Отчет о движений денежных средств (стр. 5 из 8)

Выплаты денежных средств по покупкам

Себестоимость проданных товаров (из отчета о прибылях и убытках) нужно также скорректировать на изменения в двух счетах баланса, для того чтобы вычислить сумму выплат денежных средств по покупкам. Прежде всего, чтобы прийти к сумме чистых покупок, следует скорректировать себестоимость проданных товаров на изменения в запасах. Затем, чтобы вычислить выплаты денежных средств по покупкам, необходимо скорректировать чистые покупки на изменения счетов к оплате. Если запасы увеличились по сравнению с прошлым учетным периодом, чистые покупки будут выше чем себестоимость проданных товаров, потому что чистые покупки в течение периода превысили денежное выражение продукции, проданной в течение периода. Если запасы снизились, чистые покупки буду ниже чем себестоимость проданных товаров. И наоборот, если счета к оплате увеличатся, то выплаты денежных средств по покупкам будут меньше чем чистые покупки; если же счета к оплате уменьшаться, то выплаты денежных средств по покупкам будут больше чем чистые покупки.

Эту взаимосвязь можно выразить в виде уравнения следующим образом:

Выплаты

денежных себестоимость + увеличение + уменьшение

средств по = проданных запасов счетов к опл.

покупкам товаров - уменьшение запасов - умень. сч. к оп

Из приложении 2 и 3 видно, что себестоимость проданных товаров составила 520000, запасы увеличились на 34000, а счета к оплате увеличились на 7000. Таким образом, выплаты денежных средств по покупкам составили 547000, что подтверждается следующим:

547000=520000+34000-7000

В данном примере предприятия «КасКО» приобрела запасы на 34000 больше, чем она продала и выплатила на 7000 меньше денежными средствами, чем сумма стоимости покупок. Конечный результат заключается в том, что выплаты денежных средств по покупкам превысили себестоимость проданных товаров на 27000 (547000-520000). Эту взаимосвязь можно отразить следующим образом:

Счета к оплате Запасы

Выплаты денежных средств по операционным расходам

Аналогично тому, как себестоимость проданных товаров необязательно представляет собой сумму денежных средств, выплаченных за покупки в течение учетного периода, операционные расходы необязательно совпадают с суммой денежных средств, выплаченных работникам, поставщикам и прочим лицам за товары и услуги. Для того чтобы определить оттоки денежных средств, необходимо сделать три корректировки по операционным расходам. Первая корректировка будет касаться изменений в расходах, оплаченных авансом, таких как страховка, оплаченная авансом, или аренда, оплаченная авансом. Если активы, оплаченные авансом, увеличиваются в течение учетного периода, то на самом деле сумма выплаченных денежных средств, будет больше, чем сумма, отраженная как расходы в отчете о прибылях и убытках. Если же активы, оплаченные авансом, уменьшаются, то расходы, представленные в отчете о прибылях и убытках, будут превышать сумму непосредственно выплаченных денежных средств.

Вторая корректировка касается изменений в обязательствах, являющихся результатом начисленных расходов, таких, как заработная плата к оплате и налоги на фонд заработной платы к оплате. Если начисленные обязательства увеличиваются в течение учетного периода, то операционные расходы, отраженные в отчете о прибылях и убытках, превысят непосредственно выплаченные денежные средства. Если же начисленные обязательства уменьшаться, то операционные расходы окажутся меньше чем сумма потраченных денежных средств.

Третья корректировка необходима, так как определенные расходы не требуют оттока денежных средств в текущем периоде; эти расходы нужно вычесть из операционных расходов, чтобы прийти к настоящей сумме выплат денежных средств на операционные расходы. Самым распространенным видом расходов в данной категории являются расходы по амортизации основных средств, нематериальных активов и истощению природных ресурсов. Затраты, связанные с основными средствами, нематериальными активами и природными ресурсами, возникают, когда эти активы приобретаются компанией и в тот момент классифицируются как инвестиционная деятельность. Расходы по амортизации основных средств и нематериальных активов и истощению природных ресурсов являются, по своей сути, всего лишь распределением этих изначальных покупок на текущий учетный период; они никак не влияют на потоки денежных средств в текущем периоде. Например, в 2008г., предприятие «КасКО» отразила расходы по амортизации основных средств следующим образом:

Начисление амортизации на основные средства

В данной операции не проводятся выплата денежных средств. Поэтому до тех пор, пока операционные расходы включают в себя амортизацию и подобные ей статьи, корректировка необходима, для того чтобы уменьшить операционные расходы на суммы непосредственно выплаченных денежных средств.