Содержание
Введение…………………………………………………………………………...3
1. Общетеоретические основы учета расчетов по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам……………………………………………….5
1. 1. Основные понятия, классификации и принципы учета кредитов и займов……………………………………………………………………………...5
1. 2. Нормативно-правовые документы, регулирующие учет расчетов по кредитам и займам……………………………………………………………….11
1. 3. Обзор литературы…………………………………………………………..13
Заключение……………………………………………………………………….17
Список использованных источников…………………………………………...18
ВВЕДЕНИЕ
Развитие рыночной экономики тесно связано с процессом производства. В ходе осуществления хозяйственной деятельности организации испытывают нехватку собственных оборотных денежных средств. Одним из способов решения этой проблемы является привлечение кредитов или свободных денежных средств иных субъектов хозяйствования.
Актуальность исследования данной темы состоит в том, что на сегодняшний день вести предпринимательскую деятельность практически невозможно без привлечения кредитов. В свою очередь, перед бухгалтером встает задача грамотного учета кредитных операций, тем более что затраты по кредиту помогают уменьшить налогооблагаемую прибыль.
Необходимость привлечения заемных средств может возникнуть у любого субъекта хозяйственной деятельности. Заемные средства вкладываются как в оборотные, так и во внеоборотные активы (приобретение или создание объектов основных средств, нематериальных активов и т.д.).
Получение кредита или займа - очень важный и ответственный шаг для предприятия. Важность получения кредита (займа) заключается в том, что при грамотном его использовании предприятие получает возможность дальнейшего развития, увеличения объемов продаж продукции (работ, услуг) и производительности труда, а ответственность предприятия заключается в появлении новых обязательств, состоящих не только в своевременном и полном погашении кредита (займа), но и уплате процентов за пользование заемными средствами.
Целью данной работы является раскрытие учета кредитов и займов.
Исходя из актуальности и цели исследования, поставлены следующие задачи:
- раскрыть понятие и виды кредита и займа;
- рассмотреть нормативное регулирование учета кредитов и займов;
- рассмотреть специфику учета займов и кредитов в зависимости от цели их использования.
Предметом исследования является учет долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов на указанном объекте исследования.
В работе применялись следующие методы исследования: наблюдение, обобщение информации, методы бухгалтерского учета (двойная запись, балансовое обобщение, счета), методы анализа и т. д.
Информационной базой исследования является нормативная документация, литература по бухгалтерскому учету.
1. Общетеоретические основы учета расчетов по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам
1. 1. Основные понятия, классификации и принципы учета кредитов и займов
Кредит является одним из важнейших звеньев рыночной экономики, а поэтому и одним из основных объектов экономической науки.
Кредит - долговое обязательство, напрямую связанное с доверием одного человека, передавшего другому определенную ценность.
Марксистская теория исходит из того, что слово “кредит” происходит от латинского “kreditum”, что означает ссуда, долг. Поэтому многие авторы, придерживающиеся данной теории, определяют кредит как ссуду в денежной или товарной форме, предоставляемую на условиях возвратности, платности, срочности. [1, с. 512]
Экономической основой появления и развития кредитных отношений считается формирование ссудного капитала. Ссудный капитал в экономической теории традиционно рассматривается как совокупность денежных средств, на возвратной основе передаваемых во временное пользование за плату в виде процента. [2, с.351]
Источниками формирования ссудного капитала выступают временно свободные денежные средства государства, юридических и физических лиц. Движение ссудного капитала создаёт возможность возникновения кредитных отношений и кредита в частности.
Для анализа сущности кредита необходимо выделить его элементы, к которым следует отнести субъектов: кредитора и заемщика; а также объект или форму, в которой кредит предоставляется. В роли кредитора могут выступать как банки, так и различные организации; в роли заемщика - физические лица, субъекты хозяйствования, банки. Также и объекты кредитования могут быть различными. Исходя из этого, можно выделить пять достаточно самостоятельных форм кредита, каждая из которых в свою очередь распадается на несколько разновидностей по более детализированным классификационным параметрам:
- Банковский кредит - денежные средства, предоставленные банком иному лицу в размере и на условиях, предусмотренных кредитным договором;
- Коммерческий кредит - кредит, предоставляемый в товарной форме поставщиками товаров их покупателям в виде отсрочки платежа за проданные товары или предоставленные услуги;
- Потребительский кредит - кредит, предоставляемый торговыми компаниями, банками и специализированными небанковскими кредитными институтами населению на потребительские нужды (чаще всего при продаже товаров с рассрочкой платежа);
- Государственный кредит - кредит, при котором кредитором выступает государство или местные органы власти;
- Международный кредит - кредит, охватывающий экономические отношения между государством и международными экономическими организациями.
Существуют некоторые принципы банковского кредитования:
Возвратность кредита - это необходимость своевременного возврата полученных от кредитора денежных средств, в соответствии с условиями кредитного договора. [3, с.667]
Платность кредита - это необходимость не только прямого возврата полученных от банка кредитных ресурсов, но и оплаты права на их использование путем уплаты банковского процента. [4, с.364]
Следующий принцип - срочность кредита, который предполагает необходимость его возврата не в любое приемлемое для кредитополучателя время, а в точно определенный срок, зафиксированный в кредитном договоре.
Обеспеченность кредита - необходимость обеспечения защиты имущественных интересов кредитора при возможном нарушении кредитополучателем принятых на себя обязательств. [5]
И, наконец, дифференцированный характер кредита, т.е. дифференцированный подход со стороны банка к различным категориям потенциальных заемщиков.
Наряду с кредитованием можно выделить и такой способ финансирования субъектов хозяйствования как заем.
В соответствии с действующим законодательством по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику), деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Таким образом, в отличие от кредитов, в качестве заемных средств могут выступать как денежные средства, так и имущество. [6]
Также следует рассмотреть классификацию кредитов и займов.
Банковская практика выработала деление кредитов по различным основаниям на некоторые виды.
Так, в зависимости от валюты кредита выделяют:
· кредиты в официальной денежной единице Республики Беларусь;
· кредиты в иностранной валюте.
В зависимости от срока предоставления:
- краткосрочные, к которым относятся:
- кредиты, предоставленные на цели, связанные с созданием и движением текущих активов, без ограничения по сроку;
- иные кредиты, предоставленные на срок до двенадцати месяцев включительно, за исключением кредитов, предоставленных на цели, связанные с созданием и движением долгосрочных активов.
- долгосрочные, к которым относятся:
- кредиты, предоставленные на цели, связанные с созданием и движением долгосрочных активов, без ограничения по сроку;
- иные кредиты, предоставленные на срок свыше двенадцати месяцев, за исключением кредитов, предоставленных на цели, связанные с созданием и движением текущих активов.
- единовременное предоставление денежных средств.
По способу кредитования кредиты подразделяются на:
· овердрафтное кредитование - это способ краткосрочного кредитования, при котором денежные средства предоставляются для покрытия овердрафта в целях оперативной оплаты платежных инструкций кредитополучателя (платежных инструкций третьих лиц, акцептованных кредитополучателем) при отсутствии или недостатке денежных средств на текущем (расчетном) счете или карт-счете;
· кредитование по счёту-контокорренту - это способ кредитования по текущему (расчетному) счету, при котором банк перечисляет денежные средства на счета третьих лиц на основании платежной инструкции кредитополучателя (платежной инструкции третьего лица, акцептованной кредитополучателем) или выдает наличные денежные средства с установлением лимита выдачи и лимита задолженности по счету-контокорренту и срока, в течение которого допускается дебетовое сальдо по счету-контокорренту;
· открытие кредитной линии, в том числе возобновляемой предполагает получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств с установлением лимита выдачи и лимита задолженности (при овердрафтном кредитовании - лимита овердрафта).
По способу погашения кредиты делятся на:
- кредиты, погашенные единовременным взносом (платежом) со стороны заемщика - это традиционная форма возврата краткосрочных кредитов, весьма функциональная с позиции юридического оформления, так как не требует использования механизма исчисления дифференцированного процента.
- кредиты, погашенные в рассрочку в течение всего срока действия кредитного договора, при котором конкретные условия (порядок) их возврата определяются договором, в том числе - в части антиинфляционной защиты интересов кредитора. Всегда используются при долгосрочных кредитах.