ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«АЛТАЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ
КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА ПО ДИСЦИПЛИНЕ:
АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Выполнила студентка
Курса 5, группы 15
Нескоромная Е.А.
Проверил:
Преподаватель КЭН
Эргардт О.И.
Славгород 2006г.
Анализ финансовой отчетности по предприятию ОАО «Родинский сырзавод»
Объектом на базе, которого произошли исследования является ОАО «Родинский сырзавод Родинского района Алтайского края.
Анализируемая организация направления перерабатывающей промышленности, занимается производством молочных продуктов.
1. Корректирование баланса на индекс инфляции Ju = 1,14
2. Чтение баланса и финансовой отчетности:
Чтобы дать характеристику финансовой устойчивости проанализируем баланс предприятия за 2203 и 2004 года отдельно все отделы.
1) Сравниваем удельный вес внеоборотных и оборотных активов.
Таблица 1
| Наименование показателей | На начало года | На конец года | Отклонение | |||
| Тыс. руб. | в % к итогу | Тыс. руб. | в % к итогу | Тыс. руб. | в % к итогу | |
| 1. Внеоборотные активы | 4133 | 24 | 3259 | 29 | -874 | +5 |
| 2. Оборотные активы | 13425 | 76 | 7961 | 71 | -5464 | -5 |
| Итого | 17558 | 100 | 11220 | 100 | -4590 | - |
Вывод: Из таблицы видно, что предприятие финансово не устойчиво, т.к. 2 раздел баланса во много превышает 1 раздел баланса 71% >29% на 42 % отчетный год и предыдущий год 76% >24% на 52%.
2) Сравниваем собственные и заемные средства.
Таблица 2
| Наименование показателей | На начало года | На конец года | Отклонение | |||
| Тыс. руб. | в % к итогу | Тыс. руб. | в % к итогу | Тыс. руб. | в % к итогу | |
| 1. Собственные средства | -731 | -4,16 | -3783 | -33,7 | -3052 | -29,54 |
| 2. Заемные средства | 18289 | 104,16 | 15003 | 133,7 | -3286 | +29,54 |
| Итого | 17558 | 100 | 11220 | 100 | - 6338 | - |
Вывод: Из таблицы видно, что предприятие финансово не устойчиво, так как заемные средства во много раз превышают собственные. Определена недостаточность реального собственного капитала. В отчетном году собственные средства составили – 33,7% тогда как заемные средства 133,7%, а в предыдущем периоде – 4,16% и 104,16%. На конец отчетного периода увеличилась сумма непокрытого убытка, которая сложилась за несколько лет. Собственных средств для финансирования у организации нет, очень высокие кредиты, а организация неплатежеспособна.
3) Сравниваем 1 раздел баланса «Внеоборотные активы»
Таблица 3
| Наименование показателей | На начало года | На конец года | Отклонение | |||
| Тыс. руб. | в % к итогу | Тыс. руб. | В % к итогу | Тыс. руб. | В % к итогу | |
| I. Внеоборотные активы | ||||||
| 1.1. Нематериальные активы | - | - | - | - | - | - |
| 1.2. Основные средства | 3804 | 92,04 | 2938 | 90,15 | -866 | -1,89 |
| 1.3. Незавершенное строительство | 72 | 1,74 | 72 | 2,21 | - | +0,47 |
| 1.4. Долгосрочные финансовые вложения | 257 | 6,22 | 249 | 7,64 | -8 | +1,42 |
| Итого по разделу I | 4133 | 100 | 3259 | 100 | -874 | - |
Вывод: Из анализа структуры внеоборотных активов мы видим, что в отчетном периодепроизошло выбытие и снижение основных средств на 866 тыс. Руб. Или 1,89%, незавершенное строительство осталось без изменения, но удельный вес на конец периода увеличился на 0,47%, долгосрочные финансовые вложения снизились на 8 тыс. руб., опять же доля их во внеоборотных активах увеличилась на 1,42%.
4) Сравниваем 2 раздел баланса «Оборотные активы»
Таблица 4
| Наименование показателей | На начало года | На конец года | Отклонение | |||
| Тыс. руб. | в % к итогу | Тыс. руб. | в % к итогу | Тыс. руб. | в % к итогу | |
| I. Оборотные активы | ||||||
| 1.1.Запасы | 3450 | 25,70 | 5279 | 66,32 | +1829 | +40,62 |
| в том числе: | ||||||
| 1.1.1. Сырье и материалы | 2400 | 17,88 | 687 | 8,63 | -1713 | -9,25 |
| 1.1.2. Затраты в незавершенном производстве | - | - | 4582 | 57,56 | +4582 | +57,56 |
| 1.1.3. Готовая продукция и товары для перепродажи | 1028 | 7,66 | - | - | -1028 | -7,66 |
| 1.1.4. Товары отгруженные | - | - | - | - | - | - |
| 1.1.5. Расходы будущих периодов | 22 | 0,16 | 10 | 0,13 | -12 | -0,03 |
| 1.2. НДС | 1441 | 10,73 | 948 | 11,91 | -493 | +1,18 |
| 1.3.Дебиторская задолженность, ожидаемая в течение 12 месяцев | 8419 | 62,71 | 1601 | 20,12 | -6818 | -42,59 |
| в том числе: 1.3.1. покупатели и заказчики | 4780 | 35,60 | 1099 | 13,81 | -3681 | -21,79 |
| 1.3.2. прочие дебиторы | 3639 | 27,11 | 502 | 6,31 | -3137 | -20,88 |
| 1.4.Денежные средства | 115 | 0,86 | 133 | 1,65 | +18 | +0,79 |
| Итого по разделу | 13425 | 100 | 7961 | 100 | -5464 | - |
Вывод: Из таблицы видно, что баланс предприятия неликвидный, т.е. по сравнению с предыдущим годом в отчетном году - запасы увеличились на 1 829 тыс. руб. или 40,62 %, на это повлияло увеличение затрат в незавершенном производстве на конец отчетного периода, которых на начало не было, а на конец они составили 4 582 тыс.руб, тогда как сырье и материалы значительно уменьшились на 1 713 тыс. руб. или 9,25%.Готовая продукция уменьшилась к концу периода т.к. у завода в 2004 году нет своей собственной продукции, завод занимается продажей комиссионной продукции, которую он ежемесячно получает от комитента. НДС по приобретенным ценностям уменьшился на 493 тыс. руб. или 1,18%, дебиторская задолженность уменьшилась на 6 818 тыс. руб. или 42,59%, денежные средства незначительно увеличились на конец отчетного периода на 0,79% или 18 тыс. руб.
4) Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности:
Предыдущий год 8419 < 12574
Отчетный год 1601 < 11990
Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности:
Предыдущий год Дт = ___44240___ = 6,35 > Кт = ___44518_____ = 5,71
(5522+8419)/2 (3006+12574)/2
Отчетный год Дт = ___5473____ = 1,09 < Кт = ____8207_____ = 1,13
(8419+1601)/2 (12574+11990)/2
Вывод: На предприятии оборачиваемость дебиторской задолженности в отчетном году меньше, чем оборачиваемость кредиторской задолженности, в предыдущем году оборачиваемость дебиторской задолженности больше, чем кредиторская, это говорит о том, что в отчетном году предприятие финансово неустойчивое, некредитоспособное, не рассчитывается с кредиторами и живет за счет заемных средств.
5) Рассчитаем чистые активы и сравним их с Уставным капиталом:
Отчетный год 11 220 – (13 + 14 990) = - 3 783 < 115
Предыдущий год 17 55 8 – (13 + 18 274) = - 731 < 115
6) Рассчитаем чистые оборотные активы :
Предыдущий год 3 259 – (13 + 14 990) = - 11 744
Отчетный год 4 133 – (15 + 18 274) = - 14 156
Вывод: Предприятие неплатежеспособное, не хватает средств рассчитаться с долгами, предприятия работает за счет заемных средств.
Анализ баланса
1) Анализ состава, структуры и динамики актива баланса методом структурной динамики (по скорректированному балансу).
Таблица 5
| Наименование показателей | На начало года | На конец года | Отклонение | |||
| Тыс. руб. | в % к итогу | Тыс. руб. | в % к итогу | Тыс. руб. | в % к итогу | |
| Актив | ||||||
| I. Внеоборотные активы | ||||||
| 1.1. Нематериальные активы | - | - | - | - | - | - |
| 1.2. Основные средства | 3804 | 21,67 | 2938 | 26,18 | -866 | +4,51 |
| 1.3. Незавершенное строительство | 72 | 0,41 | 72 | 0,64 | - | +0,23 |
| 1.4. Доходные вложения в материальные ценности | - | - | - | - | - | - |
| 1.5. Долгосрочные финансовые вложения | 257 | 1,46 | 249 | 2,23 | -8 | +0,77 |
| 1.6. Отложенные налоговые активы | - | - | - | - | - | - |
| 1.7. Прочие внеоборотные активы | - | - | - | - | - | - |
| Итого по разделу I | 4133 | 23,54 | 3259 | 29,05 | -874 | +5,51 |
| 2. Оборотные активы | ||||||
| 2.1.Запасы | 3450 | 19,65 | 5279 | 47,22 | +1829 | +27,57 |
| в том числе: | ||||||
| 2.1.1. Сырье и материалы | 2400 | 13,67 | 687 | 6,14 | -1713 | -7,53 |
| 2.1.2. Затраты в незавершенном производстве | - | - | 4582 | 40,98 | +4582 | +40,98 |
| 2.1.3. Готовая продукция | 1028 | 5,85 | - | - | -1028 | -5,85 |
| 2.1.4.Товары отгруженные | - | - | - | - | - | - |
| 2.1.5. Расходы будущих периодов | 22 | 0,13 | 10 | 0,09 | -12 | -0,04 |
| 2.2. НДС | 1441 | 8,21 | 948 | 8,48 | -493 | +0,27 |
| 2.3.Дебиторская задолженность, ожидаемая в течение 12 месяцев | 8419 | 47,95 | 1601 | 14,32 | -6818 | -33,63 |
| в том числе:2.3.1.покупатели и заказчики | 4780 | 27,23 | 1099 | 9,83 | -3681 | +17,4 |
| 2.3.2.прочие дебиторы | 3693 | 20,72 | 502 | 4,49 | -3137 | -16,23 |
| 2.4. Краткосрочные финансовые вложения | - | - | - | - | - | - |
| 2.5. Денежные средства | 115 | 0,65 | 133 | 1,19 | +18 | +0,54 |
| 2.6.Прочие оборотные активы | - | - | - | - | - | - |
| Итого по разделу II | 13 425 | 76,46 | 7 961 | 71,21 | -5 464 | -5,25 |
| БАЛАНС | 17 558 | 100 | 11 220 | 100 | -6 338 | - |
2) Анализ состава, структуры, динамики источников средств предприятия методом структурной динамики (по скорректированному балансу).