регистрация / вход

Формирование и учет финансовых результатов, их использование

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Самарский государственный архитектурно-строительный университет»

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Самарский государственный архитектурно-строительный университет»

Кафедра «Финансовый менеджмент в строительстве»

КУРСОВАЯРАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский учет в строительстве»

Самара 2010

Содержание

Введение . 3

Основная часть

Тема 16: Формирование и учет финансовых результатов, их использование. 4

Порядок формирования финансовых результатов деятельности строительной организации, счета их бухгалтерского учета. 4

Учет операционных и внереализационных доходов и расходов. 7

Учет чистой прибыли (убытка) организации: порядок закрытия счетов в конце финансового года. Порядок признания доходов и расходов для целей налогообложения прибыли.10

Бухгалтерская отчетность о финансовых результатах (отчет о прибылях и убытках).13

Заключение . 16

Список используемой литературы .. 17

Практическая задача . 18

Тестовые задания . 4 1

Введение

Важнейшее место в системном бухгалтерском учете строительной организации занимают выявление и учет финансового результата.

В рыночных условиях финансовый результат представляет со­бой наиболее существенный показатель эффективности работы строительной организации. Наличие прибыли создает финансовую базу для реализации и расширения ее производственной деятельности, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственника и сотрудников. Кроме того, посредством налоговой системы финансовый результат отдельной строительной организации влияет на формирование бюджетных доходов разных уровней.

В современных условиях формирования рыночных отношений в Российской Федерации основная задача деятельности строительной организации состоит в извлечении прибыли. Большая часть прибыли строительной организации формируется за счет реализации строительной продукции, которая исчисляется как разница между себестоимостью строительных работ и полученны­ми от заказчика средствами за выполненные и сданные работы.

Понятие «доход организации» для целей бухгалтерского учета определено в ПБУ 9/99 «Доходы организации», где, в частности, отмечено, что доходами организации признаются увеличения экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Другими словами, финансовый результат представляет собой разницу от сравнения сумм доходов и расходов строительной организации. Превышение доходов над расходами означает прирост имущества организации, прибыль, а расходов над доходами — уменьшение имущества, убыток. Полученный организацией за отчетный год финансовый результат в виде прибыли или убытка соответственно приводит к увеличению или уменьшению капитала организации. Следует отметить, что не признаются доходами строительной организации следующие поступления:

суммы налога на добавленную стоимость;

экспортные пошлины и иные аналогичные обязательные платежи.

Тема 16: Формирование и учет финансовых результатов, их использование

Порядок формирования финансовых результатов деятельности строительной организации, счета их бухгалтерского учета

В настоящее время содержание и форма строительных работ характеризуются условиями договора строительного подряда. Предметом договора могут быть вводимые в действие объекты, виды, комплексы строительно-монтажных работ, а также части возводимого объекта или отдельные объемы строительно-монтажных работ. Таким образом, объем и свойства строительной продукции, являющейся объектом договора строительного подряда, определяются на сроки осуществления расчетов по договорустроительного подряда.

Существенный момент, влияющий на схему учета финансового результата строительной организации за отчетный период, - содержание договоров строительного подряда, заключенных между участниками процесса строительства (подрядчиком, заказчиком, застройщиком, инвестором и др.). При этом наиболее приоритетными аспектами считаются:

предмет договора строительного подряда;

момент перехода права собственности на готовую строительную продукцию;

сроки осуществления расчетов по договору строительного подряда.

Организация системы учета финансового результата строительной организации в значительной степени зависит от выбора предмета договора строительного подряда. Вместе с тем это заметно влияет на совокупную величину налогов, уплачиваемых организацией в бюджеты разных уровней (НДС, налог на прибыль организации, налог на имущество).

В соответствии со ст. 740 ГК РФ по договору строительного подряда подрядчик обязуется в установленный договором срок построить по заданию заказчика конкретный объект либо выпол­нить иные строительные работы, а заказчик обязуется создать подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять их результат и уплатить оговоренную цену. Таким образом, заказчик (застройщик) принимает от подрядчика работы или объект строительства на основании акта приемки, с последующей регистрацией в установленном порядке. Моментом перехода права собственности по выполненным строительным работам может быть момент:

принятия готовой строительной продукции заказчиком;

оплаты, т. е. поступления денежных средств подрядчику.

Если момент перехода права собственности не уточнен в договоре строительного подряда, то полагается, что им будет момент реализации, т. е. момент подписания соответствующего акта.

Так как условия договора строительного подряда могут быть различными, то бухгалтерский учет финансового результата строительной организации необходимо организовать исходя из конкретной ситуации.

Приведем возможные варианты:

незавершенный объект строительства может учитываться попроизводственной себестоимости на балансе подрядной строительной организации в составе незавершенного производства до момента его полного завершения, а право собственности на него переходит к заказчику по мере окончания всех работ;

вариант ежемесячной сдачи конструктивных элементов и видов работ, отражаемый по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет I «Выручка», в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», а себестоимость выполненных работ списывается со счета 20 «Основное производство» в дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж»;

подрядчик списывает стоимость выполненных работ со счета 20 «Основное производство» на счет 90, субсчет 2 «Себестои­мость продаж», и отражает выручку по счету 90, субсчет 1 «Выручка», в корреспонденции со счетом 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» и формирует финансовый результат по мере сдачи пусковых комплексов или очередей заказчику. Методология бухгалтерского учета финансового результата стро­ительной организации должна разрабатываться в соответствии с применяемыми вариантами условий договоров строительного подряда.

В том случае если используется вариант, когда незавершенный объект строительства учитывается на балансе подрядчика до момента его полного завершения, а право собственности на него переходит к заказчику по мере окончания всех работ, затраты подрядчика формируются из всех фактически имевших место расходов, связанных с осуществлением строительных работ по договору строительного подряда. Затраты формируются по объ­ектам учета с начала исполнения договора строительного подря­да до момента его завершения, т. е. до полного расчета по закон­ченному объекту строительства и передачи его заказчику. Таким образом, в соответствии с ПБУ 2/94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» подрядная организация мо­жет применять два метода определения финансового результата за отчетный период по стоимости:

объекта строительства в целом;

отдельных выполненных работ по мере их готовности.

Из этого следует, что подрядная организация осуществляет бухгалтерский учет финансового результата исходя из условий до­говора строительного подряда. Подрядная организация, опреде­ляющая финансовый результат по методу «Доход по стоимости объекта строительства», ведет бухгалтерский учет произведенных затрат в составе незавершенного производства на счете 20 «Ос­новное производство» до момента сдачи объекта строительного производства заказчику. Подрядная организация ведет учет таким образом, если договором строительного подряда не предусмотре­на промежуточная сдача объемов строительных работ заказчику.

Финансовый результат подрядной строительной организации от продажи (сдачи) строительной продукции (строительных ра­бот) выявляется на бухгалтерском синтетическом счете 90 «Про­дажи» и исчисляется в виде разницы между суммой выручки (без косвенных налогов и платежей — НДС и т. п.), отражаемой по кредиту счета 90, и суммой фактической себестоимости продан­ной строительной продукции (работ), отражаемой по дебету это­го же счета. При этом в расчет принимаются также другие доходы и расходы от операций, составляющих предмет деятельности ор­ганизации. Следует отметить, что на счете 90, субсчета 1 «Выруч­ка», 2 «Себестоимость продаж», 3 «Налог на добавленную стои­мость» и других ведется учет нарастающим итогом (накопитель­но) в течение отчетного (налогового) периода.

Реализационный финансовый результат от продаж определя­ется в конце каждого отчетного периода.

Учет прибылей и убытков от обычных видов деятельности

В строительстве доходами от обычных видов деятельности признаются выручка от продажи строительной продукции иные поступления, связанные с выполнением строительно-монтажных работ, оказанием услуг.

В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной н денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности. Если величина поступления покрывает лишь часть выручки, то выручка, принимаемая к бухгалтерскому учету,определяется как сумма поступления и дебиторской задолженности в части, не покрытой поступлением. При этом величина поступления и (или) дебиторской задолженности рассчитывается исходя из цены, установленной договором строительного подряда между подрядной строительной организацией и организацией-заказчиком.

Прибыль строительной организации формируется главным образом из двух составляющих:

результата, полученного от продажи строительной продукции, т. е. от основной деятельности организации;

результата, полученного от операционной деятельности, не связанной с основным видом деятельности строительной организации, а также внереализационных доходов.

Учет чистой прибыли (убытка) организации: порядок закрытия счетов в конце финансового года. Порядок признания доходов и расходов для целей налогообложения прибыли.

Результат финансово-хозяйственной деятельности строи­тельной организации оценивается показателем прибыли или убытка, формируемым в течение календарного (отчетного) года. Формирование итогов годового финансового результата осуществляется нарастающим итогом в течение всего года на счете 99 «Прибыли и убытки» в виде его «свернутого» остатка, отражающего либо прибыль — по кредиту счета, либо убыток — по дебету счета. По завершении первого квартала на этом счете подводится промежуточный итог финансового результата за первый квартал, по завершении второго квартала — за первое полугодие, по завершении третьего квартала — за 9 месяцев года и по завершении четвертого квартала формируется итоговый финансовый результат за весь отчетный год.

Если в качестве финансового результата строительная организация получила прибыль, то она отражается:

Д-т сч. 90 «Продажи»

К-т сч. 99 «Прибыли и убытки».

Если результат деятельности организации — убыток:

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

К-т сч. 90 «Продажи».

Прочие доходы и расходы, включаемые в общий финансовый результат строительной организации, отражаются в учете обособленно от финансового результата продаж на счете 91 «Прочие доходы и расходы» путем «развернутого» отражения отдельных статей в течение отчетного периода.

Аналитический учет по счету 91 ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой или хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результатакаждой операции. Записи по счету 91 осуществляются нарастающим итогом с начала отчетного года.

По плану счетов промежуточный результат счета 91 «Прочие доходы и расходы» в виде прибыли или убытка ежемесячно списывается, как и сальдо счета 90 «Продажи», на итоговый накопительный счет финансовых результатов 99 «Прибыли и убытки», сальдо в виде прибыли — на кредит счета 99 с дебета счета 91, а сальдо в виде убытков — на дебет счета 99 с кредита счета 91.

Информационная структура счета 99 «Прибыли и убытки» для накопления итогов формирования финансового результата долж­на обеспечить получение:

системной достоверной информации о бухгалтерской прибыли как о показателе, необходимом для определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль путем соответствующей налоговой корректировки бухгалтерской прибыли;

информации о формировании итогового показателя чистой нераспределенной прибыли, поступающей в распоряжение учредителей (участников) строительной организации для распределения по итогам завершения хозяйственно-финансового года и пе­реносимой в декабре отчетного года на счет 84 «Нераспределеннаяприбыль (непокрытый убыток)».

На счетах, предназначенных для отражения финансовых результатов деятельности строительной организации за отчетный год, должна сформироваться вся информация, необходимая для составления финансового отчета о прибылях и убытках (ф. № 2). К этим счетам относятся три накопительных счета: 90 «Прода­жи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки». Информационные и аналитические данные всех этих счетов участвуют в качестве оборотов и остатков в формировании показателей отчета о прибылях и убытках за отчетный период.

В соответствии с Планом счетов записи по счету 91 также осу­ществляются накопительным путем с начала отчетного года так, чтобы обеспечить формирование необходимой информации для составления отчета о прибылях и убытках (ф. № 2).

Сформированный на счете 91 «Прочие доходы и расходы» операционный и внереализационный финансовый результат учитывается в целях налогообложения прибыли в соответствии с действующей системой налогообложения.

В настоящее время использование прибыли текущего отчет­ного года на нужды организации Планом счетов не предусмотре­но, кроме авансовых платежей налога на прибыль и уплаты штрафных налоговых и приравненных к ним санкций за сокры­тие налоговых платежей и нарушение правил налогообложения.

В связи с тем что показатель прибыли в текущей квартальной отчетности строительной организации не представляет собой окончательного финансового результата, текущие платежи налога на прибыль, исчисленные по квартальным расчетам, так же как и внутриквартальные платежи, имеют авансовый характер. Это текущее (по сути, авансовое) распределение прибыли теперь отражается в течение года:

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Сумма бухгалтерской прибыли, полученная после вычета перечисленных текущих расходов, представляет собой нераспределенную, т. е. чистую, прибыль, поступающую в распоряжение учредителей строительной организации для ее использования после утверждения итогов производственно-финансовой деятельности за истекший отчетный год.

Система синтетического учета финансового результата строительной организации должна разрабатываться с учетом применяемых вариантов условий договоров строительного подряда.

При учете финансового результата по методу «Доход по стоимости отдельных выполненных работ по мере их готовности применяется счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». По дебету данного счета находит отражение информа­ция о стоимости оплаченных заказчиком законченных этапов строительных работ, принятых в установленном порядке. Вместе с тем на ту же сумму кредитуется счет 90, субсчет 1 «Выручка», и списываются затраты, относящиеся к выполненным этапам, в дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж». Полученные при этом денежные средства отражаются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Бухгалтерская отчетность о финансовых результатах (отчет о прибылях и убытках).

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» годовая бухгалтерская отчетность состоит из:

бухгалтерского баланса (форма №1);

отчета о прибылях и убытках (форма №2);

отчета об изменении капитала (форма №3);

отчета о движении денежных средств (форма №4);

приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5);

пояснительной записки;

аудиторского заключения.

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы должны показываться с подразделением на обычные и чрезвычайные. Данный отчет должен содержать следующие числовые показатели: выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, налогов и обязательных платежей (нетто-выручка); себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов).

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибыли и убытках должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов деятельности и изменений в ее финансовом положении. В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должно быть указано, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, кроме случаев, когда организация допустила при формировании бухгалтерской отчетности отступления от этих правил в соответствии с п. 6 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций». Существенные отступления должны быть раскрыты в бухгалтерской отчетности с указанием причин, их вызвавших, а также результата, который данные отступления оказали на понимание состояния финансового положения организации, отражение финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. Организацией должно быть обеспечено подтверждение оценки в денежном выражении последствий отступлений от действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм (отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и др.) и в виде пояснительной записки.

Статья бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, к которой даются пояснения, должна иметь указание на такое раскрытие.

В бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации. Отчет о движении денежных средств должен характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Хозяйственные товарищества и общества в составе бухгалтер­ской отчетности должны раскрыть информацию о наличии и изменениях уставного (складочного) капитала, резервного капитала и других составляющих капитала организации.

Отчет об изменениях капитала содержит числовые показатели, характеризующие величину капитала на начало и конец от­четного периода, и источники, за счет которых изменилась величина.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать (если эти данные отсутствуют в информации, сопровождающей бухгалтерский отчет):

местонахождение организации;

основные виды деятельности;

среднегодовую численность работающих за отчетный период или численность работающих на отчетную дату;

состав (фамилии и должности) членов исполнительных и контрольных органов организации.

В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

При отступлении от правил, предусмотренных ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации», существенные отступления должны быть раскрыты в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших эти отступления, и результата, который данные отступления оказали на понимание состояния финансового положения организации, отражение финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. Статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств.

Организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрываются динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками; деятельность организаций в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; природоохранные мероприятия; иная информация.

Дополнительная информация при необходимости может быть представлена в виде аналитических таблиц, графиков и диаграмм.

При раскрытии дополнительной информации, например природоохранных мероприятий, приводятся основные проводимые и планируемые организацией мероприятия в области охраны окружающей среды, влияние этих мероприятий на уровень вложений долгосрочного характера и доходности в отчетном году, характеристика финансовых последствий для будущих периодов, данные о платежах за нарушение природоохранного законодательства, экологических платежах и плате за природные ресурсы, текущих расходах по охране окружающей среды и степени их влияния на финансовые результаты деятельности организации.

Организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством Российской Федерации. Промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, если иное не установлено законодательством Российской Федерации или учредителями (участниками) организации.

Общие требования к промежуточной бухгалтерской отчетности, содержание ее составляющих, правила оценки статей определяются в соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций». Организация должна сформировать промежуточную бухгалтерскую отчетность не позднее 30 дней по окончании отчетного периода, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Представление и публикация промежуточной бухгалтерской отчетности производятся в случаях и порядке, предусмотренных законодательством России или учредительными документами организации.

Заключение

Фактически, финансовые ресурсы – это денежные средства, находящиеся в распоряжении организации. Но необходимо понимать, что сами по себе деньги не приносят прибыли. Они должны быть инвестированы либо использованы в спекулятивных сделках. Поэтому, когда говорят о финансовых ресурсах организации (производственной), подразумевают в основном процесс их привлечения. Привлечённые финансовые ресурсы сразу же преобразуются в другие виды ресурсов (основной или
оборотный капитал, труд и т.д.), либо направляются на другие нужды организации, в результате чего активизируется производственный процесс в целях получения прибыли.Финансовые ресурсы представлены в активе баланса организации и включают в себя: 1) Внеоборотные активы; 2) Оборотные активы.Для нормально функционирующей системы финансового обеспечения организации характерным является постоянный кругооборот финансовых ресурсов. С учётом постоянно меняющейся конъюнктуры рынка, внешней и внутренней среды, руководство организации принимает управленческие решения об уменьшении одних
активов и наращивании других. Например, для того, чтобы удержаться на рынке, организация может прибегнуть к стратегии сокращения производства, а полученные от этого денежные средства (выбытие основных фондов, продажа части зданий, сокращение персонала и т.д.) направить на приобретение нового, более продуктивного производственного оборудования и получать в дальнейшем большую
прибыль.Финансовые ресурсы организации формируются за счёт определённых источников, которые могут быть внутренними (собственными) и внешними (привлечёнными извне). Прежде всего, организация ориентируется на использование внутренних (собственных) источников финансирования. Уставный капитал - основной
источник собственных средств организации. Сумма уставного капитала акционерного общества отражает сумму выпущенных им акций. В качестве других собственных источников можно рассматривать нераспределённую прибыль – прибыль, полученную в определенном периоде и не направленную в процессе ее распределения на потребление собственниками и персоналом. Эта часть прибыли предназначена для капитализации, то есть, для реинвестирования в производство. По своему экономическому содержанию она является одной из форм резерва собственных финансовых ресурсов организации, обеспечивающих её производственное развитие в предстоящем периоде.

Список используемой литературы

1. Н.А. Адамов, А.В. Войко, П.А. Соколов, Учет, анализ и аудит в строительстве: Учебное пособие. Москва: «Финансы и статистика», 2006.

2. Бухгалтерский учет в строительстве: Методические указания для выполнения курсовой работы по дисциплине «Бухгалтерский учет в строительстве» / Сост.: К. А. Вильковиская, Н. В. Куканова.

3. А.Ю. Грибков, Бухгалтерский учет в строительстве: практическое пособие, Омега-Л, 2007.

4. Ф.Н.Филина,Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях., 2009

5. www.garant.ru

Практическая задача

Исходные данные по ООО «Стройка»:

ООО «Стройка» образовано в 2005 г. Основной вид деятельности: строительство жилых домов.

Юридический адрес: г. Самара, ул. Верхне-Карьерная, д. 7

Р/с в АКБ «Газбанке» 40702810000737151000

Состав административно-управленческого персонала:

Директор – Голубков М. И.

Главный бухгалтер – Сухов Н. Н.

Главный инженер – Жуков А. А.

Выписка из учетной политики ООО «Стройка»

для целей бухгалтерского учета на 2010 г.

Учетная политика формируется главным бухгалтером, утверждается руководителем организации и применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения.

1. Оценка сырья и материалов, используемых в процессе производства.

Согласно ПБУ 5/01 оценка сырья и материалов осуществляется по учетной стоимости с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» Плана счетов бухгалтерского учета.

2. Методы списания сырья и материалов в производство.

Определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, согласно ПБУ 5/01, осуществляется по средней себестоимости .

3. Оценка незавершенного производства.

Незавершенное производство отражается по фактической производственной себестоимости . Метод оценки незавершенного производства в бухгалтерском учете и отчетности определен п. 63 и 64 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» от 23.07.98 г. № 34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.99 № 107н, от 24.03.2000 г. № 31н).

4. Учет основных средств на предприятии ведется на основе ПБУ 6/01 .

Активы, стоимостью не белее 20000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.

5. Порядок начисления амортизации основных средств – линейный .

6. Порядок начисления амортизации нематериальных активов – линейный .

7. Метод учета доходов определяется по стоимости объекта строительства в целом (п. 16 ПБУ 2/2008).

Порядок признания выручки от выполнения работ, оказания услуг и продажи продукции с длительным циклом изготовления – по завершении работ, услуг, производства в целом (ПБУ 9/99).

8. Общехозяйственные расходы списываются в конце месяца пропорционально основной заработной плате рабочих СМР .

9. Общепроизводственные расходы в конце месяца распределяются пропорционально отработанным машино-часам .

10. Выпущенная продукция учитывается по полной производственной себестоимости , то есть в затраты включаются как прямые, так и косвенные затраты.

11. Оплата отпусков рабочих начисляется за счет созданного резерва на оплату отпусков с использованием счета 96 «Резервы предстоящих расходов» .

12. Доходы и расходы по обычным видам деятельности организации учитываются на счете 90 «Продажи» . Прочие доходы и расходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» .

Задание № 1. Открыть счета бухгалтерского учета и записать в них начальное сальдо на 01.01.10 г. (табл. № 1). Дополнительно открыть счета, по которым не было первоначального остатка.

Таблица № 1

Остатки ООО «Стройка» на 01.01.2010 г.

(данные главной книги)

№ счета Наименование счета Сумма
дебет кредит
01 Основные средства 6613000
02 Амортизация основных средств 1415000
04 Нематериальные активы 577000
05 Амортизация нематериальных активов 261000
08 Вложения во внеоборотные активы 170100
10 Материалы 812600
16 Отклонения в стоимости материальных ценностей 70300
19 Налог на добавленную стоимость 112000
20 Основное производство:
· объект А 374000
· объект Б 417500
50 Касса 7500
51 Расчетный счет 786400
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 533500
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 600000
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 2400000
68 Расчеты по налогам и сборам 78000
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 26500
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 238000
71 Расчеты с подотчетными лицами 1600
75 Расчеты с учредителями / расчеты по вкладам в уставный капитал 440000
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 120000
80 Уставный капитал 5002000
84 Нераспределенная прибыль 640000
96 Резервы предстоящих расходов 288000
97 Расходы будущих периодов 20000
Итого: 11 00 2000 11 00 2000

Таблица № 2

Журнал хозяйственных операций за январь 2010 г.

№ операции Содержание хозяйственной операции Сумма Дебет Кредит
1 2 3 4 5
1. Внесены денежные средства на расчетный счет от учредителей в качестве вклада в уставный капитал 40 000 51 75
2. Получены с расчетного счета в кассу денежные средства для выплаты заработной платы за декабрь 238 000 50 51
3. Выдана заработная плата работникам ООО «Стройка» за декабрь 208 000 70 50
4. Выдано из кассы в подотчет главному инженеру Жукову А. А. на общехозяйственные нужды 3 300 71 50
5. Предоставлен в бухгалтерию авансовый отчет от Жукова А. А. по произведенным расходам на общехозяйственные нужды 3 000 26 71
6. Депонирована не выплаченная в срок заработная плата за декабрь 30 000 70 76
7. Сданы депонентские суммы из кассы на расчетный счет 30 000 51 50
8.

Оплачено с расчетного счета

ООО «Стройка»:

· поставщикам за поставленные материалы 1 531500 60 51
· бюджету (налог на доходы физических лиц) 64 500 68 51
· задолженность по страховым взносам 26 500 69 51
· погашена часть задолженности по краткосрочному кредиту банка 120 000 66 51
· перечислено прочим кредиторам в погашение задолженности 100 000 76 51
9. Акцептованы расчетные документы сторонних организаций за коммунальные услуги, используемые для общехозяйственных нужд (освещение, отопление, газ) 17 380 26 76
10. Акцептованы расчетные документы поставщика по приобретенному основному средству – автопогрузчику (до 1 тонны) 310 000 08 60
11. Оприходован НДС по приобретенному автопогрузчику согласно счет-фактуре поставщика 55 800 19 60
12. Учтены расходы по доставке автопогрузчика 17 200 08 60

Продолжение таблицы № 2

1 2 3 4 5
13. Оприходован и введен в эксплуатацию автопогрузчик 327 200 01 08
14. Принят к вычету НДС по приобретенному автопогрузчику 55 800 68 19
15. Начислена амортизация по объектам основных средств, занятым в основном производстве:
· объекта А 18 000 20 02
· объекта Б 32 500 20 02
16. Начислена амортизация основных средств:
· строительных машин и механизмов 120 100 25 02
· здания общехозяйственного назначения (офиса ООО «Стройка») 75 000 26 02
17. Списывается по акту ликвидируемый объект ОС – здание склада, пришедшее в негодность:
· по первоначальной стоимости 100 000 01- выб. 01
· на сумму накопленной амортизации 92 000 02 01-выб.
· на остаточную стоимость объекта 8 000 91 01
· учитываются материальные ценности (доски), полученные в результате ликвидации ОС 11 000 10 91
· начислена заработная плата по ликвидации ОС 7000 91 70
· выявлен финансовый результат от выбытия объекта 4 000 99 91
18. Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым для общехозяйственных нужд 2 350 26 05
19. Начислен резерв в размере годовой суммы резерва (объект Б) 25 500 20 96
20. По данным расчетной ведомости начислена заработная плата:
· рабочим, занятым на строительстве объекта А 315 000 20 70
· рабочим, занятым на строительстве объекта Б 219 000 20 70
· машинистам и рабочим, занятым обслуживанием машин и механизмов 74 000 25 70
· персоналу за руководство и обслуживание СМР 128 000 26 70
· пособие по временной нетрудоспособности 7 900 69 70
· рабочим за время отпусков (за счет резерва предстоящих расходов согласно учетной политике) 20 000 96 70
21. Произведены отчисления во внебюджетные страховые взносы от заработной платы:
· рабочих, занятых на строительстве объекта А 86 625 20 69
· рабочих, занятых на строительстве объекта Б 60 225 20 69
· машинистов и рабочих, занятых обслуживанием машин и механизмов 20 350 25 69
· персонала за руководство и обслуживание СМР 35 200 26 69
· рабочих за время очередных отпусков 5 500 96 69
22. Произведены удержания от заработной платы налога на доходы физических лиц в размере 13 % 98 000 70 68
23. Акцептован счет субподрядной организации за выполненные и принятые заказчиком строительно-монтажные работы:
· по объекту А 278 000 20 60
· отражен НДС за выполненные работы 50 040 19 60
· по объекту Б 89 000 20 60
· отражен НДС за выполненные работы 16 020 19 60
24. Списана фактическая производственная себестоимость принятых заказчиком строительных работ, выполненных силами субподрядной организации
· объект А 278 000 90 20
· объект Б 89 000 90 20
25. Акцептован счет поставщика за поступившие на склад материалы на основании расчетных документов (с использованием счета 15 согласно учетной политики) 360 000 15 60
26. Учтен НДС по оприходованным материалам 64 800 19 60
27. Предъявлен к вычету НДС из бюджета по поступившим материалам 64 800 68 19
28. Отражены транспортные и другие расходы, включаемые в фактическую себестоимость материалов (с использованием счета 15) 25 000 15 76
29. Оприходованы материалы по учетной цене 365 000 10 15
30. Отражено отклонение стоимости поступивших материалов по учетным ценам от фактической себестоимости 20 000 16 15
31. Списаны отпущенные в производство материалы по учетной цене на объект А 270 000 20 10
32. Списано отклонение в стоимости израсходованных материалов (экономия/перерасход) в конце месяца на основное производство объекта А (составить расчет согласно формулам): 20 790 20 16
33. Определить и списать расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов (пропорционально отработанным машино-часам) (составить расчет в табл.5):
· на объекте А – 150 м/час 100 523 20 25
· на объекте Б – 170 м/час 113 927 20 25
34. Списываются общехозяйственные расходы (пропорционально основной заработной плате рабочих СМР):
· на объект А 153 918 20 26
· на объект Б 107 012 20 26
35. Списана фактическая производственная себестоимость принятых заказчиком строительных работ, выполненных собственными силами:
· объект А 1 338 856 90 20
· объект Б 975 664 90 20
36. Предъявлены заказчику расчетные документы за выполненные строительно-монтажные работы:
· по объекту А 2 100 000 62 90
· по объекту Б 1 700 000 62 90
37. Начислен НДС по сданным объектам:
· по объекту А 320 339 90 68
· по объекту Б 259 322 90 68
38. Выявлен финансовый результат от реализации строительно-монтажных работ:
· по объекту А 162 805 90 99
· по объекту Б 376 014 90 99
39. Поступили платежи от заказчика:
· по объекту А 2 100 000 51 62
· по объекту Б 1 700 000 51 62
40 Начислен налог на прибыль 106 964 99 68
41. Перечислен налог на прибыль за отчетный период 121 201 68 51
42. Отнесена сумма чистой прибыли отчетного периода на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 427 855 99 84
Итого по журналу хозяйственных операций: 18 898 280

Операция № 11

Оприходован НДС по приобретенному основному средству в размере 18 % от покупной стоимости, указанной в документах поставщика (п. 10).

Операция № 13

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01). первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику, а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования (п. 8 ПБУ 6/01).

Поэтому суммы, отраженные по дебету 08 счета (п. 10 + п. 12) и будут отражать фактические затраты на приобретение основного средства, которые затем необходимо списать в дебет 01 счета.

Операция № 14

Для принятия к вычету входного НДС необходимым условием является:

· товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС;

· товары (работы, услуги), имущественные права приняты к учету;

· имеется должным образом оформленный счет-фактура поставщика, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой.

НДС принимается к вычету в сумме 55800 рублей.

Операция № 17

Для выявления результата, связанного с ликвидацией объекта основного средства, необходимо открыть счет 91 «Прочие доходы и расходы», в кредит которого записываются суммы поступлений, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, а также остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация (Инструкция по применению Плана счетов в РФ). Ежемесячно сопоставлением дебетового и кредитового оборота определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц, которое заключительными оборотами списывается со счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом:

Д91 - К99 – прибыль; Д99 - К91 – убыток.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет.

Суммы поступлений, связанные с продажей и прочим списанием основных средств (К91), составляют 11000 рублей.

Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных фондов, и остаточная стоимость активов в сумме равны:

Таким образом, финансовый результат от выбытия объекта равен:

Операция № 21

Рассчитать страховые взносы, действующие с 01.01.10 г.

Таблица 3

Ставки страховых взносов

Налоговая база

на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года

Пенсионный фонд РФ Фонд социального страхования РФ Фонд обязательного медицинского страхования Итого
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Территориальный фонд обязательного медицинского страхования
1 2 3 4 5 6
До 415 000 рублей 20% 2,9% 1,1% 2% 26%

Помимо страховых взносов, взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ООО «Стройка» составляет – 1,5 %. Поэтому расчет производится таким образом:

Страховые взносы от заработной платы рабочих, занятых на строительстве объекта А равен:

315000*27,5%=86 625 рублей

Страховые взносы от заработной платы рабочих, занятых на строительстве объекта Б равен:

219000*27,5%=60 225 рублей

Страховые взносы от заработной платы машинистов и рабочих, занятых обслуживанием машин и механизмов, равен:

Страховые взносы от заработной платы персонала за руководство и обслуживание СМР равен:

Страховые взносы на пособие по временной нетрудоспособности не начисляются.

Страховые взносы от заработной платы рабочих за время очередных отпусков составляет:

Операция № 24

Списана фактическая производственная себестоимость строительных работ, выполненных силами субподрядной организации на основании акцептованных счетов субподрядной организации за выполненные и принятые заказчиком строительно-монтажные работы без НДС (п. 23).

Фактическая производственная себестоимость принятых заказчиком строительных работ, выполненных силами субподрядной организации, составляет:

· по объекту А – 278000 руб.;

· по объекту Б – 89000 руб.

Операция № 27

НДС принимается к вычету в сумме, указанной в операции № 26.

НДС по поступившим материалам принимается к вычету из бюджета в сумме 64800 руб.

Операция № 30

Если дебетовый оборот счета 15 больше кредитового, то есть фактическая себестоимость заготовленных материалов больше учетной цены, на ту разницу делается бухгалтерская запись:

Д16 - К15 – перерасход (списано превышение фактической себестоимости над стоимостью по учетным ценам).

Если оборот по кредиту счета 15 превышает дебетовый, что учетная цена поступивших производственных запасов выше фактической себестоимости. В этом случае делается бухгалтерская запись:

Д15 - К16 – экономия (отражено снижение фактической себестоимости от учетной цены).

Из этого следует, что дебетовый оборот превышает кредитовый, то есть фактическая себестоимость заготовленных материалов больше учетной цены, на эту разницу делается бухгалтерская запись Д16 - К15, показывающая перерасход.

Операция № 32

На производство работ материалы списываются по фактической себестоимости. Размер отклонений по списываемым на производство материалам определяется по следующей методике:

1. Средний процент отклонений = (начальный остаток отклонений + сумма отклонений за месяц) / (начальный остаток материалов по учетным ценам + текущее поступление материалов за отчетный месяц по учетным ценам) × 100 %.

2. Абсолютная сумма отклонений = (средний процент отклонений × стоимость материалов, отпущенных в производство по учетным ценам) / 100 %.

Полученную сумму отклонений (без копеек) спишите на объект А следующей проводкой: Д20 - К16.

Операция № 33

Для распределения общепроизводственных расходов по объектам строительства необходимо составить расчет (таблица № 5).

1. процент распределения (%) = (итог гр. 2 (Д 25 счета) / итог гр. 3) × 100 %;

2. общепроизводственные расходы по объектам строительства = процент распределения × количество отработанных машино-часов на каждом объекте.

Таблица 5

Распределение общепроизводственных расходов между объектами строительства

Показатели Общепроизводственные расходы по объектам строительства

Кол-во

отработанных машино-часов

%

распределения

1 2 3 4
Объект А 100523 150 670,15625
Объект Б 113927 170 670,15625
Итого: 214450 320

Операция № 34

Для распределения общехозяйственных расходов по объектам строительства необходимо составить расчет (таблица № 6):

1. процент распределения (%) = (итог гр. 2 (Д 26 счета) / итог гр. 3) × 100 %;

2. общехозяйственные расходы по объектам строительства = процент распределения × заработная плата рабочих основного производства на каждом объекте.

Таблица 6

Распределение общехозяйственных расходов между объектами строительства

Показатели

Общехозяйственные

расходы по объектам строительства

Заработная плата рабочих основного производства

%

распределения

1 2 3 4
Объект А 150071 315000 48,41002
Объект Б 110859 219000 48,41002
Итого: 260930 534000

Операция № 35

Чтобы списать фактическую производственную себестоимость, откроем счет 20 «Основное производство» отдельно по объектам. Собрав затраты по дебету 20 счета объектов А и Б, прибавим начальные остатки (на 01.01) и спишем фактическую производственную себестоимость в дебет счета 90 «Продажи». Работы, выполненные субподрядными организациями не включаем.

Д 20 «Основное производство» (объект А) К Д 20 «Основное производство» (объект Б) К

Фактическая производственная себестоимость составляет:

· по объекту А – 1 338 856 руб.;

· по объекту Б – 975 664 руб.

Операция № 37

Начислите НДС по расчетной ставке от выручки (п. 36).

Операция № 38

Определить финансовый результат от реализации строительно-монтажных работ и списать его на счет 99 «Прибыли и убытки». Для этого необходимо открыть счет 90 «Продажи» по каждому объекту (включая субподрядчиков). Если кредитовый оборот счета 90 превышает дебетовый оборот, то получаем прибыль , если дебетовый оборот счета 90 превышает кредитовый оборот – получаем убыток .

Д 90 «Продажи» (объект А) К Д 90 «Продажи» (объект Б) К

Собрав все затраты по счету 90 «Продажи» по каждому из объектов (включая субподрядчиков) видно, что кредитовый оборот по 90 счету превышает дебетовый в обоих случаях. Из чего следует, что идет получение прибыли в размере:

· по объекту А – 162 805 руб.;

· по объекту Б – 376 014 руб.

Операция № 40

Чтобы определить налог на прибыль, необходимо рассчитать налогооблагаемую базу. Для этого откройте счет 99 «Прибыли и убытки», выявите конечный остаток.

Начислите налог на прибыль по ставке 20 %.

Д 99 «Прибыли и убытки» К
- -

Налог на прибыль по ставке 20 % равен:

Откроем счета синтетического учета.

Д 01 «Основные средства» К Д 02 «Амортизация основных средств» К
Д 04 «Нематериальные активы» К Д 05 «Амортизация нематериальных активов» К
Д 08 «Вложения во внеоборотные активы» К Д 10 «Материалы» К
Д 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» К Д 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» К
Д 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям К Д 20 «Основное производство» (объект А) К
Д 20 «Основное производство» (объект Б) К Д 25 «Общепроизводственные расходы» К
Д 26 «Общехозяйственные расходы» К Д 50 «Касса» К
Д 51 «Расчетные счета» К Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К
Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К Д 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» К
Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» К Д 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» К
Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К Д 71 «Расчеты с подотчетными лицами» К
Д 75 Расчеты с учредителями К Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К
Д 80 «Уставный капитал» К Д 84 «Нераспределенная прибыль» К
Д 90 «Продажи» (объект А) К Д 90 «Продажи» (объект Б) К
Д 91 «Прочие доходы и расходы» К Д 96 «Резервы предстоящих расходов» К
Д 97 «Расходы будущих периодов» К Д 99 «Прибыли и убытки» К

Таблица № 3

Оборотная ведомость за январь 2010г.

№ п/п Наименование синтетических счетов

Начальное сальдо

на 01.01

Обороты за отчетный период

Конечное сальдо

на 01.02

Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
1 2 3 4 5 6 7 8
1. 01. Основные средства 6 613 000 427 200 200 000 6 840 200
2. 02. Амортизация основных средств 1 415 000 92 000 245 600 1 568 600
3. 04. Нематериальные активы 577 000 577 000
4. 05. Амортизация нематериальных активов 261 000 2 350 263 350
5. 08. Вложения во внеоборотные активы 170 100 327 200 327 200 170 100
6. 10. Материалы 812 600 376 000 270 000 918 600
7. 15. Заготовление и приобретение материальных ценностей 385 000 385 000
8. 16. Отклонения в стоимости материальных ценностей 70 300 20 000 20 790 69 510
9. 19. Налог на добавленную стоимость 112 000 186 660 120 600 178 060
10. 20. Основное производство
· объект А 374 000 1 242 856 1 616 856
· объект Б 417 500 647 164 1 064 664
11. 25. Общепроизводственные расходы 214 450 214 450
12. 26. Общехозяйственные расходы 260 930 260 930
13. 50. Касса 7 500 238 000 241 300 4 200
14. 51. Расчетный счет 786 400 3 870 000 2 201 701 2 454 699
15. 60. Расчеты с поставщиками и подрядчиками 533 500 1 531 500 1 240 860 242 860
16. 62. Расчеты с покупателями и заказчиками 600 000 3 800 000 3 800 000 600 000
17. 66. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 2 400 000 120 000 2 280 000
18. 68. Расчеты по налогам и сборам 78 000 306 301 784 625 556 324
19. 69. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 26 500 34 400 207 900 200 000
20. 70. Расчеты с персоналом по оплате труда 238 000 336 000 770 900 672 900
21. 71. Расчеты с подотчетными лицами 1 600 3 300 3 000 1 900
22. 75. Расчеты с учредителями / расчеты по вкладам в уставный капитал 440 000 40 000 400 000
23. 76. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 120 000 100 000 72 380 92 380
24. 80. Уставный капитал 5 002 000 5 002 000
25. 84. Нераспределенная прибыль 640 000 427 855 1 067 855
26. 90. Продажи
· объект А 2 100 000 2 100 000
· объект Б 1 700 000 1 700 000
27. 91. Прочие доходы и расходы 15 000 15 000
28. 96. Резервы предстоящих расходов 288 000 22 500 22 500 288 000
29. 97. Расходы будущих периодов 20 000 20 000
30. 99. Прибыли и убытки 538 819 538 819
Итого: 11 002 000 11 002 000 18 895 280 18 895 280 12 234 269 12 234 269

Приложение к приказу Министерства

финансов РФ от 22.07.03 № 67н

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на __01 января __2010 г.
Коды
Форма № 1 по ОКУД 0710001
Дата (год, месяц, число)
Организация ___ООО «Стройка ___________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности строительство жилых домов __ по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности _______
______________________________________по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385
Местонахождение (адрес)
_г.Самара, ул.Верхне-Карьерная, д.7 _______________________
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
Актив Код показа-теля На начало отчетного года На конец отчетного периода
1 2 3 4
I . ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 110 316000 313650
Основные средства 120 5198000 5 271600
Незавершенное строительство 130 170100 170100
Доходные вложения в материальные ценности 135
Долгосрочные финансовые вложения 140
Отложенные налоговые активы 145
Прочие внеоборотные активы 150
ИТОГО по разделу I 190 5 684100 5 755350
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

в том числе:

210
сырье, материалы и другие аналог.ценности 211 882900 988110
животные на выращивании и откорме 212
затраты в незавершенном производстве 213 791500 -
готовая продукция и товары для перепродажи 214
товары отгруженные 215
расходы будущих периодов 216 20000 20000
прочие запасы и затраты 217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 112000 178060
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230
в том числе покупатели и заказчики 231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 601600 601900
в том числе: покупатели и заказчики 241
Краткосрочные финансовые вложения 250
Денежные средства 260 793 900 2 458899
Прочие оборотные активы 270 440000 400000
ИТОГО по разделу II 290 3 641 900 4 646 969
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300 9 326 000 10 402319
Пассив Код показа-теля На начало отчетного
года
На конец отчетного
периода
1 2 3 4
III . КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал 410 5 002 000 5 002 000
Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 () ()
Добавочный капитал 420

Резервный капитал

в том числе:

430
резервы, образованные в соответствии с законодательством 431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток ) 470 640000 1067 855
ИТОГО по разделу III 490 5642 000 6 069 855
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 510
Отложенные налоговые обязательства 515
Прочие долгосрочные обязательства 520
ИТОГО по разделу IV 590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 610 2 400000 2 280000

Кредиторская задолженность

в том числе:

620
поставщики и подрядчики 621 533500 242 860
задолженность перед персоналом организации 622 238000 672 900
задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 26500 200 000
задолженность по налогам и сборам 624 78000 556 324
прочие кредиторы 625 120000 92380
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630
Доходы будущих периодов 640
Резервы предстоящих расходов 650 288000 288000
Прочие краткосрочные обязательства 660
ИТОГО по разделу V 690 3 684 000 4 332 464
БАЛАНС 700 9 326 000 10 402 319

Справка о наличии ценностей,

учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства 910
в том числе по лизингу 911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 920
Товары, принятые на комиссию 930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 940
Обеспечение обязательств и платежей полученные 950
Обеспечение обязательств и платежей выданные 960
Износ жилищного фонда 970

Износ объектов внешнего благоустройства и других

аналогичных объектов

980
Нематериальные активы, полученные в пользование 990

Руководитель __________ ___М.И.Голубков ______ Главный бухгалтер __________ ___Н.Н.Сухов ________

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

«___» _________________ ________г.

Тестовые задания

Тест 9

1. На каком счете определяется в строительном производстве фактическая производственная себестоимость:

а) 20 «Основное производство»

б) 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»

в) 43 «Готовая продукция»

г) 90 «Продажи»

2. Как отразить поступление суммы вклада в уставный капитал от учредителей денежными средствами в кассу:

а) Д50 - К75

б) Д51 - К75

в) Д75 – К80

г) Д75 – Д50

3. К выплатам работникам за счет средств Фонда социального страхования (ФСС России) относят:

а) пособия по временной нетрудоспособности

б) пособия по временной нетрудоспособности; пособия гражданам, имеющим детей; пособия на погребение; дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом; пособия работникам, потерявшим трудоспособность на производстве; путевки в санаторно-курортные учреждения

в) пособия гражданам, имеющим детей; пособия на погребение; дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом; путевки в санаторно-курортные учреждения

г) нет правильного ответа

4. Подрядчикам сдан законченный капитальным строительством объект основных средств. Какую бухгалтерскую запись должен сделать подрядчик?

а) Д62-К90;

б) Д90-К08;

в) Д90-К99;

г) Д90-К02, 05, 10, 70, 69

5. Что означает бухгалтерская запись: Д25-К02?

а) начисление амортизации по приобретенным основным средствам

б) начисление амортизации по основным средствам общепроизводственного назначения

в) начисление амортизации по объектам основных средств обслуживающих производств и хозяйств

6. Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» предназначен для отражения разницы между:

а) ценой приобретения и списания материалов

б) учетной и договорной ценой материалов

в) учетной ценой и фактической себестоимостью приобретения материалов

г) учетной ценой и ценой списания.

7. Прибыль от продажи материалов отражается записью:

а) Д90-К99

б) Д91-К99

в) Д51-К91

г) Д99-К91

8. Какой счет используется для бухгалтерского учета доходов от обычных видов деятельности?

а) счет 90

б) счет 91

в) счет 99

г) счет 98

9. Начислены отпускные основным рабочим строительного производства (с использованием резерва):

а) Д20-К70

б) Д96-К70

в) Д25-К70

г) Д70-К50

10. Имеет ли право организация публиковать годовой бухгалтерский отчет в открытой печати?

а) не имеет такого права, поскольку данные отчетности организации являются коммерческой тайной

б) имеет, поскольку это право организации никем не ограничивается

в) не только имеет право публикации, но и обязана это делать

г) организация может опубликовать отчет об имущественном и финансовом положении дел лишь после подтверждения его достоверности независимым аудитором

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий