Составление бухгалтерского баланса 3 (стр. 10 из 11)
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ За декабрь 2003 г.
К О Д Ы
Форма №2 по ОКУД Дата (год, месяц, число)
Организация по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности по КВЭД
Организационно-правовая форма / форма по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения по ОКЕИ
| Показатель | Код | Декабрь 2003 | Декабрь 2002 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей | 40000 | ||
| Себестоимость проданных товаров и др. | (34314) | ||
| Валовая прибыль | 5686 | ||
| Коммерческие расходы | ( ) | ||
| Управленческие расходы | ( ) | ||
| Прибыль (убыток) | 5686 | ||
| Прочие доходы и расходы Проценты к получению | |||
| Проценты к уплате | ( ) | ||
| Доходы от участия в других организациях | |||
| Прочие операционные доходы | |||
| Прочие операционные расходы | (1514) | ||
| Внереализационные доходы | 514 | ||
Внереализационные расходы | ( ) | ||
| Прибыль (убыток ) до налогообложения | 4686 | ||
| Отложенные налоговые активы | |||
| Отложенные налоговые обязательства | |||
| Текущий налог на прибыль | (1124,64) | ||
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 3561,36 | ||
| СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы) | |||
| Базовая прибыль (убыток) на акцию | |||
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
3. Аналитическая часть
3.1. Расчет показателей финансовой устойчивости
Бухгалтерская отчетность организации является информационным звеном, связывающим предприятие с деловыми партнерами. Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия служит бухгалтерский баланс, отражающий состояние имущества, собственного капитала и обязательств на определенную дату. В активе баланса включены статьи, в которые объединены элементы по функциональному признаку. Имущество в активе отражено по возрастанию ликвидности, то есть в порядке возрастания скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму. В пассиве группировка статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств разделяется по субъектам: перед собственниками хозяйства и иными лицами. Статьи пассива группируются по степени срочности.
На основе изучения баланса внешние пользователи могут принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером, оценить кредитоспособность как заемщика, оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данной организации и др.
Основные задачи анализа финансового состояния: определение качества финансового состояния, путей его улучшения, причин ухудшения, подготовить рекомендации по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности.
Эти задачи решаются на основе исследования абсолютных и относительных финансовых показателей и разбиваются на следующие блоки:
· структурный анализ актива и пассива;
· анализ финансовой устойчивости;
· анализ платежеспособности (ликвидности);
· анализ необходимого прироста собственного капитала.
3.1.1. Структурный анализ актива и пассива
Структурный анализ баланса предназначен для изучения структуры и динамики средств предприятия и их источников, при этом рассчитываются следующие показатели:
· Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов (к1):
к1=оборотные активы / внеоборотные активы
к1.1= 119384/331586= 0,36
к1.2= 234378/321996= 0,73
Определение вида имущества, которое наиболее повлияло на изменение данного соотношения, выявляется путем анализа внутри разделов.
· Коэффициент автономии (к2):
к2=РСК/(РСК+СП), (>= 0,5)
где РСК - реальный собственный капитал,
СП – скорректированные пассивы,
РСК = итог 3 раздела + Доходы будущих периодов – Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал – Собственные акции, выкупленные у акционеров – Целевое финансирование
СП = итог 4 раздела + итог 5 раздела + Целевое финансирование – Доходы будущих периодов
РСК1=401070-14014=387056
РСК2=402617,36+500=403117,36
СП1=8000+41900=49900
СП2=101000+52756,64-500=153256,64
к2.1=387056/(387056+49900)=0,89
к2.2=403117,36/(403117,36+153256,64)=0,72
· Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (к3):
к3 = СП/РСК
к3.1=49900/387056=0,13
к3.2=153256,64/403117,36=0,38
3.1.2. Анализ финансовой устойчивости
Анализ финансовой устойчивости основывается на анализе наличия и достаточности реального собственного капитала, а также анализе обеспеченности запасов источниками их формирования.
Для оценки финансовой устойчивости акционерных организаций используется показатель чистых активов (ЧА), определяемый по формуле:
ЧА = Активы к расчету - Обязательства к расчету =
= (итог 1 и 2 разделов баланса - стоимость акций, выкупленных у акционеров - задолженность по вкладам в УК) - (итог 4 и 5 разделов баланса + целевое финансирование - ДБП)
ЧА1 =(450970-14014)-(49900)=387056
ЧА2 = 556374-(101000+52756,64-500)=403117,36
Положительная разница характеризует прирост собственного капитала после образования организации, отрицательная – отвлечение собственного капитала.
3.1.3. Анализ платежеспособности и ликвидности
Платежеспособность предприятия выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости, сущностью которого является обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками.
· Коэффициент абсолютной ликвидности (кал) показывает какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности:
Кал1=21028/41900=0,5 >=0,2
Кал2=117538/52756,64=2.23 >=0,2
· Коэффициент текущей ликвидности показывает, какую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности:
Кл1=(21028+14014)/41900=0,84 <=1
Кл2=117538+1014/52756,64=2,25 >=1
· Коэффициент покрытия характеризует прогнозируемые платежные возможности при условии погашения краткосрочной ДЗ и реализации имеющихся запасов:
Кп1=(21028+14014+84342)/41900=2,85 >=2
Кп2=(117538+115826+1014)/52756,64=4,44 >=2
Различные показатели ликвидности дают не только разностороннюю характеристику платежеспособности предприятия при разной степени учета ликвидных активов, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации.
Так, для поставщиков товаров наиболее интересен коэффициент абсолютной ликвидности. Банк, кредитующий данное предприятие, больше внимания уделяет коэффициенту текущей ликвидности. Потенциальные и действительные акционеры предприятия в большей мере оценивают его платежеспособность по коэффициенту покрытия.
· Коэффициент общей платежеспособности определяет способность покрыть все обязательства предприятия (краткосрочные и долгосрочные) всеми ее активами:
Коп1=450970/(8000+41900)=9,04 >=2
Коп2=556374/(101000+52756,64)=3,62 >=2
3.2. Выводы о деятельности организации
Для поставщиков товаров наиболее интересен коэффициент абсолютной ликвидности. Банк, кредитующий данное предприятие, больше внимания уделяет коэффициенту текущей ликвидности. Потенциальные и действительные акционеры предприятия в большей мере оценивают его платежеспособность по коэффициенту покрытия.
На увеличение коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов в большей степени повлияло увеличение в 5,6 раза денежных средств на расчетном счете предприятия, также увеличились в 3 раза издержки обращения. Одновременно незначительно уменьшилась остаточная стоимость основных средств.
В обоих периодах собственный капитал в несколько раз превышает заемные средства. Однако на 01.01.04 этот коэффициент автономии уменьшился, следовательно предприятие стало более зависимым от привлеченных средств.
Коэффициент соотношения заемных средств и собственных средств показывает, что в настоящий период зависимость от привлеченных средств увеличилась по сравнению с предыдущим.
Показатель чистых активов характеризует прирост собственных средств, т.о. в обоих периодах прирост существует, а в настоящий период немного увеличился в 1,36 раз в сравнении с предыдущим периодом.