Исковое заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. В случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи искового заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.
Упрощенная система налогообложения.
Упрощенная система налогообложения- специальный налоговый режим, предусмотренный гл.26.2 НК РФ.
1. Общие положения.
Упрощенная система налогообложения (далее УСНО) организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ. Переход к УСНО или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном гл. 26.2 НК РФ.
Применение УСНО организациями и индивидуальными предпринимателями предусматривают их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, единого социального налога, налога на доходы на доходы физических лиц, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.
2. Налогоплательщики.
Налогоплательщики признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО и применяющие ее в порядке, установленной гл.26.2 НК РФ. Организации и индивидуальные предприниматели имеет право перейти на УСНО, если по итогам девяти месяцев того года, в котором подает заявление о переходе на УСНО доходы, определяемые в соответствии со ст.248 НК РФ не превысили 15 млн.руб., который подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары в РФ за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.
Не вправе применять УСНО:
- организации, имеющие филиалы и (или) представительства
- банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды
- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых
- занимающиеся игорным бизнесом, нотариусы, занимающиеся частной практикой, учредившие адвокатские кабинеты, а также организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции
- организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит их вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25%; на некоммерческие организации, в том числе потребительские кооперации; хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность
- организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек
- организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн.руб.
- иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории РФ
3. Порядок и условия начала и прекращения применения УСНО
1. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСНО, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСНО, в налоговый орган по месту своего нахождения заявление. При этом организации в заявлении сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года.
2. вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление на УСНО в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе.
3. налогоплательщики, применяющие УСНО, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено гл.26.2 НК РФ.
4. если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст.346.15 НК РФ и пп.1 и 3 п.1 ст.346.25 НК РФ, превысили 20 млн.руб. и в течении отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п.3 и 4 ст.346.12 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСНО с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и несоответствие указанным требованиям. При этом указанная величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение УСНО, подлежит индексации. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения.
5. налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с п.4 ст.346.13 НК РФ, в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода.
6. налогоплательщик, применяющий УСНО, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения
7. налогоплательщик, перешедший с УСНО на режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСНО не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСНО.
4. Объекты налогообложения.
· объектом налогообложения признаются: доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов
· выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного о том, что налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения УСНО.
5. порядок определения доходов.
налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:
- доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ
- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.250 НК РФ
- при определении объекта налогообложения не учитывают доходы, предусмотренные ст.251 НК РФ
- не учитывают в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями ст.214 и 275 НК РФ.
6. порядок определения расходов.
7. порядок признания доходов и расходов.
1. дата получения доходов признается день поступления денежных средств на счете в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
2. расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товара и имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика – приобретателя товаров (работ, услуг) или имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:
· материальные расходы, а также на расходы на оплату труда – в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство.
· Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, - по мере реализации указанных товаров. Налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из методов оценки покупных товаров: по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО), по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО), по средней стоимости, по стоимости единицы товара.
Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты.