой информации для оперативного анализа и принятия решения по управлению ходом производственного процесса.

Под функциями технологического управления понимаются функции, выполняемые операторами и механизмами для обеспечения производственного процесса.

В состав функций технологического управления входят функции:

∙ календарного планирования, определяющего входные временные и технические параметры работы технологической линии;

∙ учета ситуаций, анализа и принятия решения в реальном времени.

В рамках функциональной подсистемы оперативного управления основным производством реализуются следующие функциональные задачи:

∙ определение календарно-плановых нормативов;

∙ формирование оптимальных производственных программ по предприятию, цеху, участку на декаду, смену, час;

∙ расчет развернутого плана потребности в деталях, сборочных единицах на товарный выпуск;

∙ оперативный учет состояния межцеховых и внутрицеховых заделов;

∙ расчет плана сдачи и получения деталей, сборочных единиц в натуральном выражении;

∙ расчет сменно-суточных заданий;

∙ оперативный учет выполнения плана по номенклатуре и объему выпуска предприятием и цехом за час, смену, сутки, неделю, декаду,

∙ оперативный учет простоев оборудования;

∙ оперативный анализ отклонений от плана выпуска продукции;

∙ оперативный анализ простоев оборудования по причинам и виновникам;

∙ формирование планов-графиков запуска-выпуска изделий;

∙ расчеты сменно-суточных заданий.

Оперативная отчетность предназначена для текущего контроля над хозяйственной деятельностью организации, осуществляемого руководством. Оперативная отчетность содержит минимальное необходимое количество показателей, характеризующих результаты работы по отдельным видам деятельности. Такая отчетность является способом текущего наблюдения за ходом хозяйственной деятельности.

Система управления эффективностью производства в условиях рыночной экономики предполагает совершенствование бухгалтерского учета в соответствии с требованиями развития всего хозяйственного механизма, а также оперативного, тактического и стратегического управления. Это обусловливает необходимость ориентации развития учета на комплексный и системные подходы. В настоящее время оперативный учет практически поглощен управленческим учетом. Это происходит из-за того, что в современных условиях всякого рода внутренние отчеты, докладные и служебные записки, аналитические справки и сводные данные требуются именно для решения управленческих задач и принятия управленческих решений.


2.3. Статистический учет и отчетность

Данные бухгалтерского учета применяются и в статистическом учете. Статистический учет необходим для получения и обобщения данных, характеризующих массовые и отдельные типичные явления и процессы производственной деятельности и общественной жизни. С его помощью исчисляются многие количественные и качественные показатели. Многие данные для статистики поставляются в бухгалтерский учет в виде отчетности, а так же результатов разовых статических учетов. Данные статических служб публикуются в массовой печати.

Задачи статистического учета:

- сбор информации о социально-экономических явлениях;

- проверка достоверности данных;

- обработка и анализ полученных данных;

- представление результатов анализа статистических данных.

Статистический учет в отличие от бухгалтерского учета, в котором применяется сплошное наблюдение процессов и фактов хозяйственной жизни, статистическое наблюдение может быть как сплошном, так и выборочным В нем применяются специфические способы и приемы получения и обработки данных: наблюдение, группировка, сравнение, индексы, средине величины и другие. Для регистрации наблюдений используются натуральные, трудовые и денежные измерители. Материалы статистического наблюдения сводятся, группируются в необходимом порядке и обобщаются в определенную систему статистических показателей.

Статистическая отчетность представляет собой систему количественных и качественных показателей, характеризующих работу организации за определенный период времени с целью выявления типичных и массовых явлений, процессов и их результатов. С ее помощью осуществляется контроль над объемом и качеством произведенной продукции, над движением производственных, финансовых и трудовых показателей в разках отрасли или административного региона (район, город, область, регион, страна, регион стран). Многообразие форм статистической отчетности просто поражает воображение. Конечно, это не означает, что каждая компания должна представлять в свое отделение статистики все эти формы. Многие из них являются выборочными. То есть предназначены для предприятий какого-то определенного рода деятельности или для фирм, отобранных по тому или иному критерию территориальным органом Росстата. Например, форма № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия». Заполнять эту форму нужно только в том случае, если малое предприятие попало в выборку, а это примерно 20 процентов всех фирм.

Компании, которые прошли «отбор», т.е. органы статистики выбрали эту компанию для предоставления данных, получают из своего отделения статистики письмо с бланком формы и уведомлением о том, что организация попала в выборку. Но в любом случае перед сдачей отчетности лучше уточнить у сотрудников своего отделения статистики о необходимости предоставления данных. Срок сдачи формы № ПМ - не позднее 29-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если же вашу фирму не отобрали, то достаточно сдать только бухгалтерскую отчетность.

Маленькие предприятия, которые не подлежат обязательной аудиторской проверки, вправе представить в органы статистики в составе бухгалтерской отчетности только баланс и форму №2.

При составлении статистической отчетности используются данные статистического учета, текущего бухгалтерского учета и отчетности.

Статистический учет и отчетность - функция, фиксирующая экономическое и финансовое состояние предприятия на основе использования специальных методов статистики. Функция реализуется в бухгалтерии, финансовом отделе, отделе организации труда и заработной платы. Ее цель - подготовка и обработка информации для выявления тенденций возникновения экономических и финансовых событий, происходящих в процессе реализации производственной деятельности предприятия.


ІІІ. Функции бухгалтерского учета и отчетности

Система управления любой организации неразрывно связана с бухгалтерским учетом. В системе управления бухгалтерский учет выполняет ряд функций, основными из которых являются:

► контрольная;

► информационная;

► обратной связи;

► обеспечения сохранности собственности;

► прогностическая;

► оценочно-сравнительная;

► перераспределения доходов между хозяйствующим субъектом и государством;

► самоорганизации и саморегуляции системы;

► социальная.[16,с.89]

Функция контроля — это такая характеристика управления, которая позволяет выявить проблемы и скорректировать соответственно деятельность организации. Любая организация обязана обладать, способностью вовремя фиксировать свои ошибки и исправлять их до того, как они повредят достижению целей организации. Сопоставляя реально достигнутые результаты с запланированными, руководство организации получает возможность выявить, где организация добилась успехов, а где потерпела неудачу. Другими словами, один из важнейших аспектов контроля заключается в определении, какие именно направления деятельности организации наиболее эффективно способствовали достижению ее важнейших целей.

Контроль — это очень важная и сложная функция учета. Одной из важнейших особенностей контроля является его всеобъемлемость. Каждый руководитель, специалист независимо от своего ранга должен осуществлять контроль как неотъемлемую часть своих должностных обязанностей, даже если никто ему специально это не поручал.

Одной из главных функций бухгалтерского учета в системе управления организацией является информационная функция . Она играет значимую роль в экономике, в частности обеспечивает эффективную конкуренцию на рынке капитала. Только в условиях информационности рынок может обеспечить те результаты, которые ему приписываются микроэкономическими моделями взаимодействия, спроса и предложения. Информационная система управления состоит из взаимосвязанных подсистем, а именно экономической, бухгалтерской, технологической и т.д.

Функционирование системы управления немыслимо без выполнения бухгалтерским учетом функции обратной связи . Обратная связь с помощью бухгалтерской информации используется для осуществления контроля за результатами достижения -плановых показателей, установления и в последующем устранения различных недостатков, выявления неиспользованных резервов производства и определения степени их мобилизации, выбора различных альтернатив, принятия решений по изменению направлений работы организации.

Аналитическая функция бухгалтерского учета заключается в использовании бухгалтерской информации для анализа производственной и хозяйственно-финансовой деятельности организации и ее подразделений. Анализ выявляет влияние различных факторов на эффективность использования производственных ресурсов, окупаемость затрат выпуском продукции.

Функция обеспечения сохранности собственности достигается использованием бухгалтерской информации при проведении фактических и документальных проверок, независимого аудита и т.п. способов подтверждения наличия и движения активов и обязательств хозяйствующего субъекта.

Прогностическая функция означает диагностику и прогнозирование финансового состояния и платежеспособности организации на основании данных бухгалтерской отчетности, прогнозирование хода производственных процессов посредством использования гибких бюджетов, смет и т.п.

Оценочно-сравнительная функция проявляется, в основном, в управленческом учете путем соизмерения затрат и результатов, оценки эффективности деятельности центров ответственности и организации в целом.

Функция перераспределения доходов между хозяйствующим субъектом и государством осуществляется через налоговые расчеты и обязательные платежи. При развитии данной функции учета в последствии отпадут спорный вопрос и необоснованные утверждения о выделений из системы бухгалтерского учета в качестве самостоятельного вида так называемого налогового учета.

Функция самоорганизации и саморегуляции означает, что через особые управляющие механизмы структура системы бухгалтерского учета постоянно воздействует на характер функционирования и развития подсистем управленческого и финансового учета в соответствии с изменяющимися внешними условиями и средой управления. Поскольку система бухгалтерского учета представляет собой единство подсистем финансового и управленческого учета и их раздельное существование невозможно.

Социальная функция бухгалтерского учета проявляется в формировании в бухгалтерском учете различных резервов для финансирования работ по ликвидации последствий экологических, стихийных и других чрезвычайных ситуаций; для стимулирования труда работников, а также определения уровня доходов различных категорий работников организаций; развитии у аппарата управления организаций новых мировоззренческих отношений и чувства ответственности за свою деятельность и т.д.

Все функции бухгалтерского учета взаимосвязаны, взаимообусловлены с функциями управления, научными способами и методическими приемами метода бухгалтерского учета. Совершенствование управления неразрывно связано с развитием системы бухгалтерского учета, так как невозможно осуществлять такие функции управления организацией, как планирование, прогнозирование, организацию хозяйственной деятельности и ее регулирование без использования для этих целей учетной информации.


Заключение

В данной работе на основании современных литературных источников, а именно журналов «Бухгалтерский учет», «Главбух», «Спутник бухгалтера» и других, решены поставленные задачи: раскрыта сущность бухгалтерского учета; рассмотрены основные виды и отчетности в зависимости от пользователей учетной информации; выделены главные функции бухгалтерского учета и отчетности.

Рассмотренные виды учета – бухгалтерский, оперативный и статистический имеют каждый свое назначение, состав учитываемых объектов, цели и задачи их отражения. Вместе с тем все виды учета взаимосвязаны, дополняют друг друга и составляют систему хозяйственного учета в Российской Федерации. Использование информации всех трех видов учета как целостной информационной системы позволяет организациям принимать обоснованные управленческие решения в деле повышения эффективности их производственной и хозяйственно-финансовой деятельности. В настоящее время органы государственной власти и управления заинтересованы в получении информации, необходимой для регулирования деятельности хозяйствующих субъектов, выработки налоговой политики, решения социальных проблем. Общественность и местные органы самоуправления используют бухгалтерскую отчетность для обеспечения занятости населения, контроля за полнотой уплаты местных налогов, определения направлений развития регионов.

Исходя из выше сказанного можно сделать вывод, что поставленная цель, раскрыть сущность и функции учета в управлении экономикой современных коммерческих организаций, решена.


Список использованной литературы

1. Алборов Р.А. Принципы и основы бухгалтерского учета: учебное пособие / .А.Алборов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС,2006

2. Воронина Л.И. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие. – М.: Изд-во Эксмо,2006

3. Гетьман В.Г. «Об основах бухгалтерского учета и отчетности» // Бухгалтерский учет 2,2006

4. Иванова Н.В. «Инспекторы объясняют преимущества электронной отчетности на спецкомиссиях» // Спутник главбуха 10,2007

5. Ильина М. «Переходим на электронную отчетность» // Спутник главбуха,январь,2007

6. Кутер М.И., Таранец Н.Ф., Уланова И.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. учебное пособие. – М.: Финансы и статистика,2005

7. Лаптева Д.Г. «Принципы бухгалтерского учета и отражение обязательств» // Бухгалтерский учет, 9 май 2007

8. Лианский М.Е., Лимошина Е.В. «Профессиональное суждение и бухгалтерская отчетность организации» // Бухгалтерский учет 24,2006

9. Медведев М.Ю. Теория бухгалтерского учета. учебник / М.Ю.Медведев. -Москва : Издательство «Омега-Л»,2007

10. Новодворский В.Д., Понамарева А.В. Бухгалтерская отчетность организации: учебное пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет»,2006

11. Окрунина И. «Бухгалтерский учет в России перспективы развития» // Бухгалтерский учет, 2,2006

12. Седова Е.И. «Бухгалтерская отчетность – информационная финансового анализа» // Консультант бухгалтера 10,2006

13. Семенихина В.В. Бухгалтерский учет и отчетность. – М.: Изд-во Эксмо,2005

14. Соколов Я.В. «Предмет и метод бухгалтерского учета: сущность и содержание элементов» // Бухгалтерский учет №19 октябрь 2007

15. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации / под ред. А.С. Бакаева . – М.:ИПБР-БИНФА,2006

16. Сухарев И.Р., Сухарева О.А. «Препятствия в законодательстве РФ для созда,ния нормативной базы применения международных стандартов при составлении отчетности Российским организациям.», // Международный бухгалтерский учет, № 1 январь,2007

17. Трубецкой П.С. «Какую отчетность нести в Росстат» // Главбух №1,2007

18. Хорин А.Н. «Принципы формирования бухгалтерской отчетности» // Бухгалтерский учет, 23,2006


Практическая часть

Задача №1.

Классификация имущества по видам и источникам образования.

Цель задачи – усвоение порядка группировки имущества по видам и источникам образования.

На основе данных для выполнения задачи произвести группировку имущества и заполнить таблицы.

Таблица 1

Состав имущества ОАО «Автозавод» и источников его формирования на 1 января 2007 г.

№ п/п Наименование отдельных видов имущества, источники их формирования и обязательства предприятия Сумма в рублях
1 Валютный счет в банке 312500
2 Спецобувь, срок службы 3 года 47700
3 Задолженность работникам по оплате труда 344100
4 Уставный капитал 840000
5 Лента стальная 29500
6 Дизельное топливо 41000
7 Станок токарно-винторезный, срок службы 10 лет 143600
8 Расчетный счет 38900
9 Задолженность подотчетных лиц 80
10 Оборудование дворца культуры, срок службы свыше 1 года 37850
11 Задолженность бюджету по налогу на имущество 8540
12 Резервный капитал 85600
13 Музыкальный центр для дворца культуры, срок службы 8 лет 9400
14 Здание сборочного цеха автозавода 294500
15 Производственный инструмент, сток службы до 1 года 2950
16 Денежные средства в кассе 320
17 Электротовары, сток службы 8 лет 25600
18 Патент, срок службы 5 лет 8500
19 Задолженность по налогу на доходы физических лиц 14600
20 Задолженность фирмы «Каскад» за полученные автомобили 645000
21 Краткосрочные кредиты банка 65000
22 Товарный знак (срок полезного использования 20 лет) 13800
23 Добавочный капитал 96000
24 Запасные части 48700
25 Административное здание завода 264000
26 Задолженность заводу «Восход» за запасные части 65900
27 Задолженность работникам по депонированным суммам 4860
28 Бензин АИ-93 3210
29 Целевые поступления 7000
30 Тиски станочные, срок службы 8 лет 36200
31 Спальные корпуса оздоровительного лагеря 286000
32 Моющие средства для дворца культуры 2850
33 Задолженность Пенсионному фонду 4500
34 Постельные принадлежности для оздоровительного лагеря, срок службы свыше 1 года 16540
35 Моющие средства для оздоровительного лагеря 940
36 Задолженность работникам по командировочным расходам 380
37 Оборудование оздоровительного лагеря, срок службы 10 лет 72300
38 Алюминиевый лист 6100
39 Микрокалькуляторы, срок службы 5 лет 9700
40 Нераспределенная прибыль прошлого года 117680
41 Здание дворца культуры 740000
42 Видеомагнитофон для оздоровительного лагеря, срок службы 12 лет 6520
43 Автомобили на складе готовой продукции 624000
44 Столы письменные, срок службы 5 лет 57000
45 Авансы, полученные от АО «ЦММ» 200000
46 Задолженность АО «Затея» за полученные автомобили 95200
47 Переводы в пути 23500
48 Долгосрочный заем, полученный от АО «Дизель» 500000
49 Резерв предстоящих расходов 584000
50 Задолженность фирме «Аргон» по претензиям 246000
51 Комплектующие изделия 14560
52 Задолженность Фонду медицинского страхования 58940
53 Долгосрочные кредиты банков 350000
54 Задолженность акционерам по начисленным дивидендам 65420
7617040

Решение.

Таблица 2.

Группировка имущества по видам

№ п/п Сфера нахождения имущества Группа имущества Наименование имущества Сумма, руб.

1

Сфера производства

Основные средства Станок токарно-винторезный, срок службы 10 лет 143600
Здание сборочного цеха автозавода 294500
Электрокары, срок службы 8 лет 25600
Административное здание завода 264000
Тиски станочные, срок службы 8 лет 36200
Микрокалькуляторы, срок службы 5 лет 9700
Столы письменные, срок службы 5 лет 57000
Итого: основные средства 830600

Нематериальные активы

Патент, срок службы 5 лет 8500
Товарный знак (срок полезного использования 20 лет) 13800
Итого: нематериальные активы 22300
Оборотные средства (производственные запасы) Лента стальная 29500
Спецобувь, срок службы 3 года 47700
Дизельное топливо 41000
Производственный инструмент, срок службы до 1 года 2950
Запасные части 48700
Бензин АИ-93 3210
Алюминиевый лист 6100
Комплектующие изделия 14560
Итого: оборотные средства 193720
Итого: раздел 1 1046620
2 Сфера обращения Денежные средства Валютный счет в банке 312500
Расчетный счет 38900
Денежные средства в кассе 320
Переводы в пути 23500
Итого: денежные средства 375220
Предметы обращения Автомобили на складе готовой продукции 624000
Средства в расчетах Задолженность подотчетных лиц 80
Задолженность фирмы «Каскад» за полученные автомобили 645000
Задолженность АО «Затея» за полученные автомобили 95200
Итого: средства в расчетах 1364280
Итого: раздел 2 1739500

3

3

Внепроизводственная сфера

Внепроизводственная сфера

Основные средства

Оборудование дворца культуры, срок службы свыше 1 года 37850
Музыкальный центр для дворца культуры, срок службы 8 лет 9400
Спальные корпуса оздоровительного лагеря 286000
Постельные принадлежности для оздоровительного лагеря, срок службы свыше 1 года 16540
Оборудование оздоровительного лагеря, срок службы 10 лет 72300
Здание дворца культуры 740000
Видеомагнитофон для оздоровительного лагеря, срок службы 12 лет 6520
Итого: основные средства 1168610
Оборотные средства Моющие средства для дворца культуры 2850
Моющие средства для оздоровительного лагеря 940
Итого: оборотные средства 3790
Итого: раздел 3 1172400
Всего имущества 3958520

Таблица 3

Группировка имущества по источникам образования

№ п/п Источники образования имущества по группам Наименование источника Сумма, руб.
1 Капитал, фонды и резервы Уставный капитал 840000
Резервный капитал 85600
Добавочный капитал 96000
Резерв предстоящих расходов 584000
Итого капитал, фонды и резервы 1605600
2 Целевое финансирование 7000
3 Прибыль 117680

Итого: собственных источник

ов

1730280
4 Долгосрочные обязательства

Долгосрочный заем, полученный от АО «Дизель»

Продолжение таблицы 3
500000
Долгосрочные кредиты банков 350000
Итого долгосрочные обязательства 850000
5 Краткосрочные обязательства Задолженность работникам по оплате труда 344100
Задолженность по налогу на доходы физических лиц 14600
Задолженность бюджету по налогу на имущество 8540
Краткосрочные кредиты банка 65000
Задолженность заводу «Восход» за запасные части 65900
Задолженность работникам по депонированным суммам 4860
Задолженность Пенсионному фонду 4500
Задолженность работникам по командировочным расходам 380
Задолженность фирме «Аргон» по претензиям 546000
Задолженность Фонду медицинского страхования 58940
Задолженность акционерам по начисленным им дивидендам 65420
Авансы, полученные от АО «ЦММ» 200000
Итого краткосрочные обязательства 1378240
Итого: заемных средств 2228240
Всего: источников образования имущества 3958520

Задача №2.

Содержание актива и пассива бухгалтерского баланса.

Цель задачи – усвоение экономического содержания статей бухгалтерского баланса, их группировка по разделам актива и пассива.

На основе данных из таблицы 1 определить, к какой статье бухгалтерского баланса относятся конкретные виды имущества, источники его формирования, а затем составить бухгалтерский баланс на 1 января 2007 года ( на начало отчетного периода).

Решение.

Бухгалтерский баланс на начало отчетного периода

Приложение к Приказу

Министерства финансов

Российской Федерации

от 22 июля 2003 г. № 67н

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на ___1 апреля ____2007_г.

Коды
Форма № 1 по ОКУД 0710001
Дата (год, месяц, число)
Организация ____ОАО «Автозавод» __________________по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика_______________ИНН
Вид деятельности _______производство автомобилей _______по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности __открытое___
____акционерное общество___ __________________ по ОКОПФ /ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ

384/385
Местонахождение (адрес) _______________________________________
________________________________________________________
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
АКТИВ Код показателя На начало отчетного года
1 2 3
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
22300
Основные средства 120 1999210
Незавершенное строительство 130
Доходные вложения в материальные ценности 135
Долгосрочные финансовые вложения 140
Отложенные налоговые активы 145
Прочие внеоборотные активы 150
ИТОГО по разделу I 190 2021510
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
210 821510
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
193720
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи 624000
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты 3790
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение12 месяцев после отчетной даты) 240 740280
в том числе покупатели и заказчики 740200
Краткосрочные финансовые вложения 250
Денежные средства 260 375220
Прочие оборотные активы 270
ИТОГО по разделу II 290 1937010
БАЛАНС 300 3958520
ПАССИВ Код
показателя
На начало отчетного периода
1 2 3
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
840000
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал 420 96000
Резервный капитал 430 85600
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 117680
ИТОГО по разделу III 490 1139280
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
850000
Отложенные налоговые обязательства 515
Прочие долгосрочные обязательства 520
ИТОГО по разделу IV 590 850000
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
65000
Кредиторская задолженность 620 1047820
в том числе:
поставщики и подрядчики
611900
задолженность перед персоналом организации 349340
задолженность перед государственными внебюджетными фондами 63440
задолженность по налогам и сборам 23140
прочие кредиторы
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 65420
Доходы будущих периодов 640 7000
Резервы предстоящих расходов 650 584000
Прочие краткосрочные обязательства 660 200000
ИТОГО по разделу V 690 1969240
БАЛАНС 700 3958520
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства

910

в том числе по лизингу 911

Товарно-материальные ценности, принятые на

ответственное хранение

920
Товары, принятые на комиссию 930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 940
Обеспечения обязательств и платежей полученные 950
Обеспечения обязательств и платежей выданные 960
Износ жилищного фонда 970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов 980
Нематериальные активы, полученные в пользование 990

Руководитель _________ Шилова И.Н Главный бухгалтер ____ Шмойлова О.А.__

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

"__" _____________ 200_ г.

Задача №3.

Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс и их отражение на счетах.

Цель задачи – усвоение типов измерений в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций и порядка их отражения на счетах бухгалтерского учета.

На основе данных таблицы 4 отразить изменения, происшедшие в бухгалтерском балансе за отчетный период, определить их тип и корреспонденцию счетов.

При этом необходимо иметь в виду, что существует 4 типа изменений балансового управления:

1. Изменения (+,-) в структуре активной части управления;

2. Изменения (+,-) в структуре пассивной части управления;

3. Равно великое увеличение (+) активной (активов) и пассивной (капитала или обязательств) частей управления;

4. Равновеликое уменьшение (-) активной (активов) и пассивной (капитала или обязательств) частей уравнения.

Открыть счета бухгалтерского учета и отразить в них хозяйственные операции способом двойной записи, посчитать обороты и конечное сальдо.

Таблица 4

Хозяйственные операции за 1 квартал

№ п/п Содержание хозяйственной операции Сумма, руб
1 Поступили запасные части от завода «Восход» 341200
2 Выдано из кассы под отчет 300
3 Начислен резерв предстоящих платежей ( на оплату отпускных) за счет основного производства 28750
4 Оприходована лента стальная, приобретенная за счет подотчетных сумм 4500
5 Начислена заработная плата работникам основного производства 167800
6 Начислен единый социальный налог 59730
7 Получен алюминиевый лист от ООО «Гранит» 27600
8 Начислены отпускные за счет созданного резерва предстоящих платежей 19650
9 На расчетный счет поступила задолженность фирмы «Каскад» 445000
10 С валютного счета получена иностранная валюта в кассу 24300
11 С расчетного счета получены деньги в кассу 50000
12 В кассу поступила задолженность АО «Затея» 9500
13 Увеличена стоимость основных средств за счет добавочного капитала 74200
14 Списаны запчасти на основное производство 319600
15 Удержан из зарплаты налог на доходы физических лиц 22360
16 Выданы из кассы дивиденды 65420
17 Выдана из кассы депонированная зарплата 4860
18 Списан бензин АИ-76 на основное производство 3000
19 Удержаны из зарплаты неиспользованные подотчетные суммы 380
20 перечислен с расчетного счета НДФЛ 14600
21 Погашен с расчетного счета краткосрочный кредит банка 65000
22 Списан алюминиевый лист на основное производство 4650
23 Списано дизельное топливо на основное производство 28400
24 Оприходована на склад готовая продукция 611930
Итого 2392730

Решение

Таблица 5

Типы изменений в бухгалтерском балансе

п/п

Содержание хозяйственных операций Изменение в балансе Тип изменений (1,2,3,4) Сумма (тыс.руб.) Корреспонденция счетов
Актив Пассив Д К
+ - + -
1 Поступили запасные части от завода «Восход» + + 3 341200 10 60
2 Выдано из кассы под отчет + - 1 300 71 50
3 Начислен резерв предстоящих платежей ( на оплату отпускных) за счет основного производства + + 3 28750 20 96
4 Оприходована лента стальная, приобретенная за счет подотчетных сумм + - 1 4500 10 71
5 Начислена заработная плата работникам основного производства + + 3 167800 20 70
6 Начислен единый социальный налог + + 3 59730 20 69
7 Получен алюминиевый лист от ООО «Гранит» + + 3 27600 10 60
8 Начислены отпускные за счет созданного резерва предстоящих платежей + - 2 19650 96 70
9 На расчетный счет поступила задолженность фирмы «Каскад» + - 1 445000 51 62
10 С валютного счета получена иностранная валюта в кассу + - 1 24300 50 52
11 С расчетного счета получены деньги + - 1 50000 50 51
12 В кассу поступила задолженность АО «Затея» + - 1 9500 50 62
13 Увеличена стоимость основных средств за счет добавочного капитала + + 3 74200 01 83
14 Списаны запчасти на основное производство + - 1 319600 20 10
15 Удержан из зарплаты налог на доходы физических лиц + - 2 22360 70 68
16 Выданы из кассы дивиденды - - 4 65420 75 50
17 Выдана из кассы депонированная з/п - - 4 4860 76 50
18 Списан бензин АИ-76 на основное производство + - 1 3000 20 10
19 Удержаны из зарплаты неиспользованные подотчетные суммы - - 4 380 70 71
20 перечислен с расчетного счета НДФЛ - - 4 14600 68 51
21 Погашен с расчетного счета краткосрочный кредит банка - - 4 65000 66 51
22 Списан алюминиевый лист на основное производство + - 1 4650 20 10
23 Списано дизельное топливо на основное производство + - 1 28400 20 10
24 Оприходована на склад готовая продукция + - 1 611930 43 20
Итого 2392730

Схемы синтетических счетов

Дт 01 Кт Дт 10 Кт Дт 20 Кт Дт 50 Кт
Сн-1999210 Сн-197510 Сн-0 Сн-320
74200 341200 319600 28750 611930 24300 300
Об д 742200 Об к 0 4500 3000 167800 50000 65420
С д 1257010 27600 4650 59730 9500 4860
28400 319600 Об д 83800 Об к 70580
Об д 373300 Об к 355650 3000 С д 13540
С д 215160 4650
28400
Об д 611930 Об к 611930
С д 0
Дт 51 Кт Дт 52 Кт Дт 60 Кт Дт 43 Кт
Сн-38900 Сн-312500 Сн-65900 Сн-624000
445000 50000 24300 341200 611930
14600 Об д 0 Об к 24300 27600 Об д 611930 Об к 0
65000 Сд 288200 Об д 0 Об к 368800 Сд 1235930
Об д 445000 Об к 129600 Ск434700
С д 13540
Дт 62 Кт Дт 66 Кт Дт 68 Кт Дт 69 Кт
Сн-740200 Сн-65000 Сн-23140 Сн-63440
445000 65000 14600 22360 59730
9500 Об д 65000 Об к 0 Об д 14600 Об к 22360 Об д 0 Об к 59730
Об д 0 Об к 454500 Ск 0 Ск 30900 Ск 123170
Ск 1194700
Дт 70 Кт Дт 71 Кт Дт 75 Кт Дт 76 Кт
Сн-344100 Сн-380 Сн-65420 Сн-550860
22360 167800 300 4500 65420 4860
380 19650 380 Об д 65420 Об к 0 Об д 4860 Об к 0
Об д 22740 Об к 148150 Об д 300 Об к 4880 Ск 0 Ск 546000
Ск 508810 Ск 4960
Дт 82 Кт Дт 96 Кт
Сн-85600 Сн-584000
19650 28750
Об д 0 Об к 0 Об д 19650 Об к 28750
Ск 85600 Ск 593100
Дт 83 Кт
Сн 96000
74200
Об д 0 Об к 74200
Ск 170200
Дт 04 Кт Дт 57 Кт Дт 67 Кт Дт 80 Кт
Сн - 22300 Сн - 23500 Сн- 850000 Сн- 840000
Об д 0 Об к 0 Об д 0 Об к 0 Об д 0 Об к 0 Об д 0 Об к 0
Сд 22300 Сд 23500 Ск 850000 Ск 840000
Дт 84 Кт Дт 86 Кт
Сн – 117680 Сн – 7000
Об д 0 Об к 0 Об д 0 Об к 0
Ск 117680 Ск 7000

Задание №4

Аналитический учет.

Цель задачи – усвоение порядка составления оборотно-сальдовых ведомостей по аналитическим счетам и использование их итоговых данных для синтетического учета.

В предложенных ниже оборотно-сальдовых ведомостях по счетам «Материалы», «Расчеты с поставщиками» и «Расчеты с покупателями и заказчиками» произвести подсчет остатков на конец месяца по каждому аналитическому счету, а их итоговые данные внести в оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам.

Решение:

Таблица 6

Счет 10 «Материалы»

(в рублях без натурального измерения)

Наименование

материала

Сальдо на начало отчетного периода (дебет) Обороты за отчетный период Сальдо на конец отчетного периода (дебет)

Поступило

(дебет)

Израсходовано (кредит)
Спецобувь 47700 47700
Лента стальная 29500 4500 34000
Дизельное топливо 41000 28400 12600
Производственный инструмент, срок службы до 1 года 2950 2950
Запасные части 48700 341200 319600 70300
Бензин 3210 3000 210
Моющие средства для дворца культуры 2850 2850
Моющие средства для лагеря 940 940
Алюминиевый лист 6100 27600 4650 29050
Комплектующие изделия 14560 14560
Итого 197510 197510 395020 215160

Таблица 7

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Наименование поставщиков и подрядчиков Сальдо на начало месяца Обороты за месяц Сальдо на конец месяца
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Завод «Восход» 65900 341200 407100
ООО «Гранит» 27600 27600
Итого 65900 368800 434700

Таблица 8

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Наименование покупателей и заказчиков Сальдо на начало месяца Обороты за месяц Сальдо на конец месяца
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Фирма «Каскад» 645000 445000 200000
АО «ЦММ» 200000 200000
АО «Затея» 95200 9500 85700
Итого 740200 200000 454500 285700 200000

Задание №5. Бухгалтерский баланс.

Цель задачи - использование информации предыдущей подготовительной работы для составления бухгалтерского баланса. По данным конечных остатков схем бухгалтерских счетов составить оборотную ведомость по синтетическим счетам (табл. 9) и бухгалтерский баланс на конец периода (приложение 2).

Таблица 9

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за I квартал 2007 г.

№ счета

Сальдо на начало

отчетного периода

Обороты за отчетный

период

Сальдо на конец

отчетного периода

Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
01 1999210 742200 2073410
04 22300 22300
10 197510 373300 355650 215160
20 611930 611930
43 624000 1235930
50 320 83800 70580 13540
51 38900 445000 129600 354300
52 312500 24300 288200
57 23500 23500
60 65900 368800 23500 434700
62 740200 454500 285700 200000
66 65000 65000
67 850000 850000
68 23140 14600 22360 30900
69 63440 59730 123170
70 344100 22740 187450 508810
71 380 300 4880 380 5260
75 65420 65420
76 550860 4860 546000
80 840000 840000
82 85600 840000
83 96000 74200 85600
84 117680 117680
86 7000 7000
96 584000 19650 28750 593100
Итого 3958520 3958520 2392730 2392730 4512420 4512420

Бухгалтерский баланс на конец месяца

Приложение к Приказу

Министерства финансов

Российской Федерации

от 22 июля 2003 г. № 67н

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на ___1 апреля ____2007_г.

Коды
Форма № 1 по ОКУД 0710001
Дата (год, месяц, число)
Организация ____ОАО «Автозавод» __________________по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика_______________ИНН
Вид деятельности _______производство автомобилей _______по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности __открытое___
____акционерное общество___ __________________ по ОКОПФ /ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ

384/385
Местонахождение (адрес) _______________________________________
________________________________________________________
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
АКТИВ Код показателя На конец отчетного периода
1 2 3
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
22300
Основные средства 120 2073410
Незавершенное строительство 130
Доходные вложения в материальные ценности 135
Долгосрочные финансовые вложения 140
Отложенные налоговые активы 145
Прочие внеоборотные активы 150
ИТОГО по разделу I 190 2095710
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1451090
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
215160
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи 1235930
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение12 месяцев после отчетной даты) 380
в том числе покупатели и заказчики 380
Краткосрочные финансовые вложения 250
Денежные средства 260 679540
Прочие оборотные активы 270
ИТОГО по разделу II 290
БАЛАНС 300 4512420
ПАССИВ Код показателя На конец отчетного периода
1 2 4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
840000
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал 420 170200
Резервный капитал 430 85600
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 117680
ИТОГО по разделу III 490 1213480
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
850000
Отложенные налоговые обязательства 515
Прочие долгосрочные обязательства 520 7000
ИТОГО по разделу IV 590 857000
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность 620
в том числе:
поставщики и подрядчики
634700
задолженность перед персоналом организации 508810
задолженность перед государственными внебюджетными фондами 123170
задолженность по налогам и сборам 30900
прочие кредиторы 546000
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630
Доходы будущих периодов 640
Резервы предстоящих расходов 650 593100
Прочие краткосрочные обязательства 660
ИТОГО по разделу V 690 2441940
БАЛАНС 700 4512420
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства

910

в том числе по лизингу 911

Товарно-материальные ценности, принятые на

ответственное хранение

920
Товары, принятые на комиссию 930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 940
Обеспечения обязательств и платежей полученные 950
Обеспечения обязательств и платежей выданные 960
Износ жилищного фонда 970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов 980
Нематериальные активы, полученные в пользование 990

Руководитель _________ _Гузеева Е.Ю. _ Главный бухгалтер________ Степанова О.В._

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

"__" _____________ 200_ г.

Задание №6. Первичная документация.

Цель задачи – усвоение порядка заполнения первичных документов.

Заполните и сделайте бухгалтерскую обработку первичных документов, оформляющих хозяйственные операции №№:

2 (расходный кассовый ордер);

4 (авансовый отчет подотчетного лица);

7 (накладная на поступление материалов от поставщика);

12 (приходный кассовый ордер);

20 (платежное поручение банку, осуществляющему расчетно-кассовое обслуживание организации) в табл. 4, используя типовые бланки. Реквизиты документов, которые не определены условиями задачи, но являются обязательными для заполнения - придумать самостоятельно.