Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету 4

Федеральное агенство по образованию Российский государственный торгово-экономический университет Омский институт (филиал) Кафедра «Экономика и бухгалтерский учет»

Федеральное агенство по образованию

Российский государственный торгово-экономический университет

Омский институт (филиал)

Кафедра «Экономика и бухгалтерский учет»

Контрольная работа

По курсу: «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету (сквозная задача) »

Вариант № 2

Выполнила: студентка 3 курса Специальность: Бухгалтерский учет

Курс: ФУП-3

№ студенческого билета: У -06-42

Баранова Елена Александровна

Проверила: Супрунова Е.А.

Омск 2008 г.

Содержание

Задача. 3

Исходные данные. 3

Задание. 3

Решение. 4

Журнал регистраций хозяйственных операций за 1.03. 4

Ведомость расчетов сумм ЕСН.. 6

Ведомость распределения прямых материальных затрат. 6

Расчет фактической себестоимости произведенной продукции за март. 7

Расчет отклонения фактической себестоимости готовой продукции от плановой. 7

Обороты за март. 10

Бюджет продаж ООО «Домино» на второй квартал. 11

Бюджет производства ООО «Домино» на второй квартал (шт) 11

Бюджет прямых материальных затрат (без НДС) ООО «Домино» на второй квартал. 12

Бюджет прямых затрат на оплату труда ООО «Домино» на второй квартал. 12

Бюджет косвенных расходов ООО «Домино» на второй квартал. 13

Бюджет себестоимости готовой продукции ООО «Домино» на второй квартал. 14

Выводы. 14

Задача.

Исходные данные : ООО «Домино» выпускает изделия двух видов «А» и «Б», имеет две производственные линии по выпуску изделий «А» и «Б». Прямые затраты учитываются по местам их возникновения. К ним относятся: расход материалов, амортизация основного оборудования, расходы на оплату труда и суммы ЕСН.

Для учета затрат применяются счета:

20 «Основное производство»,

25 «Общепроизводственные расходы»,

26 «Общехозяйственные расходы».

Для аналитического учета затрат к счету 20 «Основное производство» открыты два субсчета 20/1 по изделию «А» и 20/2 по изделию «Б».

Производственные линии находятся в двух цехах, в этой связи зарплата персонала цехов и суммы ЕСН учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы», заработная плата администрации и суммы ЕСН учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Согласно учетной политике ООО «Домино» в организации формируется полная производственная себестоимость, то есть косвенные расходы распределяются пропорционально выбранной база распределения. Готовая продукция оценивается по плановой себестоимости с применением счета 43 «Готовая продукция»

Задание.

1. Открыть счета синтетического учета, используя для этого данные таблицы. При открытии счета записывается сальдо на начало отчетного месяца.

2. Открыть оборотную ведомость по счетам синтетического учета, записать остатки на начало отчетного периода.

Решение.

Остатки имущества и источники по ООО «Домино» за 1.03.

Счет

Наименование активов и их источников

Сумма остатков

Дебет

Кредит

10

Основные и вспомогательные материалы

215000

01

Основные средства

1340000

60

Задолженность поставщикам за материалы

84000

70

Задолженность рабочим и служащим по з/п

51400

51

Денежные средства на р/с ООО «Домино»

360000

20

Остаток незавершенного производства

65000

20/ 1

Изделия «А»

30000

20/2

Изделия «Б»

35000

69

Задолженность по соц. страхованию

27500

43

Готовая продукция

72000

76

Дебиторская задолженность

1200

50

Наличные денежные средства

1500

80

Уставный капитал

1606000

45

Товары отгруженные покупателю

25000

83

Добавочный капитал

210000

02

Амортизация основных средств

102200

10/9

Инвентарь и хоз. принадлежности

2300

41 /1

Товары на складе

2000

84

Нераспределенная прибыль

2900

Итого

2084000

2084000

Журнал регистраций хозяйственных операций за 1.03.

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Сумма (руб)

Проводка

Д

К

1

Израсходовано сырье на производственной линии изделия «А»

78700

20/ 1

10

2

Израсходовано сырье на производственной линии изделия «Б»

21800

20/2

10

3

Начислен износ оборудования на производственной линии «А»

18900

20/1

02

4

Начислен износ оборудования на производственной линии «Б»

19700

20/2

02

5

Начислена з/п:

а) рабочим по производству изделия «А»;

б) рабочим по производству изделия «Б»;

Итого

7300

8100

15400

20/1

20/2

20

70

70

70

6

Начислена з/п цеховому персоналу

4500

25

70

7

Начислена з/п администрации

3100

26

70

8

Начислена сумма ЕСН от з/п:

а) рабочим по производству изделия «А»;

б) рабочим по производству изделия «Б»;

в) цехового персонала;

г) администрации

1898

2106

1170

806

20/1

20/2

25

26

69

69

69

69

9

Получено по чеку в кассу для выдачи з/п

23000

50

51

10

Выдана из кассы з/п

23000

70

50

11

Выдано под отчет директору предприятия на командировочные расходы

600

71

50

12

Списана на основании авансового отчета директора сумма командировочных расходов путем включения в общехозяйственные расходы

620

26

71

13

Выдан директору из кассы перерасход по командировочным

20

71

50

14

Выпущена из производства и оприходована готовая продукция:

а) из производства «1» продукция

«А» по плановой себестоимости

- за единицу (900)

- количество (125);

б) из производства «2» продукция

«Б» по плановой себестоимости

- за единицу (580)

- количество (89);

112500

51620

43

43

20/1

20/2

15

Распределены и списаны общепроизводственные расходы на:

а) изделие «А»

б) изделие «Б»

Итого:

3912,30

1757,70

5670

20/1

20/2

25

25

16

Распределены и списаны общехозяйственные расходы на:

а) изделие «А»

б) изделие «Б»

Итого:

3122,94

1403,06

4526

20/1

20/2

26

26

17

Определены и списаны калькуляционные разницы по произведенной продукции:

а) изделие «А»

б) изделие «Б»

Итого:

2666,76

753,24

3420

43

43

90

20/1

20/2

43

Ведомость расчетов сумм ЕСН

Объект учета затрат

налоговая база

Сумма

Итого (26 %)

ПФ (20%)

ФСС (2,9 %)

ФМС (3,1 %)

20/1

7300

1460

211,70

226,30

1898

20/2

8100

1620

234,90

251,10

2106

26

3100

620

89,90

96,10

806

25

4500

900

130,50

139,5

1170

Итого

23000

4600

667

713

5980

Ведомость распределения прямых материальных затрат

Вид продукции

База распределения (руб)

Общепроизводственные расходы

общехозяйственные расходы

% распределения

сумма (руб)

% распределения

сумма (руб)

«А»

112500

69

3912,30

69

3122,94

«Б»

51620

31

1757,70

31

1403,06

Итого

164120

100%

5670

100%

4526

Расчет фактической себестоимости произведенной продукции за март

Показатели

Изделие «А»

Изделие «Б»

Итоги по сч. 20

1. Незавершенное производство на 1.03.

30000

35000

65000

2. Затраты за март

113833,24

54866,76

168700

3. Незавершенное производство на 1.04.

34000

39000

73000

4. Фактическая себестоимость всей произведенной продукции

109833,24

50866,76

160700

Расчет отклонения фактической себестоимости готовой продукции от плановой

Показатели

Продукция «А»

Продукция «Б»

1. Плановая себестоимость

а) единицы продукции;

б) всей продукции

900

112500

580

51620

2. Фактическая себестоимость

а) единицы продукции;

б) всей продукции

879

109833,24

572

50866,76

3. Отклонения фактической себестоимости продукции от плановой

а) перерасход

б) экономия

2666,76

753,24

01 02 10

Сн =1340000 Сн = 102200 Сн = 215000 78700

18900 21800

Ск = 1340000 19700

Ск = 140800 Ск= 114500

20 60 70

4526 Сн = 84000 Сн =51400

5670 23000 7300

8100

Ск = 10196 Ск = 84000 4500

3100

15400

Ск = 66800

51 20/1 20/2

Сн = 360000 23000 Сн = 30000 Сн = 35000

78700 112500 21800 51620

Ск = 337000 18900 2666,76 19700 753,24

7300 8100

1898 2106

3912,30 1757,70

3122,94 1403,06

Ск = 44066,48 Ск = 37493,52

69 43 76

Сн = 27500 Сн= 72000 Сн = 1200

1898 112500 3420

2106 51620

1170 2666,76

806 753,24

Ск = 33480 Ск = 236120 Ск = 1200

50 80 45

Сн = 1500 Сн= 1606000 Сн = 25000

23000 23000

600

20

Ск = 880 Ск = 1606000 Ск = 25000

41/1 84 25

Сн= 2000 Сн= 2900 4500 3912,30

1170 1757,70

Ск = 2000 Ск = 2900 Ск = 0

71 90

26

3100 600 620 4526

806 3122,94 20 3420

620 1403,06 5670

Ск = 0 Ск-= 13616

10/9

Сн = 2300

Ск = 2300

Обороты за март

Счет

Наименование активов и их источников

Сумма остатков

Дебет

Кредит

10

Основные и вспомогательные материалы

114500

01

Основные средства

1340000

60

Задолженность поставщикам за материалы

84000

70

Задолженность рабочим и служащим по з/п

66800

51

Денежные средства на р/с ООО «Домино»

337000

20

Остаток незавершенного производства

10196

20/ 1

Изделия «А»

44066,48

20/2

Изделия «Б»

37493,52

69

Задолженность по соц. страхованию

33480

43

Готовая продукция

236120

76

Дебиторская задолженность

1200

50

Наличные денежные средства

880

80

Уставный капитал

1606000

45

Товары отгруженные покупателю

25000

83

Добавочный капитал

210000

02

Амортизация основных средств

140800

10/9

Инвентарь и хоз. принадлежности

2300

41 /1

Товары на складе

2000

84

Нераспределенная прибыль

2900

90

Продажи

13616

Итого

2154176

2154176

Бюджет продаж ООО «Домино» на второй квартал

Показатель

Фактически за март

Плановое значение по месяцам второго квартала

апрель

мой

июнь

1. Продажи (шт)

а) изделие «А»

б) изделие «Б»

95

80

115

88

121

95

153

97

2. Цена (руб/шт)

а) изделие «А»

б) изделие «Б»

879

572

892,19

580,58

905,58

589,29

919,17

598,13

3. Выручка (руб)

а) изделие «А»

б) изделие «Б»

83505

45760

102601,85

51091,04

109575,18

55982,55

140633,01

58018,61

Бюджет производства ООО «Домино» на второй квартал (шт)

Показатель

Фактически за март

Плановое значение по месяцам второго квартала

апрель

мой

июнь

1. Продажи (шт)

а) изделие «А»

б) изделие «Б»

95

80

115

88

121

95

153

97

2. Запас на конец месяца (10%):

а) изделие «А»

б) изделие «Б»

12

9

12

10

15

10

15

10

3. Запас на начала месяца:

а) изделие «А»

б) изделие «Б»

10

8

12

9

12

10

15

10

4. Объем производства

а) изделие «А»

б) изделие «Б»

97

81

115

89

124

95

153

97

Бюджет прямых материальных затрат (без НДС) ООО «Домино» на второй квартал

Показатель

Фактически за март

Плановое значение по месяцам второго квартала

апрель

мой

июнь

1. Объем производства (шт)

а) изделие «А»

б) изделие «Б»

97

81

115

89

124

95

153

97

2. Прямые материальные затраты на 1 изделие (руб/ шт):

а) изделие «А»

б) изделие «Б»

629,60

244,95

629,60 244,95

629,60 244,95

629,60 244,95

3. Прямые материальные затраты всего (руб):

а) изделие «А»

б) изделие «Б»

61071,20

19840,95

72404 21800,55

78070,40 23270,25

96328,80

23760,15

Бюджет прямых затрат на оплату труда ООО «Домино» на второй квартал

Показатель

Фактически за март

Плановое значение по месяцам второго квартала

апрель

мой

июнь

1. Объем производства (шт)

а) изделие «А»

б) изделие «Б»

97

81

115

89

124

95

153

97

2. Зарплата на 1 изделие (руб/ шт):

а) изделие «А»

б) изделие «Б»

58,40

91,02

58,40

91,02

58,40

91,02

58,40

91,02

3. Зарплата всего (руб):

а) изделие «А»

б) изделие «Б»

5664,80

7372,62

6716

8100,78

7241,60

8646,90

8935,20

8828,94

4. Сумма ЕСН (руб.):

а) изделие «А»

б) изделие «Б»

1472,85

1916,89

1746,16

2106,21

1882,82

2248,20

2323,16

2295,53

5. Всего (руб)

16427,16

18669,15

20019,52

22382,83

Бюджет косвенных расходов ООО «Домино» на второй квартал

Показатель

Фактически за март

Плановое значение по месяцам второго квартала

апрель

мой

июнь

1. Зарплата цехового персонала и администрации (руб)

7600

7600

7600

7600

2. Сумма ЕСН (руб.)

1976

1976

1976

1976

3.Прочие косвенные расходы (руб)

620

620

620

620

4. Итого

10196

10196

10196

10196

Бюджет себестоимости готовой продукции ООО «Домино» на второй квартал

Показатель

Фактически за март

Плановое значение по месяцам второго квартала

апрель

мой

июнь

1. Прямые материальные затраты (руб)

80912,15

94204,55

101340,65

120088,95

2. Прямые затраты на оплату труда (руб)

16427,16

18669,15

20019,52

22382,83

3. Косвенные расходы (руб)

10196

10196

10196

10196

4. Себестоимость реализации готовой продукции (руб)

107535,31

123069,70

131556,17

152667,78

Выводы.

Анализируя расчеты предприятия ООО «Домино» за март месяц можно сделать следующие выводы:

- при увеличении объема продаж изделий «А» и «Б» и небольшого повышения цен на изделия, увеличится выручка от продаж. Так при увеличении продаж изделия «А» с 95 шт. в марте месяце до 153 шт. в июне месяце и повышения цен с 879 руб.в марте месяце до 919,17 руб. в июне месяце сумма выручки увеличится с 83505 руб. в марте месяце до 140633,01 руб. в июне месяце. Что касается изделия «Б», то при увеличении количества изделий с 80 шт. в марте месяце до 97 шт. в июне месяце и увеличении цен на изделие с 572 руб. в марте месяце до 598,18 руб. в июне месяце сумма выручки увеличится с 45760 руб. в марте месяце до 58018,61 руб. в июне месяце;

- при увеличении объема производства изделий «А» и «Б» будет увеличиваться заработная плата работников. Так зарплата работникам, производящих изделие «А» увеличится с 5664,80 руб. в марте месяце до 8935,20 руб. в июне месяце, а зарплата работникам, производящих изделие «Б» увеличится с 7372,62 руб. в марте месяце до 8828,94 руб. в июне месяце. Также увеличатся сумма отчислений ЕСН;

- при увеличении материальных затрат на производство, увеличении затрат на оплату труда работникам предприятия и увеличении косвенных расходов себестоимость готовой продукции так же будет увеличиваться (с 107535,31 руб. в марте месяце до 152667,78 руб. в июне месяце).