регистрация / вход

Оценка доходов и затрат предприятия

Задание №1: На основе данных формы №1 за отчетный период и формы №3 организации ООО «Тандем» рассчитать и оценить в динамике величину чистых активов, определить долю чистых активов в валюте баланса и ее изменение в отчетном периоде. Составить выводы и проиллюстрировать их графически.

Задание №1: На основе данных формы №1 за отчетный период и формы №3 организации ООО «Тандем» рассчитать и оценить в динамике величину чистых активов, определить долю чистых активов в валюте баланса и ее изменение в отчетном периоде. Составить выводы и проиллюстрировать их графически.

Таблица №5

Расчет чистых активов (в балансовой оценке)

Наименование показателя

Код строки

На начало года

На конец года

Изменение (+, -)

1

Активы

Сумма п. 1.1–1.12

100 263

108 622

8 359

1.1

Нематериальные активы

110

79

44

-35

1.2

Основные средства

120

45 100

46 926

1 826

1.3

НИОКР

131

1 937

3 188

1 251

1.4

Незавершенное строительство

130

14 190

15 814

1 624

1.5

Доходные вложения в материальные ценности

135

90

59

-31

1.6

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения

140+250

10 250

12 506

2 256

1.7

Прочие внеоборотные активы

150

1

647

646

1.8

Запасы

210

14 786

14 841

55

1.9

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

4 125

5 102

977

1.10

Дебиторская задолженность

230+240

8 780

7 481

-1 299

1.11

Денежные средства

260

925

2 014

1 089

1.12

Прочие оборотные активы

270

0

2

Пассивы

Сумма п. 2.1–2.8

59 637

62 964

3 327

2.1

Долгосрочные обязательства по кредитам и займам

510

9 888

10 791

903

2.2

Отложенные налоговые обязательства

515

350

730

380

2.3

Прочие долгосрочные обязательства

520

17 791

16 928

-863

2.4

Краткосрочные обязательства по кредитам и займам

610

7 063

8 683

1 620

2.5

Кредиторская задолженность

620

23 047

23 401

354

2.6

Задолженность перед участниками по выплате доходов

630

40

93

53

2.7

Резервы предстоящих расходов

650

1 137

2 163

1 026

2.8

Прочие краткосрочные обязательства

660

321

175

-146

3

Стоимость чистых активов

п1-п2

40 626

45 658

5 032

4

Доля чистых активов в валюте баланса

п. 3/валюта баланса

41%

42%

1%

Вывод: Рассчитав в динамике величину чистых активов таким образом можно сказать, что показатель чистых активов на начало отчетного года больше уставного капитала на 43 575 тысяч рублей (59 637 т.р. – 16 062 т.р.), а сумма чистых активов больше на 5 032 тысяч рублей на конец отчетного года по сравнению с суммой чистых активов на начало отчетного года. Тенденция положительна.

Рисунок №1

Задание №2: На основе данных формы №2 проанализировать и оценить динамику рентабельности основных видов деятельности организации. Рассчитать показатели рентабельности продаж, расходов по основной деятельности (затрат на производство и продажу продукции а также затраты на один рубль реализованной продукции (затратоемкость продукции). Определить влияние изменения рентабельности продаж и уровня ее затратоемкости на изменение рентабельности затрат (расходов по основной деятельности), используя приемы факторного анализа. Составить выводы.

Таблица №10

Динамика показателей рентабельности основной деятельности

Наименование показателя

Код строки

За предыдущий год

За отчетный год

Изменение (+, -)

1

Выручка (нетто)

010

107 381

125 976

18 595

2

Себестоимость проданной продукции

020

-93 724

-107 364

-13 640

3

Коммерческие расходы

030

-3 501

-5 197

-1 696

4

Управленческие расходы

040

0

0

0

5

Полная себестоимость проданной продукции

п. 4 + п. 3+п. 2

-97 225

-112 561

-15 336

6

Прибыль от продаж

050

10 156

13 415

3 259

7

Рентабельность продаж (реализованной продукции), %

п. 6 : п. 1

9,5

10,6

1,1

8

Рентабельность расходов по основной деятельности, %

п. 6 / п. 5

-10

-12

-2

9

Затраты на 1 руб. реализованной продукции, руб.

п. 5 / п. 6

-11

-9

2

Таблица №11

Факторный анализ рентабельности по основной деятельности

Наименование показателя

Код строки

За предыдущий год

За отчетный год

Изменение (+, -)

1

2

3

4

5

6

Исходные данные

1

Выручка от реализации

010

107 381

125 976

18 595

2

Полная себестоимость

п. 5 Таблица №11

-97 225

-112 561

-15 336

3

Прибыль от продаж

050

10 156

13 415

3 259

Обобщающий показатель

4

Рентабельность от продаж

п. 3 / п. 1

9,5

10,6

1,1

Факторы

5

Рентабельность расходов по основной деятельности

п. 3 / п. 2

-10

-12

-2

6

Затраты на 1 рубль реалзованной продукци

п. 2 / п. 3

-11

-9

2

Влияние факторов

7

Рентабельность продаж

X

X

X

8

Затраты на 1 рубль реалзованной продукци

X

X

X

Факторный анализ рентабельности продаж способом цепных подстановок

Влияние изменения выручки от продаж на рентабельность продаж:

Факторный анализ затрат на 1 рубль реализованной продукции способом цепных подстановок

Вывод: Таким образом, можно сделать вывод о том, что показатель рентабельность продаж и показатель затрат на 1 рубль реализованной продукции на конец отчетного года повысились по сравнению с показателем рентабельности продаж и затратами на 1 рубль реализованной продукции на начало года на 1,1% или на 2 рубля. Это произошло в связи с ростом выручки на 13,3% или на 7 рублей, а также снижением себестоимости на 10,8% или на 4 рубля и снижением коммерческих расходов на 1,4% или на 1 рубль на конец отчетного периода по сравнению на начало отчетного периода.

Задание №3: На основе данных формы №3 организации требуется оценить величину, состав и движение добавочного капитала, изменение доли добавочного капитала в общей величине собственного капитала. Сделать выводы.

Таблица №15

Анализ изменения величины добавочного капитала

Показатели

Код строки

Предыдущий год

Отчетный год

Изменение (+, -)

Темп роста, %

1

Величина добавочного капитала на конец года, предшествующего анализируемому

010 080

41 330

36 130

-5 200

87

2

Результат переоценки объектов основных средств

030 091

-1 928

0

1 928

0

3

Величина добавочного капитала на начало года

п. 1 + п. 2

39 402

36 130

-3 272

92

4

Результат от перерасчета иностранных валют

050 101

0

-120

-120

0

5

Прочие

054 103

-3 272

-346

2 926

11

6

Величина добавочного капитала на конец года

п. 3 + п. 4+п. 5

36 130

35 664

-466

99

7

Величина собственного капитала на конец года

Итого 3 раздел форма №1

40 558

45 526

4 968

112

8

Доля добавочного капитала в общей величине собственного капитала, %

п. 7/ 3 раздел баланса

89,1

78,3

-11

Вывод: Доля добавочного капитала в общей величине собственного капитала снизилась на 11% в связи с ростом величины собственного капитала на конец года за отчетный период по сравнению с величиной собственного капитала на конец года за предыдущий период на 4 968 тысяч рублей или на 112%. Величина добавочного капитала на конец года за отчетный период снизилась по сравнению с величиной добавочного капитала на конец года за предыдущий период на 466 тысяч рублей. Это связано с уменьшением части средств добавочного капитала в размере 120 тысяч рублей, направленных на увеличение уставного капитала, либо на погашение убытка выявленного по результатам работы организации за год.

Задание №4: На основе данных формы №4 требуется проанализировать движение денежных средств организации по финансовой деятельности. Рассчитать величину притока (оттока) денежных средств в динамике. Оценить динамику поступления и расхода денежных средств. Составить выводы.

Таблица №20

Анализ движения средств по финансовой деятельности

Показатели

Код строки

Предыдущий год

Отчетный год

Изменение (+, -)

Темп роста, %

1

Поступление денежных средств всего в том числе

280

112 027

61 913

-50 114

55

1.1

от займов и кредитов, предоставленных другими организациями

281

69 005

36 017

-32 988

52

1.2

с депозитного счета

282

2 721

1 556

-1 165

57

1.3

выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений

283

40 249

24 289

-15 960

60

1.4

проценты

284

52

51

-1

98

2

Направлено денежных средств всего в том числе

290

-37 771

-54 904

-17 133

145

2.1

на погашение кредитов и займов

291

-9 010

-26 576

-17 566

295

2.2

на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений

292

-25 699

-26 778

-1 079

104

2.3

на депозитный счет

293

-3 062

-1 550

1 512

51

3

Чистые денежные средства от финансовой деятельности

300

149 798

116 817

-32 981

78

Вывод: Проанализировав движение денежных средств от финансовой деятельности можно сказать о том, что чистые денежные средства от финансовой деятельности организации за отчетный год снизились на 32 981 тысяч рублей по сравнению с предыдущим годом. Темп роста составил 78%. Это связано с тем, что снижается общая сумма поступления денежных средств от финансовой деятельности за отчетный период по сравнению за предыдущий период на 50 114 тысяч рублей, темп роста составляет 55%. А также снижается общая сумма направленных средств за отчетный период по сравнению с предыдущим периодом на 17 133 тысячи рублей.

Задание №5: На основе данных форм №5 проанализировать состояние и движение основных средств организации. Рассчитать коэффициенты обновления, выбытия износа, удельный вес активной части в общей величине основных средств. Оценить прогрессивность структуры основных средств. Оценить эффективность использования основных средств, сравнив их относительный прирост выручки от продаж (или прибыли). Составить выводы.

Таблица №23

Анализ динамики и структуры основных средств

Показатели

Код строки

На начало года

Посту-пило

Выбыло

На конец года

Отклонения

Тыс. руб.

Удельный вес, %

Тыс. руб.

Удельный вес, %

Тыс. руб.

Удельный вес, %

1

Основные средства всего в том числе

130

159 158

100

6 304

1 674

163 788

100

4 630

1.1

Здания

060

30 960

19,5

1 554

136

32 378

19,8

1 418

0,3

1.2

Сооружения

065

12 509

7,9

439

12 948

7,9

439

0,0

1.3

Машины и оборудование

070

113 768

71,5

4 049

1 304

116 513

71,1

2 745

-0,3

1.4

Транспортные средства

075

659

0,3

43

24

678

0,4

19

0,1

1.5

Производ-ственный и хозяйствен-ный инвентарь

080

1 132

0,7

200

207

1 125

0,7

-7

0,0

1.6

Другие виды основных средств

100

130

0,1

19

3

146

0,1

16

0,0

2

Активная часть основных средств

п. 1.3+п. 1.4+п. 1.5

115 559

118 316

2 757

3

Амортизация основных средств

140

114 058

116 862

2 804

4

Удельный вес активной части основных средств в их величине, %

п. 3 / п. 1*100%

72,6

72,2

-0,4

5

Коэффициент износа, %

Амортизация / Первон.ст-сть

0,72

0,71

-0,01

6

Коэффициент поступления, %

Поступило / Остаток на конец года

0,04

7

Коэффициент выбытия, %

Выбыло / Остаток на начало года

0,01

Для оценки эффективности использования основных средств используются следующие показатели:

Фондоотдача:

Фондоемкость:

Фондорентабельность:

Вывод : Таким образом, можно сказать, что эффективность использования основных средств на конец года повысилась на 6% по сравнению на начало года. Фондоотдача выросла на 0,3% на конец года по сравнению на начало года за счет понижения доли активной части основных средств на конец года по равнению на начало года на 0,04%.

Задание №6: На основе данных форм №1 за отчетный период требуется оценить уровень финансовой устойчивости организации. Рассчитать относительные коэффициенты автономии, заемных средств, финансовой устойчивости, финансирования, коэффициент долга, маневренности. Сравнить полученные значения коэффициентов с оптимальными значениями, оценить их динамику. Составить выводы.

Таблица №30

Анализ финансовой устойчивости

Показатели

Код строки

Оптимальное значение

На начало года

На конец года

Отклонение

Исходные данные

1

Собственный капитал в том числе

490

X

40 558

45 526

4 968

1.1

Уставный капитал

410

X

16 062

16 182

120

1.2

Добавочный капитал

420

X

36 130

35 664

-466

1.3

Резервный капитал

430

X

152

385

233

1.4

Нераспределенная прибыль (убыток)

470

X

-11 786

-6 705

5 081

2

Долгосрочные обязательства всего в том числе

590

X

28 029

28 449

420

2.1

Займы и кредиты

510

X

9 888

10 791

903

2.2

Отложенные налоговые обязательства

515

X

350

730

380

2.3

Прочие долгосрочные обязательства

520

X

17 791

16 928

-863

3

Краткосрочные обязательства всего в том числе

690

X

31 676

34 647

2 971

3.1

Займы и кредиты

610

X

7 063

8 683

1 620

3.2

Кредиторская задолженность

620

X

23 047

23 401

354

3.3

Задолженность участникам по выплате доходов

630

X

40

93

53

3.4

Доходы будущих периодов

640

X

68

132

64

3.5

Резервы предстоящих расходов

650

X

1 137

2 163

1 026

3.6

Прочие краткосрочные обязательства

660

X

321

175

-146

4

Валюта баланса

700

X

100 263

108 622

8 359

5

Внеоборотные активы всего, в том числе

190

X

65 963

71 906

5 943

5.1

Нематериальные активы

110

X

79

44

-35

5.2

Основные средства

120

X

45 100

46 926

1 826

5.3

Незавершенное строительство

130

X

14 190

15 814

1 624

5.4

НИОКР

131

X

1 937

3 188

1 251

5.5

Доходные вложения в материальные ценности

135

X

90

59

-31

5.6

Долгосрочные финансовые вложения

140

X

4 566

5 228

662

5.7

Прочие внеоборотные активы

150

X

1

647

646

Аналитические коэффициенты

6

Коэффициент автономии, %

СК / Валюта баланса

0,50

0,40

0,42

0,01

7

Коэффициент заемных средств

ЗС / Валюта баланса

меньше 0,4

0,40

0,39

-0,01

8

Коэффициент финансовой устойчивости

СК+ДО / Валюта баланса

от 0,4 до 0,6

0,68

0,68

0,00

9

Коэффициент финансирования

СК/ЗК

1,50

0,68

0,72

0,04

10

Коэффициент долга

ЗК/СК

не выше 1,5

0,42

0,43

0,01

11

Коэффициент маневренности собственного капитала

=СК-ВА/ОА

от 0,1 до 0,5

-0,74

-0,77

-0,03

Вывод: Таким образом, можно сказать, что коэффициент автономии приближен к оптимальному значению, что указывает на приближении организации к финансовой независимости от заемных средств. Коэффициент финансирования вырос на конец года на 0,04% по сравнению с началом года, но коэффициент ниже оптимального значения говорит о том, что основная часть деятельности финансируется за счет заемного капитала. Динамика коэффициента долга свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости организации, так как этот коэффициент значительно меньше оптимального значения. Коэффициент маневренности собственного капитала на конец года выше оптимального значения, что говорит о том, что финансовое состояние предприятия лучше по сравнению с началом года.


Используемая литература

1. Донцова, Л.В., Анализ финансовой отчетности [Текст]: учебное пособие / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова – М.: Дело и сервис, 2008. – 368 с.

2. Донцова, Л.В., Анализ финансовой отчетности [Текст]: практикум/ Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова – М.: ИКЦ Дело и Сервис, 2008. – 144 с.

3. Любушин, Н.П. Анализ финансового состояния организации [Текст]: учеб. пособие/ Н.П. Любушкин. – М.: Эксмо, 2007. – 256 с.

4. Мельник, М.В. Финансовый анализ: система показателей и методика проведения [Текст]: учебное пособие / М.В. Мельник, В.В. Бердников. – М.: Экономистъ, 2006 – 420 с.

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий

Все материалы в разделе "Бухгалтерский учет и аудит"