регистрация / вход

Планирование и программа аудита 2

2 Практика по аудиту 2.1 Планирование и программа аудита Общий план аудиторской проверки учета производственных запасов Проверяемая организация Период аудита

2 Практика по аудиту

2.1 Планирование и программа аудита

Общий план аудиторской проверки учета производственных запасов

Проверяемая организация

Период аудита

Количество человеко-часов

Руководитель аудиторской группы

Планируемый аудиторский риск

Планируемый уровень существенности

Филиал Новоблпотребсоюза «Новгородское райпо»

с 01.01.2008 г. по 30.06.2008 г.

240

Федорова Л.Ю.

4%

1) Качественно – соответствие нормативным актам

2) Количественно – 2%

п/п

Планируемые виды работ

(комплексы задач)

Период проведения

Исполнители

1

Аудит операций по поступлению материальных ценностей

Один раз в квартал

Федорова Л.Ю.

2

Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складе предприятия

Один раз в квартал

Федорова Л.Ю.

Козлова О.В

3

Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений

Один раз в квартал

Козлова О.В.

Степанова М.А.

4

Аудит сводного учета материальных ценностей

Один раз в квартал

Степанова М.А.

п/п

Наименование аудиторских процедур

Период проведения

Исполнители

Рабочие документы аудитора

1. Аудит операций по поступлению материальных ценностей

1.1

Аудит учета операций по приобретению материальных ценностей

6 месяцев

Федорова Л.Ю

Ведомости по учету поступления

1.3

Аудит учета прочих операций по поступлению материалов (безвозмездно при взносе в уставный капитал и др.)

6 месяцев

Федорова Л.Ю. Козлова О.В

Ведомости по учету поступления

2.Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятия

2.1.

Изучение организации хранения материальных ценностей (состояние картотеки складски карточек)

II квартал

Степанова М.А

Инструкция о приемке материалов, техпаспорта по весоизмерительными приборам, книги санитарного состояния склада.

2.2.

Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей с предприятия.

II квартал

Федорова Л.Ю.

Книга регистрации пропусков, сообщения работников охраны и кладовщиков.

2.3.

Проверка полноты оприходования ценностей и правильность их оценки

В течении 6 месяцев

Федорова Л.Ю., Степанова М.А

Таблицы сверки внутрен-них документов с доку-ментами поставщиков

2.4.

Установления соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складу, субсчетам и номенклатурным номерам материалов

В течении 6 месяцев

Федорова Л.Ю., Козлова О.В.

Оборотные ведомости, карточки складского учета

2.5.

Проверка полноты и качества инвентаризации производственных запасов и МБП

июнь 2008г.

Федорова Л.Ю., Степанова М.А.

Приказ о проведении инвентаризации, приказ об учетной политике, таблицы по данным инвентаризационных ведомостей

3. Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений

3.1.

Проверка операций по отпуску материальных ценностей в производство и на сторону на основе расходных документов

В течении 6 месяцев

Степанова М.А, Козлова О.В.

Расходные документы по учету материалов, счета-фактуры

3.2.

Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой продукции

Один раз в квартал

Федорова Л.Ю.

Акты и другие документы на списание расхода материалов

4. Аудит сводного учета материальных ценностей

4.1.

Проверка данных аналитичес-кого и синтетического учета по синтетическим счетам, су-бсчета, направлениям затрат

Один раз в квартал

Федорова Л.Ю.

Сводные ведомости по расходу материалов, ве-домости незавершенного производства, ж/ор № 10

4.2.

Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности

Один раз в квартал

Федорова Л.Ю.

Баланс (ф. № 1), прило-жение № 5, разработоч-ные таблицы, ж/орд № 10

5. Проведения анализа использования материальных ценностей

5.1.

Выявление неиспользуемых материалов в течение проверяемого периода

6 месяцев

Степанова М.А.

Карточки складского учета, оборотные ведомости

2.2 Существенность и аудиторский риск

Расчет аудиторского риска произвела, используя формулу факторной модели аудиторского риска:

ПАР=НР*РК*РН

Будем считать, что: РН равен 55%; РК равен 40%; НР равен 2%, следовательно, ПАР равен 3 %.

Таблица 2.1 - Расчет уровня существенности за 2008 год

Наименование базового показателя

Значение базового показателя, тыс.руб.

Доля, %

Значение показателя, применимое для нахождения уровня существенности

1

2

3

4

Балансовая прибыль предприятия

128238

5

6412

Валовой объем реализации без НДС

489283

2

9786

Валюта баланса

99764

2

1995

Собственный капитал

(итог раздела V баланса)

(1497)

2

(30)

Себестоимость товара

361045

2

7221

Среднее арифметическое показателей в столбце 4, рассчитанное непосредственным образом, составляет:

( 6412+9786+1995-30+7221) : 5 = 5077 руб.

Полученную величину допустимо округлить до 5000 руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:

(5077 – 5000) : 5000*100 % = 2%

2.3 Аудиторское заключение

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ОБ УЧЕТЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

Филиала Новоблпотребсоюза «Новгородское райпо»

за 2008 год

Нами проведен аудит бухгалтерской отчетности, а именно аудит учета производственных запасов, за 2008 год. Аудит позволил сформировать мнение о степени достоверности и соответствия совершаемых финансово – хозяйственных операций действующему законодательству РФ.

Под достоверностью бухгалтерской отчетности во всех существенных отношениях понимается такая степень точности показателей бухгалтерской отчетности, при которой квалифицированный пользователь этой отчетности оказывается в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.

По нашему мнению, состояние учета финансово – хозяйственной деятельности и бухгалтерская отчетность филиала Новоблпотребсоюза «Новгородское райпо» соответствует нормативным требованиям, но имеются отступления от установленной законодательными актами методологии отражения в бухгалтерском учете отдельных хозяйственных операций.

Аудиторская проверка не ставила перед собой целью выявления всех нарушений в совершаемых хозяйственных операциях. Аудиторские процедуры были направлены на выявление существенных нарушений, которые могут иметь негативные последствия на осуществление деятельности данного предприятия в целом. Проведение аудиторских процедур осуществлялось на основе анализа выборочно полученных документов и информации, предоставленной филиалом ОПС «Новгородское райпо».

При оформлении поступления производственных запасов не было выявлено нарушений при расчете НДС. На складе недостаточно закрытое помещение, существует свободный доступ посторонних людей, что ведет к вероятности хищения.

Филиалу Новоблпотребсоюза «Новгородское райпо» необходимо использовать следующие рекомендации в текущей работе:

· Провести мероприятия по устранению выявленных несоответствий при осуществлении финансово – хозяйственной деятельности.

· Внести необходимые изменения в организацию системы внутреннего контроля. Совершенствовать систему внутреннего контроля.

· Рассмотреть все предоставленные в отчете рекомендации с целью использования в дальнейшей практической работе предприятия.

Генеральный директор Федорова Л.Ю.

Руководитель аудиторской проверки Федорова Л.Ю.

Аудиторы Козлова О.В.

Степанова М.А.

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий