регистрация / вход

Анализ и оценка обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами на примере ООО Г

МОСКОВСКАЯ ФИНАНСОВО-ЮРИДИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ Факультет Финансово - Юридический Кафедра Бухгалтерского учета, анализа и аудита КУРСОВАЯ РАБОТА По дисциплине

МОСКОВСКАЯ ФИНАНСОВО-ЮРИДИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ

Факультет Финансово - Юридический

Кафедра Бухгалтерского учета, анализа и аудита

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.

Студента

(фамилия, имя, отчество)

На тему: « Анализ и оценка обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами ( на примере ООО «Гранит»)»

Автор работы:

___________________

(ФИО) (подпись)

Научный руководитель:

___________________

(ученая степень, звание, ФИО) (подпись)

Дата сдачи:

« __ » _________ 20 __ г.

Дата защиты:

.

Оценка: __________________

Москва 2010

МОСКОВСКАЯ ФИНАНСОВО-ЮРИДИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ

ОТЗЫВ

научного руководителя на курсовую работу

Студента(ки)____________________________________________________________________________________________________________________________________________

(фамилия, имя и отчество)

Факультет_____________________________группа______________курс___________

Дисциплина_______________________________________________________________

Тема работы ______________________________________________________________

Отмечаются следующие моменты: актуальность темы исследования; степень разработанности проблемы, наиболее интересно исследованные вопросы. Оценивается степень самостоятельности и творчества студента; уровень его теоретической подготовки; умение анализировать научные материалы, делать практические выводы. Знание основных концепций, научной и специальной литературы по избранной теме.

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Научный руководитель____________________________________________________________________________

a) (Уч. степень, уч. звание, должность, ФИО)

«_____»________________200_г

Оглавление

Введение……………………………………………………….…………......……….4

1. Нормативно - методические основы анализа использования оборотных средств на предприятии…………………………………………………………………….5

1.1. Оборотные средства, характеристика кругооборота и оборота, анализ структуры.............................................................................................................5

1.2..................................................................................................................... Система показателей оборачиваемости оборотных активов…………..11

1.3. Методика оценки величины собственных оборотных средств, анализ обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами………12

2. Анализ и оценка обеспеченности предприятия ООО «Гранит» собственными оборотными средствами и эффективность их использования…......................16

2.1 Краткая характеристика предприятия….………………………………..16

2.2. Анализ обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами………………………………………………………………………….17

2.3. Оценка эффективности использования оборотных средств………......20

3. Предложения по повышению эффективности использования оборотных средств ……………………………………………………………………………..23

Заключение………………………………………………………...............….…..24

Список использованной литературы…………………………………….……......25

Приложения…………………………………………………………………………27

Введение

На основании анализа и оценки обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами можно выявить проблему в недостатке этих средств, выявить факторы, влияющие на уровень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами и принять соответствующие меры к повышению этого уровня.

Недостаток собственных оборотных средств — характерная черта многих российских предприятий. Эти предприятия имеют, как правило, неудовлетворительную структуру баланса, неустойчивое финансовое состояние.

Актуальность темы моей работы состоит в том, что наличие собственных оборотных средств является одним из важных показателей финансовой устойчивости организации. При неудовлетворительном состоянии обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами предприятие может быть признано неплатежеспособным.

Цель моей работы - провести анализ и оценку обеспеченности предприятия ООО «Гранит» собственными оборотными средствами, а также разработать направления совершенствования эффективности использования оборотных средств на предприятии.

Реализация данной цели требует постановки следующих задач:

· рассмотреть нормативно – методологические основы анализа оборотных средств;

· провести анализ и оценку собственных оборотных средств в ООО «Гранит»;

· представить результаты проведенного анализа, а так же предложения по повышению эффективности использования оборотных средств;

1.Нормативно - методические основы анализа использования оборотных средств организации

1.1. Оборотные средства, характеристика кругооборота и оборота, анализ структуры

Оборотные средства (текущие активы) – это средства, авансируемые организацией в оборотные производственные фонды и фонды обращения, обеспечивающие производственный процесс, а так же все текущие операции в течение каждого цикла.

Характерными особенностями оборотных средств являются следующие признаки:

- Полное потребление в течении одного производственного цикла и полный перенос своей стоимости на вновь созданную продукцию;

- Нахождение в постоянном обороте;

- Постоянное изменение формы с денежной на товарную и с товарной на денежную в течении одного оборота;

Начало любой предпринимательской деятельности требует определенной суммы наличных денежных средств, которые затем превращаются в производственные ресурсы (или товары для продажи).

Ресурсы перерабатываются в процессе производства и в дальнейшем реализуются в виде готовой продукции. В результате у предприятия возникают дебиторская задолженности и денежные средства.

Весь процесс производства и отбора средств можно выразить следующей схемой:

Деньги

Товар (ресурсы)

Производство

Товар (готовая продукция)

Деньги

Рис. 1. Схема движения оборотных средств

Особенность оборотных средств является то, что в условиях нормальной хозяйственной деятельности они не расходуются, а авансируются в различные виды текущих затрат предприятия, возвращаясь после завершения каждого оборота к исходной величине.

Таблица 1.- Структура оборотных активов

Оборотные средства

Оборотные производственные фонды

Фонды обращения

Производственные запасы

Незавершенное производство

Расходы будущих периодов

Готовая продукция

Дебиторская задолженность

Деньги в кассе и на расчетном счете

Таким образом, оборотные средства предприятия представляют собой средства, вложенные в оборотные производственные фонды и фонды обращения, которые совершают непрерывный кругооборот в процессе хозяйственной деятельности предприятия.

Помимо деления оборотных средств по функциональной роли в процессе производства в практике планирования, учета и анализа выделяют группы в зависимости от:

- Материально-вещественного содержания - предметы труда (сырье, материалы, топливо и др.), готовая продукция и товары, денежные средства и средства в расчетах;

- Источников формирования оборотных средств – собственные оборотные средства, заемные оборотные средства;

- Практики контроля, планирования и управления – нормируемые и ненормируемые оборотные средства;

- Ликвидности – абсолютно ликвидные средства, быстро реализуемые оборотные средства, медленно реализуемые оборотные средства;

- Степени риска вложения капитала – оборотный капитал с минимальным риском вложения (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения), оборотный капитал с малым риском вложений (дебиторская задолженность, за исключением сомнительной, производственные запасы, кроме залежалых, остатки готовой продукции и товаров, за вычетом не пользующихся спросом), оборотный капитал со средним риском вложений (малоценные и быстро изнашивающиеся предметы, незавершенное производство, расходы будущих периодов), оборотный капитал с высоким риском вложений (сомнительная дебиторская задолженность, залежалые производственные запасы, готовая продукция и товары, не пользующиеся спросом).

Финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в оборотные активы, превращаются в реальные деньги. Рост неплатежей затрудняет ритмичную деятельность предприятия и ведет к увеличению дебиторской задолженности. В то же время излишнее отвлечение средств в производственные запасы, незавершенное производство, готовую продукцию и т.д. приводит к омертвлению ресурсов и неэффективному использованию оборотных средств.

Период, в течение которого совершается полный кругооборот оборотных средств, начиная с момента поступления материалов на склад до момента поступления денежных средств за реализованную продукцию, называется производственно-коммерческим циклом.

Для определения времени производственно-коммерческого цикла рассчитывается период оборачиваемости или средняя продолжительность отрезка времени по отдельным элементам оборотного капитала:

- Период оборачиваемости запасов сырья и материалов, т.е. продолжительность периода, в течение которого сырье и материалы находятся на складе перед передачей в производство;

- Период оборачиваемости запасов готовой продукции – продолжительность периода, в течение которого готовая продукция находится на складе перед реализацией;

- Период оборачиваемости дебиторской задолженности – продолжительность кредитного периода, или время между продажей готовой продукции и поступлением денежных средств за эту продукцию;

- Период оборачиваемости кредиторской задолженности – время между покупкой материалов и оплатой поставщикам.

На основе этих показателей оборачиваемости рассчитывается период оборота денежных средств как разность между длительностью оборачиваемости запасов и дебиторской задолженности, с одной стороны, и продолжительностью оборачиваемости кредиторской задолженности – с другой стороны.

Методы расчета и оценки экономической эффективности использования оборотных средств

Эффективность использования оборотных средств характеризуется двумя факторами:

- Ростом оборачиваемости оборотных средств;

- Снижением потребности в оборотных средствах на 1 рубль объема выпуска продукции.

Рост оборачиваемости оборотных средств способствует их экономии, приросту объемов продукции и в конечном счете увеличению получаемой прибыли.

В результате ускорения оборота высвобождаются вещественные элементы оборотных средств, меньше требуется запасов сырья, материалов, топлива и пр., а следовательно, высвобождаются и денежные ресурсы, ранее вложенные в эти ресурсы. Высвобожденные средства откладываются на расчетном счете предприятия, что приводит к улучшению его финансового состояния, укреплению платежеспособности.

По результатам оборачиваемости рассчитывают сумму экономии оборотных средств или сумму их дополнительного привлечения.

Для определения величины прироста объема продукции за счет увеличения оборачиваемости оборотных средств (при прочих равных условиях) можно воспользоваться зависимостью объема реализации продукции предприятия (N) от средней величины оборотных средств, необходимых для функционирования предприятия (Еср ):

N = Kоб х Еср. , (1.1)

где Коб – количество оборотов оборотных средств, т.е. коэффициент оборачиваемости оборотных средств, равный Коб = N/Еср .

Эффективность использования оборотных средств заключается не только в ускорении их оборачиваемости, но и в снижении себестоимости продукции за счет экономии натурально-вещественных элементов оборотных производственных фондов и издержек обращения. Поскольку обобщающими показателями эффекта и эффективности работы промышленных предприятий является уровень прибыли и общей рентабельности, следует определить влияние использования оборотных средств на эти показатели.

Для оценки влияния оборачиваемости оборотных средств на приращение прибыли используется соотношение:

∆ПКоб = П0 х IK об – П0 = П0 (IКоб – 1), (1.2)

Где П - прибыль за базовый период;

IКоб – индекс роста числа оборотов оборотных средств.

Оборотные средства обеспечивают оборот всех ресурсов на предприятии. Потребность в текущих оборотных активах наряду с масштабами производства определяется временем их оборота. Сокращение этого времени позволяет повысить эффективность использования оборотных средств, увеличить их рентабельность.

Кругооборот оборотных средств связан с осуществлением всего комплекса хозяйственных операций по:

- Покупке сырья и материалов, комплектующих изделий;

- Оплате труда;

- Оплате услуг сторонних организаций и кредитным платежам;

- Отгрузке и реализации продукции и услуг;

- Уплате налогов и расчетов с налоговыми органами.

С этой целью при проведении анализа эффективности использования оборотных средств проводят анализ зависимости рентабельности оборотных средств от показателей оборачиваемости оборотных средств и рентабельности продаж (Rпр ). Последний показатель рассчитывают как соотношение прибыли от реализации продукции (Преал ) к объему реализованной продукции (N):

Rоб = Преал / N. (1.3)

Рентабельность оборотных средств исчисляется по формуле:

Rоб = Преал / Еср = (Преал / N) х (N / Eср ). (1.4)

Таким образом, рентабельность оборотных средств (Rоб ) прямо пропорциональна рентабельности продаж и оборачиваемости оборотных средств. Этот вывод имеет большое значение для выработки стратегии предприятия по повышению финансовой эффективности оборотных средств.

У предприятия есть два пути решения этой задачи: или рост рентабельности продаж, или увеличение оборачиваемости оборотных средств. При этом следует учитывать, что оборотные средства выступают наиболее активной частью общего капитала предприятия и от их эффективного использования во многом зависит общая рентабельность использования капитала предприятия в целом. На практике повышение уровня финансовой эффективности использования оборотных средств выступает важным резервом роста финансовой устойчивости предприятий.

При анализе эффективности использования оборотного капитала необходимо проанализировать все составляющие операционного и финансового циклов, выявить резервы ускорения оборачиваемости оборотных средств.

Ускорение обращения оборотных активов и сокращение времени финансового цикла зависит от множества факторов, связанных прежде всего с:

- Сокращением периода оборота сырья и материалов:

Д3 = Средняя величина запасов / Однодневный оборот по себестоимости;

- Сокращением периода оборота дебиторской задолженности:

tдз = средняя дебиторская задолженность / Однодневный оборот по реализации продукции.

1.2. Система показателей оборачиваемости оборотных активов

Для оценки оборачиваемости оборотных средств используются следующие показатели.

1. Коэффициент оборачиваемости.

По данным бухгалтерской отчетности этот показатель можно рассчитать следующим образом:

Коб = (стр. 010 ф.2) / (0.5 х (стр.290 бал.н.г. + стр.290 бал.к.г.).

Коэффициент оборачиваемости показывает количество оборотов, совершаемых оборотными средствами за определенный период, и характеризует объем реализованной продукции на 1 рубль, вложенный в оборотные средства.

2. Длительность одного оборота:

tоб = Т / Коб , (1.5)

где tоб – длительность периода обращения оборотного капитала (в днях);

Т – отчетный период (в днях).

3. Коэффициент закрепления оборотных средств:

Ке = 1 / Коб . (1.6)

Коэффициент закрепления (или загрузки) оборотных средств – показатель, обратный коэффициенту оборачиваемости, используется для планирования и показывает величину оборотных средств на 1 рубль реализованной продукции.

Торговые организации при расчете показателей оборачиваемости используют показатель реализации товаров в продажных ценах вместо выручки от реализации.

Ускорение оборачиваемости способствует сокращению в потребности в оборотных средствах (абсолютное высвобождение), приросту объемов продукции (относительное высвобождение) и, значит, увеличению получаемой прибыли. В результате улучшается финансовое состояние предприятия, укрепляется его платежеспособность.

Замедление оборачиваемости требует привлечения дополнительных средств для продолжения хозяйственной деятельности предприятия хотя бы на уровне прошлого периода.

Основными факторами, влияющими на величину и скорость оборота оборотных средств предприятия, являются:

- Масштаб деятельности предприятия;

- Отраслевая принадлежность предприятия;

- Длительность производственного цикла;

- Количество и разнообразие потребляемых видов ресурсов;

- География потребителей продукции и география поставщиков;

- Система расчетов;

- Платежеспособность клиентов;

- Качество банковского обслуживания;

- Темпы роста производства и реализации;

- Учетная политика;

- Квалификация менеджеров;

- Инфляция.

1.3. Методика оценки величины собственных оборотных средств, анализ обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами

Источниками формирования оборотных средств являются собственные, заемные и дополнительно привлеченные средства. Информация о размерах собственных источников средств представлена в разделе баланса «Капитал и резервы» и в разделе 1 приложения к годовому балансу, а информация о заемных и привлеченных источниках средств – в разделе 5 пассива баланса, а так же в разделах 2, 3, и 8 приложения к годовому балансу.

За счет собственных источников формируется, как правило, минимальная стабильная часть оборотных средств. Наличие собственных оборотных средств позволяет предприятию свободно маневрировать, повышать результативность и устойчивость своей деятельности. Формирование оборотных средств происходит в момент организации предприятия, когда создается его уставный фонд. Источником формирования в этом случае служат средства учредителей предприятия. В дальнейшем минимальная потребность предприятия в оборотных средствах покрывается за счет таких собственных источников, как прибыль, уставный капитал и целевое финансирование.

Главную роль в обеспечении текущей финансовой устойчивости организации играет наличие собственных оборотных средств (СОС), т.е. собственных средств, вложенных в оборотные активы. Собственные оборотные средства должны как минимум покрывать запасы и нормируемые оборотные средства.

Собственные оборотные средства определяются по данным баланса как разность между долгосрочными пассивами (собственным капиталом, долгосрочными обязательствами, доходами будущих периодов) и внеоборотными активами:

СОС = строки 490, 590, 640 – строка 190.

При анализе рассматривается динамика собственных оборотных средств, определяются абсолютные и относительные отклонения показателя от плана и фактических данных прошлых лет. В дальнейшем проводится сравнение величины собственных оборотных средств с потребностью предприятия в запасах. Общая потребность в производственных запасах, необходимых для бесперебойного осуществления деятельности определяются исходя из того, что каждый момент времени часть производственных запасов находится в пути, другая - на приемке, разгрузке, складировании и подготовке к производству, а также на складе в виде текущего и стратегического запаса. Если рассчитать, сколько времени производственные запасы находятся на всех указанных стадиях в соответствии с фактически складывающимися у предприятия условиями и определить фактический технологически сложившийся однодневный расход материалов, то это и будет необходимый размер производственных запасов. Сравнение темпов роста этих показателей позволяет судить об обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами.

Далее проводиться оценка факторов, влияющих на уровень СОС. В качестве факторов выступают структурные элементы, формирующие 3 раздел баланса «Капитал и резервы», 4 раздел баланса «Долгосрочные обязательства», а так же внеоборотные активы предприятия.

Для определения доли участия собственных оборотных средств в формировании оборотных активов предприятия рассчитываются следующие показатели:

1. Коэффициент обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами. Он рассчитывается по формуле:

Кобесп = (стр.490 + 590 +640-190) / стр. 290.

При значении данного коэффициента меньше 0,1 структура баланса может быть признана неудовлетворительной, а предприятие неплатежеспособным в соответствии с «Методическими положениями по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса» от 12 августа 1994 г. № 31-Р, разработанными Федеральным управлением по делам о несостоятельности (банкротстве) при Госкомимущества РФ.

2. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами определятся так:

Кзап обесп = (стр. 490 + 590 + 640 – стр. 190) / стр. 210,

Где стр. 210 актива – «Запасы».

Данный коэффициент показывает, в какой степени материальные запасы покрыты собственными источниками и не нуждаются в привлечении заемных. Считается, что этот коэффициент должен изменяться в пределах 0,6….0,8, т.е. 60-80% запасов предприятия должны формироваться из собственных источников.

3. Коэффициент маневренности:

Кман = (стр. 490 + 590 + 640 – стр. 190) / (стр. 490 + 590 + 640).

Этот коэффициент показывает, какая часть собственных средств находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать такими средствами. Оптимальным для данного коэффициента считается значение 0,5.

Коэффициенты анализируются в динамике, сравниваются с установленными нормативами и могут быть использованы при проведении комплексной оценки финансовой устойчивости предприятия.

Временные дополнительные потребности в оборотных средствах обеспечиваются привлечением заемных источников.

Мною были выбраны и обоснованы методы горизонтального и вертикального анализа абсолютных показателей, а так же коэффициенты.

2. Анализ и оценка обеспеченности предприятия ООО «Гранит» собственными оборотными средствами

2.1 Краткая характеристика предприятия ООО «Гранит»

Анализ и оценка обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами в данной работе проводится на примере организации ООО «Гранит».

Изучаемое предприятие ООО «Гранит» расположено по адресу: 105489, г. Москва, ул. Б. Семеновская, д. 12.

Участники общества: Курдюченко Роман Егорьевич, является Генеральным директором Общества, его доля составляет 50 %; Курдюченко Мария Леопольдовна, ее доля 25% и Ролин Михаил Владимирович, его доля составляет 25%. Общество относится к овощемолочной отрасли и занимается выращиванием и продажей овощей, а так же производством сырого коровьего молока. Готовую продукцию предприятие поставляет во многие дошкольные учреждения Московской области, а так же крупным оптовым центрам.

Среднесписочная численность работающих составляет 70 человек.

ООО «Гранит» зарегистрировано в 2003г. на что имеет свидетельство о регистрации юридического лица, выданное Инспекцией Министерства Российской федерации по налогам и сборам № 30 по г. Москва от 10 сентября 2003 г.

Далее представлена организационная структура предприятия ООО «Гранит»

Генеральный директор

Секретарь референт

Группа системного анализа


Исполнительный

директор

Директор по

маркетингу

Финансовый

директор

Управляющий

Сбытом

Директор по кадрам

Сбытовое отделение

Администрация

Отдел маркетинга

Группа финанс. менеджмента

Группа обеспечения

Группа инф. обеспечения

Главный бухгалтер

Бухгалтерия

Складская группа

Группа сбора и анализа информации

Группа эконом. планирования

Транспортный отдел

Отдел рекламы

Юридическая группа

Рис.2. Организационная структура ООО «Гранит»

2.2. Анализ обеспеченности предприятия ООО «Гранит» собственными оборотными средствами.

Собственные оборотные средства предприятия определяются по данным баланса: необходимо от общей суммы долгосрочных пассивов (строки 490, 590, 640 баланса) исключить сумму долгосрочных (внеоборотных) активов (строка 190 баланса). Так как на начало и на конец периода у исследуемого предприятия нет «Доходов будущих периодов», влияющих на размер собственных оборотных средств, в расчете стр. 640 баланса участвовать не будет.

На основании данных баланса (Приложение 1) проведем горизонтальный анализ и выявим наличие собственных оборотных средств на начало и конец периода, для этого составим таблицу № 2:

Таблица 2.-Анализ собственных оборотных средств.

Показатели

На начало года, тыс. руб.

На конец года, тыс. руб.

Изменение

Тыс. руб.

%

1.Капитал и резервы

88077

89979,1

+1902,1

+2,1

2.Долгосрочные пассивы

3868

7515,7

+3647,7

+94,3

3.Внеоборотные средства

47765

48934,6

+1169,6

+2,4

4.Собственные оборотные средства

44180

48557,2

+4377,2

+9,9

Из таблицы видно, что собственные оборотные средства у предприятия ООО «Гранит» имеются и по итогам года выросли на 4377,2 тыс. руб. в основном за счет роста долгосрочных пассивов на 3647,7 тыс. руб.

С помощью вертикального анализа определим удельный вес собственных оборотных средств и факторов, влияющих на уровень собственных оборотных средств, к валюте баланса (Приложение 1), и оценим их динамику. Для этого составим таблицу № 3.

Таблица 3.- Удельный вес собственных оборотных средств

Показатели

На начало оборотного периода

На конец оборотного периода

Тыс. рублей

Доля в валюте баланса, %

Тыс. рублей

Доля в валюте баланса, %

1.Капитал и резервы

88077

86,1

89979,1

82,9

2.Долгосрочные пассивы

3868

3,8

7515,7

6,9

3.Внеоборотные средства

47765

46,7

48934,6

45,1

4.Собственные оборотные средства

44180

43,18

48557,2

44,79

Баланс

102309

108416,2

Собственные оборотные средства в динамике показывают незначительный темп роста, который составил 1,61% к валюте баланса, удельный вес капитала и резервов снизился на 3,2%, а долгосрочных пассивов увеличился на 3,1%.

Определим и оценим долю участия собственных оборотных средств в формировании оборотных активов предприятия на начало и конец периода с помощью коэффициента обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами:

Кобесп(нач) = ((88077000+3868000)-47765000)/54544000.

Кобесп(нач) = 0,81.

Кобесп(кон) = ((89976099+7515729)-48934656)/59481565.

Кобесп(нач) = 0,82.

Доля участия собственных оборотных средств в формировании оборотных активов предприятия составляет более 80% на начало и конец периода, что позволяет судить о хорошей обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами.

2.3 Оценка эффективности использования собственных оборотных средств в ООО «Гранит»

С помощью коэффициентов оценим эффективность использования собственных оборотных средств на исследуемом предприятии.

Как написано выше, собственные оборотные средства должны покрывать материальные запасы предприятия, рассчитаем, в какой степени материальные запасы покрыты собственными источниками с помощью коэффициента обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами на начало и конец периода:

Кзап обесп(нач). = ((88077000+3868000)-47765000)/31842000

Кзап обесп(нач). = 1,39 (139%).

Кзап обесп(кон) = ((89976099+7515729)-48934656)/38037651

Кзап обесп(нач). = 1,28 (128%).

Оптимальное значение данного коэффициента 0,6….0,8. На начало и конец периода этот коэффициент больше 1, Если данный коэффициент больше единицы, то сумма собственных оборотных средств превышает сумму запасов и затрат, и предприятие имеет абсолютную финансовую устойчивость.

Оценим, какая часть собственных оборотных средств находится в мобильной форме на начало и конец периода по формуле коэффициента маневренности, указанной выше:

Кман(нач) = ((88077000+3868000)-47765000) / (88077000+3868000).

Кман(нач) = 0,5.

Кман(кон) = ((89976099+7515729)-48934656)/ (89976099+7515729).

К ман(кон) = 0,5.

Данное значение является оптимальным для данного коэффициента.

Для обобщения проведенного анализа и оценки эффективности использования собственных оборотных средств предприятия ООО «Гранит» составим таблицу 4:

Таблица 4.- Обобщение результатов анализа в ООО «Гранит»

Показатели

На начало года

На конец года

Изменение за год

Собственный капитал и резервы, тыс. руб.

88077

89976,1

1899,1

Долгосрочные пассивы, тыс. руб.

3868

7515,7

3647,7

Внеоборотные активы, тыс. руб.

47765

48934,6

1169,6

Собственные оборотные средства, тыс. руб.

44180

48557,2

4377,2

Оборотные активы, тыс. руб.

54544

59481,5

4937,5

Запасы, тыс. руб.

31842

38037,6

6195,6

Коэффициент обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами

0,81

0,82

0,01

Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами, тыс. руб.

1,39

1,28

-0,11

Коэффициент маневренности, тыс. руб.

0,48

0,49

0,01

Данные Таблицы 4 свидетельствуют о том, что предприятие ООО «Гранит» покрывает за счет собственных источников средств материальные запасы к концу отчетного периода целиком. Оборотные активы предприятия сформированы на 82% собственными источниками средств к концу отчетного периода. Как видно, обеспечение текущей деятельности предприятия в большей степени осуществляется за счет источников собственных средств.

Значение коэффициента маневренности собственных оборотных средств говорит о том, что половина собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей свободно маневрировать этими средствами. Остальная часть собственных средств предприятия вложена в недвижимость и другие внеоборотные активы, которые являются наименее ликвидными.

3. Предложения по повышению эффективности использования собственных оборотных средств на предприятии ООО «Гранит»

Проведя анализ и оценку собственных оборотных средств на исследуемом предприятии ООО «Гранит» я могу сделать следующие предложения по повышению эффективности использования собственных оборотных средств:

1. Предложение по увеличению материальных запасов предприятия.

На исследуемом предприятии ООО «Гранит» собственные оборотные средства покрывают материальные запасы с коэффициентом 1,28 (128%) на конец периода, следовательно материальные запасы на предприятии следует увеличить, для бесперебойного обеспечения запасами и материалами своей деятельности, а так же для увеличения оборачиваемости и, следовательно, увеличению прибыли. К увеличению материальных запасов способствует улучшение организации снабжения, в том числе путем установления четких договорных условий поставок и обеспечения их выполнения, оптимального выбора поставщиков.

2.Предложение по уменьшению влияния на собственные оборотные средства долгосрочных заемных источников.

По итогам года в ООО «Гранит» размер долгосрочных пассивов по сравнению с началом года увеличился на 94,3%, если эта тенденция к росту сохраниться, то в дальнейшем может повлиять на финансовое состояние предприятия. Следует сократить долгосрочные пассивы за счет погашения долгосрочных займов из нераспределенной прибыли или сформированных резервов.

Заключение

Проведя анализ и оценку обеспеченности предприятия ООО «Гранит» собственными оборотными средствами, можно сказать, что исследуемое предприятие обеспечено собственными оборотными средствами в полной мере, оборотные активы покрыты собственными средствами более чем на 80%.

Собственные оборотные средства используются достаточно эффективно, материальные запасы полностью покрыты за счет собственных оборотных средств, мобильность собственных оборотных средств так же является оптимальной (50%), это означает, что соблюдается паритетный принцип вложения собственных средств в активы мобильного и иммобильного характера, что обеспечивает достаточную ликвидность баланса

Анализируя структуру источников собственных оборотных средств видно, что прирост активов произошел за счет увеличения заемных средств. Долгосрочные обязательства увеличились на 94% (почти в 2 раза).

В целом финансовое положение исследуемого предприятия стабильное и устойчивое, пути повышения эффективности использования собственных оборотных средств могут быть следующие:

- Увеличить запасы материалов, что приведет к увеличению оборачиваемости собственных оборотных средств;

- Уменьшать величину долгосрочных пассивов;

Список использованной литературы

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ.

2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).

3. «Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса» от 12 августа 1994 г. № 31-Р.

4. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Анализ финансовой отчетности организации.-М: Юнити-Дана, 2008. – 125с.

5. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие.- 2-е изд.,испр.- М.: Издательство «Дело и Сервис», 2000 – 256с.

6. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник.–4-е изд., доп. и перераб.- М.: Финансы и статистика, 2002- 416с.

7. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. Практическое пособие. – М. 2000 – 114с.

8. Зотов В.П. Комплексный экономический анализ: Учебное пособие.- Кемерово: Кузбассвузиздат, 2001 –260с.

9. Ковалев В.В. Финансовый анализ - М.: Финансы и статистика, 2000, 511 с.

10. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. – М.: ИКЦ «ДИС», 2003 – 224с.

11. Кучерова Е.В., Мартынчук Н.И. Экономический анализ: методы приемы и прогнозирование: Учебное пособие. – ГУ Кузбас.гос.техн.ун-т. – Кемерово, 2001 – 99с.

12. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предпри¬ятия - Минск - Москва.: ИП “Экоперспектива”, 2000,498 с.

13. Софронова В.В. Финансовый менеджмент на предприятиях в условиях неплатежей. // Финансы. – 2000. -№ 7 – с.21-22.

14. Шеремет А.Д.,Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. –М.: ИНФРА –М, 2002 – 208с.

15. Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник. – М.: Издательский дом «Дашков и К», 2000 –752с.

Приложения

Приложение 1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

На 31 декабря 2005г.

Коды

форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

2005.12.31

Организация ООО «Гранит» ИНН 7724001423 по ОКПО

00594554

Отрасль (вид деятельности) овощемолочное по ОКОНХ

21120

Организационно-правовая форма собственности частно-долевая по КОПФ

67

Орган управления государственным имуществом по ОКДП

0112

Единица измерения: руб. по ОКЕИ

384

АКТИВ

код стр.

на начало

года

на конец года

1

2

3

4

1. ВНЕОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА

Нематериальные активы ( 04, 05)

110

10000

12000

в том числе:

Организационные расходы

111

Патенты, лицензии, товарные знаки ( знаки обслуживания) иные аналогичные с перечисленными права и активы

112

10000

12000

Основные средства (01,02,03)

120

47534000

41342010

в том числе: земельные участки и объекты природопользования

121

Здания, сооружения, машины и оборудования

122

38025000

26475240

Незавершенное строительство (07,08,61)

130

220000

7579149

Долгосрочные финансовые вложения (06,82)

140

1000

1497

в том числе: инвестиции в дочерние общества

141

Инвестиции в зависимые общества

142

Инвестиции в другие организации

143

Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев

144

Прочие долгосрочные финансовые вложения

145

1000

1497

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу 1

190

47765000

48934656

Приложение 1

АКТИВ

код. стр.

на начало года

на конец года

11. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы в том числе:

210

31842000

38037651

сырье и материалы и другие аналогичные ценности (10,15,16)

211 211

10743000

17412133

животные на выращивании и откорме ( 11)

212

6985000

8685472

затраты в незавершенное производстве (издержках обращения) (14,20,21,23,29,44,46)

213

740000

777498

Готовая продукция и товары для перепродажи ( 14,41,42,43)

214

13374000

11162548

Товары отгруженные (45)

215

Расходы будущих периодов (97)

216

Прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

220

549000

398819

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более через 12 месяцев после отчетной даты)

230

в том числе покупатели и заказчики ( 62,76,82)

231

авансы выданные ( 61)

234

прочие дебиторы

235

Дебиторская задолженность ( платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты) (сумма строк с 241 по 246)

240

21157000

19344574

в том числе покупатели и заказчики ( 62, 76, 63)

241

20334000

19042705

Векселя к получению (62 )

242

Задолженность дочерних и зависимых обществ ( 78 )

243

Задолженность участников ( учредителей) по взносам в уставной капитал (75)

244

Авансы выданные ( 61)

245

прочие дебиторы (68,70,71,73,76)

246

823000

301869

Краткосрочные финансовые вложения ( 56, 58, 82)

250

в том числе : инвестиции в зависимые общества

251

Собственные акции , выкупленные у акционеров

252

Прочие краткосрочные финансовые вложения

253

Денежные средства

260

630000

1535592

в том числе касса ( 50 )

261

21000

64411

Расчетные счета ( 51 )

262

493000

1471181

Валютные счета ( 52 )

263

Прочие денежные средства ( 55, 56, 57)

264

116000

Прочие оборотные активы

270

366000

164929

Итого по разделу П

290

54544000

59481565

Баланс

300

102309000

108416221

Приложение 1

ПАССИВ

код строк

на начало года

на конец года

1

2

3

4

Ш. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал ( 80)

410

477000

477088

Добавочный капитал ( 83 )

420

52624000

52624279

Резервный капитал ( 82)

430

1912000

1911672

в том числе:

Резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством

431

Резервные фонды , образованные в соответствии с учредительскими документами

432

1912000

1911672

Целевое финансирование и поступления (86)

450

Нераспределенная прибыль прошлых лет ( 84)

460

33064000

23426054

Нераспределенная прибыль отчетного года

470

-

11537006

ИТОГО по разделу Ш

490

88077000

89976099

IV . ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ

Долгосрочные займы и кредиты ( 67)

510

147000

4330603

в том числе:

Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

511

Прочие займы ,подлежащие погашению более через 12 месяцев после отчет даты

512

147000

4330603

Прочие долгосрочные пассивы

520

3721000

3185126

ИТОГО по разделу IV

590

3868000

7515729

V . КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАСС ИВЫ

Краткосрочные займы и кредиты ( 66)

610

1100000

3100230

в том числе: кредиты банков

611

2000000

Прочие займы

612

1100000

1100230

Кредиторская задолженность

620

9264000

7824163

в том числе : поставщики и подрядчики ( 60,76)

621

8417000

6672171

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами(69)

625

278000

260348

Задолженность перед бюджетом

626

381000

704644

Авансы полученные (62)

627

Прочие кредиторы (71, 73,76)

628

188000

187000

Расчеты по дивидендам (75)

630

Доходы будущих периодов ( 86,98)

640

Резервы предстоящих расходов и платежей

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

ИТОГО по разделу V1

690

10364000

10924393

Баланс ( сумма строк 490+590+690)

700

102309000

108416221

Руководитель____________ Гл. бухгалтер ________________

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ  [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий

Другие видео на эту тему