регистрация / вход

Учетная политика предприятия 21

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ МАРИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ Кафедра Бухгалтерского Учета

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МАРИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Кафедра Бухгалтерского Учета

и Аудита

Курсовая работа

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

на тему:

«Учетная политика предприятия»

Выполнила: ст. группы ФК-31

Архипова Е.Б.

Проверила: доцент каф. БУА

Ялялиева Т.В.

Йокар-Ола

2009 г.

Содержание

1. Понятие и формирование учетной политики………………………………….3

1.1 Разработка учетной политики……………………………………..…………..3

1.2 Изменение учетной политики…………………………………………………6

1.3 Раскрытие учетной политики…………………………………………………7

2. Выбор способов ведения бухгалтерского учета……………………….……..10

2.1 По основным средствам………………………………………..……………..10

2.2 По нематериальным активам………………………………..………………..12

2.3 По материально-непроизводственным запасам……………..………………13

2.4 По производственным запасам………………………………..……………...13

2.5 По затратам на производство и по учету готовой продукции……………...14

2.6 Создание резервов…………………………………………..………………...17

3. Практическая часть…………………………………………………………….19

Список литературы…………………………………………………………...........39

1. Понятие и формирование учетной политики

1.1 Разработка учетной политика организации

Учетная политика организации – это принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности).

К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы.

Учетная политика формируется исходя из установленных ПБУ 1/98 (6) допущений и требований.

На выбор и обоснование учетной политики влияют следующие факторы:

1) организационно-правовая форма организации (акционерное общество, государственное и муниципальное унитарное предприятие, общество с ограниченной ответственностью, производственный кооператив и т.д.);

2) отраслевая принадлежность и вид деятельности (промышленность, сельское хозяйство, торговля, строительство, посредническая деятельность и т.д.);

3) масштабы деятельности организации (объем производства и реализации продукции, численность работающих, стоимость имущества организации и т.д.);

4) управленческая структура организации и структура бухгалтерии;

5) финансовая стратегия организации (Например, стремление организации к уменьшению налога на прибыль и налога на имущество будет способствовать выбору таких вариантов учета, которые позволят увеличить себестоимость: применение ускоренных методов амортизации основных средств. Если для организации важно иметь в отчетности высокие показатели прибыли и рентабельности, то она должна выбирать варианты учета и оценки объектов учета, позволяющие уменьшить текущие затраты на производство продукции и ее реализацию: понижающие коэффициенты амортизации, метод ФИФО при оценке израсходованных производственных запасов и т.п.);

6) материальная база (наличие технических средств регистрации информации, компьютерной техники и т.д.);

7) степень развития информационной системы в организации, в том числе управленческого учета;

8) уровень квалификации бухгалтерских кадров.

Основы формирования и раскрытия учетной политики организации установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». Данное Положение распространяется:

· в части формирования учетной политики – на все организации независимо от организационно-правовых форм;

· в части раскрытия учетной политики – на организации, публикующие свою бухгалтерскую отчетность полностью или частично согласно законодательству Российской Федерации, учредительным документам либо по собственной инициативе.

Учетная политика организации формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации и утверждается руководителем организации. При этом утверждаются:

1) выбранные организацией варианты учета и оценки объектов учета;

2) рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

3) формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

4) порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

5) правила документооборота и технология обработки учетной информации;

6) порядок контроля за хозяйственными операциями;

7) другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

При формировании учетной политики организации по конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету. Если по конкретному вопросу в нормативных документах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа, исходя из положений по бухгалтерскому учету.

Принятая организацией учетная политика подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказами, распоряжениями и т.п.) организации.

Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются с 1 января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа. При этом они применяются всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации (включая выделенные на отдельный баланс), независимо от места их нахождения.

Вновь созданная организация оформляет избранную учетную политику до первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня государственной регистрации. Принятая такой организацией учетная политика считается применяемой со дня приобретения прав юридического лица (государственной регистрации).

Филиалы и представительства иностранных организаций, находящиеся на территории Российской Федерации, могут формировать учетную политику исходя из правил, установленных в стране нахождения иностранной организации, если последние не противоречат Международным стандартам финансовой отчетности.

1.2. Изменение учетной политики

Изменение учетной политики организации может производиться в случаях:

1) изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому учету;

2) разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета. Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;

3) существенного изменения условий деятельности. Существенное изменение условий деятельности организации может быть связано с реорганизацией, сменой собственников, изменением видов деятельности, реструктуризацией производства, значительным расширением или уменьшением объемов деятельности и т.д.

Не считается изменением учетной политики и утверждение способа ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации.

Изменение учетной политики должно вводиться с 1 января года (начала финансового года), следующего за годом его утверждения.

Последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, оцениваются в денежном выражении. Оценка производится на основании выверенных организацией данных на дату, с которой применяется измененный способ ведения бухгалтерского учета.

Последствия изменения учетной политики, вызванного изменением законодательства Российской Федерации или нормативным актами по бухгалтерскому учету, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в порядке, предусмотренном соответствующим законодательством или нормативным актом. Если соответствующее законодательство или нормативный акт не предусматривают порядок отражения последствий изменения учетной политики, то они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности исходя из требования представления числовых показателей минимум за два года, кроме случаев, когда оценка в денежном выражении этих последствий в отношении периодов, предшествующих отчетному, не может быть произведена с достаточной точностью.

Отражение последствий изменения учетной политики заключается в корректировке включенных в бухгалтерскую отчетность за отчетный период соответствующих данных за период, предшествующий отчетному.

Указанные корректировки отражаются в бухгалтерской отчетности. При этом никакие учетные записи не производятся.

1.3. Раскрытие учетной политики

Организация должна раскрывать избранные при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решения пользователей бухгалтерской отчетности.

Существенными признаются способы ведения бухгалтерского учета, без знания о применении которых заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка финансового положения, движения денежных средств или финансовых результатов деятельности организации.

К способам ведения бухгалтерского учета, принятым при формировании учетной политики организации и подлежащим раскрытию в бухгалтерской отчетности, относятся способы амортизации основных средств, нематериальных и иных активов, оценки производственных запасов, товаров, незавершенного производства и готовой продукции, признания прибыли от продажи продукции, товаров, работ, услуг и другие существенные способы.

Состав и содержание подлежащей раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об учетной политике организации по конкретным вопросам бухгалтерского учета устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету или законодательными актами и постановлениями Правительства Российской Федерации.

В случае публикации бухгалтерской отчетности не в полном объеме информация об учетной политике подлежит раскрытию как минимум в части, непосредственно относящейся к опубликованным материалам.

Если учетная политика организации сформирована исходя из допущений, предусмотренных ПБУ 1/98, то эти допущения могут не раскрываться в бухгалтерской отчетности.

В тех случаях, когда при формировании учетной политики организации исходят из допущений, отличных от предусмотренных ПБУ 1/98, такие допущения вместе с причинами их применения должны быть подробно раскрыты в бухгалтерской отчетности.

Если при подготовке бухгалтерской отчетности имеется значительная неопределенность в отношении событий и условий, которые могут породить существенные сомнения в применимости допущения непрерывности деятельности, то организация должна указать на такую неопределенность и однозначно описать, с чем она связана.

Существенные способы ведения бухгалтерского учета подлежат раскрытию в пояснительной записке, входящей в состав бухгалтерской отчетности организации за отчетный год.

Промежуточная бухгалтерская отчетность может не содержать информацию об учетной политике организации, если в последней не произошло изменений со времени составления годовой бухгалтерской отчетности за предшествующий год, раскрывшей учетную политику.

Изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты организации, подлежат обособленному раскрытию в бухгалтерской отчетности. Информация о них должна включать причину изменения учетной политики; оценку последствий изменений в денежном выражении (в отношении отчетного года и каждого иного периода, данные за который включены в бухгалтерскую отчетность за отчетный год); указание на то, что включенные в бухгалтерскую отчетность за отчетный год соответствующие данные периодов, предшествующие отчетному, скорректированы.

Изменения учетной политики на год, следующий за отчетным, отражаются в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организации.

2. Выбор способов ведения бухгалтерского учета

2.1 По основным средствам

В составе информации об учетной политике по основным средствам подлежит раскрытию следующая информация:

1) о выбранных способах начисления амортизации;

2) о порядке списания затрат по ремонту основных средств;

3) о способах оценки основных средств, приобретенных в обмен на другое имущество, отличное от денежных средств;

4) об изменениях стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (включая случаи достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации, переоценку основных средств);

5) о принятых сроках полезного использования объектов;

6) об объектах основных средств, стоимость которых не погашается;

7) об объектах основных средств, предоставленных и полученных по договору аренды.

При осуществлении лизинговых операций в составе информации об учетной политике лизингодателя и лизингополучателя подлежит раскрытию следующая информация:

· о выбранных условиях постановки лизингового имущества на баланс (на балансе лизингодателя и лизингополучателя);

· о порядке лизинговых платежей в последующем отчетном периоде и до конца действия договора лизинга.

Выбор вариантов начисления амортизации по основным средствам. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» амортизация объектов основных средств производится одному из следующих способов:

· линейный способ;

· способ уменьшаемого остатка;

· способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

· способ списания стоимости пропорционально объему продукции.

При выборе способов начисления амортизации по основным средствам нужно учитывать, что способы уменьшаемого остатка и списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования являются методами ускоренной амортизации. При их использовании в первые годы затраты на производство увеличиваются, что приводит к снижению суммы прибыли и налога на прибыль. Сумма налога на имущество в первые годы эксплуатации объектов основных средств также уменьшается за счет уменьшения их остаточной стоимости. Кроме того, следует принять во внимание, что при использовании методов ускоренной амортизации сумма амортизации по годам уменьшается. Также нужно учитывать, что при применении ускоренных методов амортизации уменьшается сумма необлагаемой налогом прибыли, направляемой на капитальные вложения.

Малые предприятия в соответствии с Федеральным законом «О государственной поддержке малого предпринимательства» от 14.06.95 г. № 88-ФЗ могут применять ускоренную амортизацию основных производственных фондов, в два раза превышающую нормы, установленные для соответствующих видов основных средств. Наряду с применением ускоренной амортизации малые предприятия могут списывать дополнительно как амортизационные отчисления до 50 % первоначальной стоимости основных фондов со сроками службы свыше трех лет.

Определение порядка списания затрат по ремонту основных средств на себестоимость продукции. Затраты по ремонту основных средств могут быть отнесены на себестоимость продукции следующими тремя способами:

· фактические затраты по ремонту списывают на счета издержек производства или обращения (с кредита счетов 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др.);

· создают ремонтный фонд с последующим списанием на него фактических затрат по ремонту основных средств;

· фактические затраты по ремонту основных средств вначале учитывают на счете 97 «Расходы будущих периодов», а затем, как правило, равномерно списывают с этого счета на издержки производства и обращения.

В некоторых производствах учетная политика может предусмат­ривать создание переходящего ремонтного фонда по годам (для ремонта домны создается ремонтный фонд в течение нескольких лет).

2.2 По нематериальным активам

По нематериальным активам в составе информации об учетной политике организации в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию следующая информация:

1) о способах начисления амортизационных отчислений по отдельным группам нематериальных активов;

2) о способах отражения в бухгалтерском учете амортизационных отчислений;

3) о способах оценки нематериальных активов, приобретенных не за денежные средства;

4) о принятых организацией сроках полезного использования нематериальных активов.

По нематериальным активам амортизационные отчисления осуществляются одним из следующих способов:

· линейный способ исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока полезного их использования;

· способ уменьшаемого остатка;

· способ списания стоимости пропорционально объему продукции.

Учет амортизации нематериальных активов может осуществляться с использованием и без использования счета 05 «Амортизация нематериальных активов».

Срок полезного использования нематериальных активов определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету исходя из ожидаемого срока использования объекта, срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов, количества продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате использования этого объекта. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет. Срок полезного использования нематериальных активов не может превышать срок деятельности организации.

2.3 По материально-непроизводственным запасам

По материально-непроизводственным запасам элементами учетной политики являются:

1) выбор варианта синтетического учета материально-непроизводственных запасов;

2) выбор метода оценки материально-непроизводственных запасов;

3) последствия изменений в учетной политике методов оценки материально-непроизводственных запасов;

4) стоимость материально-непроизводственных запасов, переданных в залог;

5) разница между фактической себестоимостью материально-непроизводственных запасов и стоимостью их возможной реализации, отнесения на финансовые результаты организации.

2.4 По производственным запасам

Синтетический учет производственных запасов может осуществляться:

· по фактической себестоимости приобретения (заготовления);

· по учетным ценам (плановой себестоимости приобретения (заготовления), покупным ценам и др.

При обоих вариантах аналитический учет отдельных видов материалов осуществляется, как правило, по учетным ценам. Однако при первом варианте учет отклонений фактической себестоимости производственных запасов от стоимости их по учетным ценам осуществляется на отдельных аналитических счетах синтетического счета 10 «Материалы», а при втором варианте указанные отклонения отражаются на отдельном синтетическом счете 16 «Отклонения в стоимости материалов», что усиливает контрольные функции учета и способствует внедрению нормативного метода учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции.

Израсходованные материальные ресурсы (сырье, материалы, топливо и др.) разрешается отражать в учете одним из следующих методов оценки запасов:

· по себестоимости каждой единицы;

· по средней себестоимости, определяемой по окончании каждого месяца по однородным видам материальных ресурсов или по отдельным видам ресурсов;

· по себестоимости первых по времени закупок партий матери­альных ресурсов (метод ФИФО).

При выборе варианта оценки израсходованных материалов следует принимать во внимание уровень инфляции, финансовое состояние организации, политику ценообразования и налогообложения, а также условия реализации продукции.

Изменение себестоимости оказывает влияние на сумму прибыли и налога на прибыль. Стоимость остатков материалов завышается при методе ФИФО и оказывается средней при оценке материалов по средней себестоимости, что, в свою очередь, оказывает влияние на величину налога на имущество.

2.5 По затратам на производство и по учету готовой продукции

По затратам на производство и по учету готовой продукции элементами учетной политики являются:

1) выбор способа группировки и списания затрат на производство продукции;

2) выбор способа учета готовой продукции;

3) выбор способа оценки готовой продукции, товаров отгруженных, незавершенного производства;

4) выбор варианта сводного учета затрат на производство;

5) определение сроков погашения расходов будущих периодов;

6) выбор метода определения выручки от продажи продукции;

7) признание момента реализации по работам долгосрочного характера;

8) выбор способов распределения косвенных расходов между отдельными объектами учета и калькулирования;

9) выбор метода учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции.

Выбор способа (методики) группировки и списания затрат на производство. План счетов 2000 г. и другие основные нормативные документы по бухгалтерскому учету разрешают организациям применять несколько методик группировки и списания затрат на производство.

Ранее применяемая методика группировки и списания затрат на производство основана па разделении затрат на прямые и косвенные и исчислении полной производственной себестоимости продукции. Прямые расходы учитываются на соответствующих калькуляционных счетах издержек производства и обращения (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»), а косвенные – на собирательно-распределительных счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». По окончании месяца косвенные расходы списываются со счетов 25 и 26 на калькуляционные счета издержек производства и определяется фактическая производственная себестоимость продукции. Затем фактическая производственная себестоимость продукции списывается со счетов 20, 23, 29 в дебет счета 43 «Готовая продукция», 45 «Товары отгруженные», 90 «Продажи» и др.

Вновь введенная методика группировки и списания затрат на производство предусматривает разделение затрат на переменные, условно-переменные и постоянные и исчисление неполной (сокращенной, частичной) производственной себестоимости продукции.

К переменным относят расходы, размер которых изменяется вместе с изменениями объема производства (сырье и материалы, основная заработная плата производственных рабочих и др.). Условно-переменные расходы зависят от объема производства, но эта зависимость не прямо пропорциональна (расходы по эксплуатации оборудования, по внутризаводскому перемещению грузов и др.). Постоянные расходы практически не зависят от объема производства (расходы на содержание управленческого персонала, хозяйственное обслуживание и др.).

Прямые переменные расходы учитывают на калькуляционных счетах 20, 23, 29. Косвенные переменные расходы предварительно учитывают на счете 25, а затем списывают с этого счета на счета 20 и 23. Постоянные расходы в части производственных затрат учитывают на счете 26, а в части коммерческих — на счете 44 «Расходы на продажу». В конце отчетного периода постоянные расходы списывают со счетов 26 и 44 в дебет счета 90 «Продажи».

Способы учета выпуска продукции (работ, услуг).В плане счетов 2000 г. предусмотрена возможность учета выпуска продукции (работ, услуг) по двум вариантам: без использования счете 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» и с использованием данного счета.

При первом варианте в течение отчетного периода готовая продукция, работы и услуги списываются со счетов 20,23,29 по плановой себестоимости в дебет счетов 43 «Готовая продукция», 90 и др. При отгрузке продукции она списывается по плановой себестоимости с кредита счета 43 в дебет счетов 45 «Товары отгруженные», а затем с кредита этого счета в дебет счета 90 либо сразу с кредита счета 43 в дебет счета 90. По окончании отчетного периода определяется фактическая себестоимость готовой, отгруженной и реализованной продукции, составляются расчеты по выявлению отклонений фактической их себестоимости от плановой, и затем эти отклонения списываются дополнительными проводками или сторнируются.

При втором варианте организация использует счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». По дебету счета 40 отражается фактическая производственная себестоимость готовой продукции, сданных работ и оказанных услуг, списываемых с кредита счетов 20,23 и 29, а по кредиту – нормативная или плановая производственная себестоимость, списываемая в дебет счетов 43,90 и др. На 1-е число месяца дебетовые и кредитовые обороты по счету 40 сопоставляются и определяется отклонение фактической производственной себестоимости продукции от нормативной или плановой. Выявленное отклонение списывается с кредита счета 40 в дебет счета 90. При этом экономия, т.е. превышение нормативной или плановой себестоимости над фактической, списывается способом «красное сторно», а перерасход (превышение фактической себестоимости над нормативной или плановой) списывается дополнительной бухгалтерской проводкой. Счет 40 закрывается ежемесячно и сальдо на отчетную дату не имеет.

Выбор способа распределения косвенных расходов между отдельными объектами учета и калькулирования. Способы распределения косвенных расходов зависят прежде всего от их вида. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы, например, распределяются между объектами учета и калькулирования чаще всего пропорционально основной заработной плате производственных рабочих, учтенной по этим объектам, или пропорционально плановым (нормативным) затратам указанных косвенных расходов по объектам. Коммерческие косвенные расходы распределяются по видам продукции (работ, услуг), как правило, пропорционально их производственной себестоимости.

2.6 Создание резервов

Согласно п. 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, в целях равномерного включения отчетного периода организации могут создавать резервы на:

1) предстоящую оплату отпусков работникам;

2) выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам за год;

3) ремонт основных средств;

4) производственные затраты по подготовительным работам в сезонных отраслях;

5) предстоящие затраты по ремонту предметов проката;

6) гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

7) предстоящие расходы на рекультивацию земель и осуществление иных природных мероприятий;

8) покрытие иных непредвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации и нормативными правовыми актами Минфина России.


Практическая часть

1 вариант

Промышленное предприятие имеет цех основного производства, который выпускает два вида изделий: изделие «альфа» и изделие «омега». Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется на основании приказа об учетной политике предприятия. Учет затрат основного цеха и калькуляция себестоимости готовой продукции осуществляется отдельно по каждому изделию.

Выполнение сквозной задачи осуществляется в следующей последовательности:

1. Перенести на учетный бланк баланса остатки по счетам на 1 декабря 2008 г.

2. Открыть счета синтетического и аналитического учёта и записать в них сальдо на начало месяца.

3. Составить бухгалтерские записи по выполнению бухгалтерских операций за декабрь (табл.1), отразить их в журнале хозяйственных операций, составить корреспонденции счетов. При заполнении журнала хозяйственных операций производить необходимые расчёты в формах, заполнить ведомости и журналы-ордера, данные в приложениях.

4. При решении сквозной задачи производить расчёты, исходя из следующих ставок:

Отчисления в социальные внебюджетные фонды, налоги:

1. Единый социальный налог – 26%.

II. Удержание налога на доходы физических лиц – 13%.

III. Налог на добавленную стоимость 18%.

IV. Налог на прибыль 24%.

5. Записать хозяйственные операции в счета синтетического и аналитического учёта, подсчитать обороты за отчётный месяц и вывести остатки по счетам на 1 января 2008 г.

6. Составить оборотную ведомость и составить бухгалтерский баланс на 1 января 2008 г.

Таблица 1

Сальдо по синтетическим счетам бухгалтерского учёта

ООО «Ромашка» на 1 декабря 2008 г.

№ счёта Наименование счёта Сумма, р.
01 Основные средства 4 576 670
02 Амортизация основных средств 1 299 290
04 Нематериальные активы 0
05 Амортизация нематериальных активов 0
10 Материалы: 1 426 000
19 НДС по приобретённым ценностям 23 600
20 Основное производство 128 622
43 Готовая продукция 627 690
50 Касса 12 000
51 Расчётные счета 3 000 000
58 Финансовые вложения 12 000
60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками 255 100
62 Расчёты с покупателями и заказчиками 450 000
66 Расчёты по краткосрочным кредитам и займам 580 000
68 Расчёты по налогам и сборам 100 600
69 Расчёты по социальному страхованию и обеспечению 200 400
70 Расчёты с персоналом по оплате труда 32 400
71 Расчёты с подотчетными лицами 756
73 Расчёты с персоналом по прочим операциям 500
76 Разные дебиторы кредиторы (сальдо кредитовое) 13 769
80 Уставный капитал 3 000 000
82 Резервный капитал 50 000
83 Добавочный капитал 60 000
84 Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) 4 067 500
97 Расходы будущих периодов 1769
99 Прибыли и убытки (сальдо кредитовое) 600 548

Таблица 2

Расшифровка к оборотной ведомости ООО «Ромашка»

на 1 декабря 2008 г.

п/п Наименование счетов Сумма
1. По счету 10 «Материалы»
к субсчету № 1 «Сырье и материалы»
а) стоимость материалов по учетным ценам 1000 000
б) транспортно-заготовительные расходы 426 000
Фактическая себестоимость 1426 000
2. По счету № 20 «Основное производство»
(остатки незавершенного производства)
а) «альфа» 90 000
б) «омега» 38 622
Итого 128 622
3. По счету № 43 «Готовая продукция»
«альфа»
а) по плановой стоимости 500 000
б) отклонение фактической себестоимости
от плановой (экономия) 100 000
Фактическая себестоимость 400 000
«омега»
а) по плановой стоимости 300 000
б) отклонение фактической себестоимости
от плановой (экономия) 72 310
Фактическая себестоимость 227 690

Таблица 3

Журнал регистрации хозяйственных операций

ООО «Ромашка» за декабрь 2008 г.

п/п

Содержание операций Сумма, руб. Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
1 2 3 4 5
1.

Счет-фактура № 698, приходный ордер 16

Оприходованы на склад материалы, поступившие от поставщика по договорным ценам.

НДС

Итого:

490 000

88 200

578 200

10

19

60

60

2.

Счет-фактура № 3956к

Предъявлен обществу счет поставщика на сумму расходов по доставке материалов до станции железной дороги.

НДС

Итого:

3 700

666

4 366

10ТЗР

19

60

60

3.

Счет-фактура № 1234

Начислено транспортной организацией за доставку материалов со станции железной дороги на склад организации

НДС

Итого:

900

162

1 062

10ТЗР

19

76

76

4.

Расчет бухгалтерии

Начислено рабочим предприятия за

погрузку и выгрузку материалов

ЕСН с отчислениями по ставке 26%

360

94

10ТЗР

10ТЗР

70

69

5.

Расходный кассовый ордер

Выплачена из кассы заработная плата рабочим за погрузку и выгрузку материалов

(см. операцию 4)

360

70

50

6.

Требования-накладные, лимитно-заборные карты

Отпущены со склада материалы в производство, в том числе на:

продукцию

«альфа»

На продукцию

«омега»

На управленческие расходы

820 000

400 000

2 000

20.1

20.2

26

10

10

10

7.

Требования-накладные, лимитно-заборные карты

Отпущены со склада вспомогательные материалы в производство

в том числе на:

«альфа» -

«омега» -

3 000

1 300

20.1

20.2

10

10

8.

Расчет бухгалтерии

Израсходовано топливо на нужды:

  1. цехов
  2. офиса

Итого

30 000

10 000

40 000

25

26

10

10

9.

Выписка с расчетного счета

Оплачено поставщику за полученные от него ранее материалы и расходы по их доставке с расчетного счета (см. операции 1, 2)

582 566

60

51

10.

Выписка с расчетного счета

Зачислен на расчетный счет

ООО «Ромашка» в банке платеж от покупателя в окончательный

расчет

320 000

51

62

11.

Выписка с расчетного счета

Перечислено с расчетного

счета в банке:

а) финансовым органам налоги, удержанные ранее из оплаты труда рабочих и служащих

б) органам социального страхования задолженность по отчислениям

в) транспортной организации за доставку материалов на склад (см. операцию 3)

г) разным кредиторам в погашение задолженности

Итого

90 600

200 400

1 062

20 000

311 900

68

69

76

76

51

51

51

51

12.

Расходный кассовый ордер

Выдано из кассы под отчет на хозяйственные расходы

2000 71 50
13.

Авансовый отчет

Отражены расходы на основании авансового отчета и подтверждающих документов:

  1. материалы
  2. канцтовары
  3. цветы для торжеств

Итого:

350

1500

150

2000

10

26

91

71

71

71

14.

Выписка с расчетного счета

Погашен с расчетного

счета ООО «Ромашка» краткосрочный кредит банку

150 000 66 51
15.

Приходный кассовый ордер

Получены в кассу по чеку наличные деньги с расчетного счета в банке для выплаты оплаты труда рабочим и служащим за вторую половину ноября

20 000 50 51
16.

Расходный кассовый ордер, ведомость по заработной плате

Выдана из кассы оплата труда

рабочим и служащим за вторую половину ноября

20 000

70

50

17.

Выписка с расчетного счета

Перечислено с расчетного

счета ООО «Ромашка» в погашение

задолженности поставщику

250 000 60 51
18.

Расчет бухгалтерии таблица №2 (рассчитать)

Списываются согласно расчету транспортно-заготовительные расходы по материалам, отпущенным в производство,

для включения в себестоимость готовой продукции

(сумму определить, составив расчет по форме, приведенной в табл. 3)

  1. «альфа»
  2. «омега»
  3. Общепроизводственные расходы
  4. Общехозяйственные расходы

237 353

115 735

8 652

3 461

20.1

20.2

25

26

10ТЗР

10ТЗР

10ТЗР

10ТЗР

19.

Выписка с расчетного счета

На расчетный счет ООО «Ромашка» поступили платежи от дебиторов в погашение их задолженности

5 000 51 76
20.

Счет-фактура, расчет бухгалтерии

Начислено за телефонные услуги:

  1. цехам
  2. офису

Итого

НДС

Итого по счету

900

1 600

2 500

450

2 950

25

26

19

76

76

76

21.

Счет-фактура, расчет бухгалтерии

Предъявлен счет предприятию

за электроэнергию, использованную для нужд:

  1. офиса
  2. цехов

Итого

НДС

Итого по счету

4 300

12 600

16 900

3 042

19 942

26

25

19

60

60

60

22.

Выписка с расчетного счета

Оплачены с расчетного счета в банке счета за:

1. электроэнергию

(см. операцию 21)

2. телефонные услуги

(см. операцию 20)

19 942

2 950

60

76

51

51

Итого 22 892
23.

Разработочная таблица № 4 (рассчитать)

Начислена амортизация

по основным средствам:

  1. производственного назначения
  2. общехозяйственного назначения

9 422

3 618

25

26

02

02

Итого 13 040
24.

Расчетная ведомость

Начислена оплата труда:

а) производственным рабочим за продукцию:

  1. «альфа»
  2. «омега»

20 000

9 300

20.1

20.2

70

70

Итого 29 300
б) персоналу цехов 9 000 25 70
в) работникам аппарата управления 27 000 26 70
Всего 65 300
25.

Расчет бухгалтерии, таблица №5 (рассчитать)

Удержаны налоги из начисленной оплаты труда рабочим и служащим

Удержаны выплаты по исполнительным листам (алименты)

7669

662

70

70

68

76

26.

Расчет бухгалтерии,

Начислено органам социального страхования и пенсионного обеспечения в размере 26 % суммы начисленной оплаты труда

а) производственным рабочим за продукцию:

«альфа»

«омега»

Итого

б) персоналу цехов

в) работникам аппарата управления

Итого

5 200

2 418

7 618

2 340

7 020

16 978

20.1

20.2

25

26

69

69

69

69

27.

Выписка с расчетного счета

Оплачены с расчетного счета расходы по подписке на газеты и журналы, относящиеся на:

  1. декабрь (за счет общехозяйственных расходов)
  2. январь - февраль

Итого:

330

330

2 970

2 970

3 300

76

26

76

97

51

76

51

76

28.

Акт на списание основного средства № 5

Списывается полностью износившееся Основное средство:

  1. Списывается первоначальная стоимость и износ ОС:
  2. Оприходованы запасные части:
  3. Начислена заработная плата за демонтаж ОС:
  4. начислено по социальному страхованию и обеспечению 26%:
  5. Результат:

55 000

55 000

4 500

400

104

3 996

01В

02

10

91

91

91

01

01В

91

70

69

99

29.

Расходный кассовый ордер

Выдано из кассы под отчет Иванову И.И.

5800 71 50
30.

Авансовый отчет

Получен авансовый отчет работника предприятия главного инженера Иванова А. И. о командировке, срок 5 суток, приложены:

  1. 2 ж/д билета 1000 руб. каждый;
  2. счет- фактура гостиницы с приложенным кассовым чеком об оплате 2000 руб.
  3. НДС 305,08 руб.;
  4. суточные (из расчета 100 руб. сутки)

2 000

1 695

305

500

26

26

19

26

71

71

71

71

Итого 4 500
31.

Приходный кассовый ордер

Внесен остаток неизрасходованных подотчетных сумм Ивановым А. И.

1 300 50 71
31а.

Инвентаризационная ведомость, приказ директора

Проведена инвентаризация:

  1. Выявлена недостача у материально- ответственного Лоскутова Р.И. мастера, материалов на сумму:
  2. Рассчитывается % ТЗР относящийся к недостающим материалам (таблица № 3):
  3. Недостача списывается на материально ответственное лицо в сумме:
  4. Сумма недостачи удержана из заработной платы:

5. Оставшаяся сумма отнесена на прочие расходы:

950

274

500

500

724

94

94

73

70

91

10

10ТЗР

94

73

94

32.

Счет–фактура № 150/05

Приобретен объект основных средств согласно счет-фактуре поставщика:

Стоимость объекта:

НДС:

56 000

10 080

08

19

60

60

33.

Счет–фактура № 375

Акцептован счет по доставке объекта:

Стоимость услуги:

НДС

1 560

281

08

19

60

60

34. Отражена обязательная государственная регистрация объекта 5000 08 76
35.

Выписка из расчетного счета

Оплачены с расчетного счета №№ 150/05 и 375 затраты на госрегистрацию.

5000 76 51
36.

Расчет бухгалтерии

Принят к зачету НДС уплаченный поставщикам (всего)

10 361 68 19
37.

Акт ввода в эксплуатацию

Объект введен в эксплуатацию по первоначальной стоимости:

62 560 01 08
38.

Счет–фактура № 79а

Начислено арендодателям ОАО «Василек»

за аренду помещения общехозяйственного назначения за:

  1. декабрь
  2. январь-февраль

1 060

2 140

26

97

76

76

Итого

НДС

Итого по счет фактуре

3 200

576

3 776

19

76

39.

Договор купли-продажи

Продается автомобиль ВАЗ 2110, договорная цена 180 000 руб., НДС 32 400 руб.

  1. Списывается первоначальная стоимость автомобиля (см. пообъектную расшифровку счета 01 и 02 - таблица №10):
  2. Списывается начисленный износ за время эксплуатации:
  3. Списывается остаточная стоимость объекта:
  4. Предъявлен счет покупателю:
  5. Выделен НДС:
  6. Определяется финансовый результат от продажи ВАЗ 2110:

120 000

36 970

83 030

212 400

32 400

96 970

01В

02

91

62

91

91

01

01В

01В

91

68

99

40.

Расчет бухгалтерии, таблица № 8

Распределены в конце месяца

общепроизводственные расходы на счет основного производства для включения в себестоимость продукции

«альфа»

«омега»

49 582

23 332

20.1

20.2

25

25

Итого 72 914
41.

Расчет бухгалтерии, таблица №6

Распределены в конце месяца

общехозяйственные расходы на счет основного производства для включения в себестоимость:

«альфа»

«омега»

44 937

21 147

20.1

20.2

26

26

Итого 66 084
42.

Расчет бухгалтерии

Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по плановой стоимости:

1. «альфа»

2. «омега»

1 800 000

900 000

43.1

43.2

20.1

20.2

Итого 2 700 000
43.

Расчет бухгалтерии, таблица № 9 (рассчитать)

Определить производственную фактическую себестоимость готовой продукции, зная, что остатки незавершенного производства на 1 декабря составляют:

«альфа» - 89 600

«омега» - 50 000

1 180 472
561 854
Итого – 139 600 1 742 326
44.

Расчет бухгалтерии, таблица № 7

Определить и отразить на счетах бухгалтерского учета отклонение фактической себестоимости готовой продукции

от ее плановой стоимости:

«альфа» (экономия) 619 528 20.1 43.1
«омега» (экономия) 338 146 20.2 43.2
Итого (экономия) 957 674
45.

Договор купли продажи, счет-фактура № 356

Предъявлены расчетные документы покупателям за отгруженную в их адрес продукцию по договорным ценам

«альфа» 2 714 000 62 90
в т.ч. НДС 414 000 90 68
«омега» 731 600 62 90
т.ч. НДС 111 600 90 68
46.

Выписка с расчетного счета

Зачислены на расчетный счет

платежи от покупателей за отгруженную им ранее продукцию (счета оплачены полностью):

«альфа» 2 714 000 51 62
«омега» 731 600 51 62
Итого 3 445 600
47.

Расчет бухгалтерии, таблица № 11

Списана фактическая себестоимость реализованной готовой продукции:

«альфа»

«омега»

Итого:

Учетная стоимость реализованной готовой продукции

1 399 043

634 404

2 033 447

90

90

43.1

43.2

«альфа» 2 035 860
«омега» 964 140
Итого 3 000 000
48.

Счет–фактура № 275

Начислено транспортной организации за доставку готовой продукции со склада общества до станции железной дороги для

отправки покупателям

НДС

Итого по счету

6 750

1 215

7 965

44

19

76

76

49.

Расчет бухгалтерии

1. Начислена оплата труда рабочим за погрузку и выгрузку готовой продукции в вагоны:

2. ЕСН с отчислениями 26%

2 380

619

44

44

70

69

50.

Выписка с расчетного счета

Перечислено с расчетного

счета транспортной организации

за оказанные услуги (см. операцию 48)

7 965 76 51
51.

Выписка с расчетного счета

Перечислено с расчетного счета в банке:

а) бюджету – налог на добавленную стоимость 420 000 68 51

б) финансовым органам –

НДФЛ (расчет в таблице № 9)

в) на социальное страхование и обеспечение 26% от начисленной заработной платы.

7 669

16 681

68

69

51

51

Итого 444 350
52.

Расчет бухгалтерии

Списывается доля расходов на

продажу, относящаяся к реализованной покупателям продукции:

«альфа» 3000 90 44
«омега» 2000 90 44
Итого 5000
53.

Расчет бухгалтерии (таблица №11)

Начислено пособие по временной нетрудо-способности за предыдущий месяц работ-нику ООО «Ромашка» мастеру А.П. Сидо-рову за период с 25 по 29 ноября 2008 г.

495

69

70

54.

Приходный кассовый ордер

Получены в кассу с расчетного счета в банке наличные деньги для выдачи оплаты труда рабочим и служащим

60 000 50 51
55.

Расходный кассовый ордер, ведомость по заработной плате

Выдана из кассы рабочим и служащим причитающаяся оплата труда

Остаток денег внесен на расчетный счет до лимита кассы

57 464

2 536

70

51

50

50

56.

Выписка с расчетного счета

Перечислено с расчетного счета общества в погашение задолженности банку по:

1. обслуживанию счета ООО «Ромашка»-

2. краткосрочному кредиту –

3. процентам за кредиты -

500

200 000

17 000

91

66

91

51

51

51

Итого 217 500
57.

Выписка с расчетного счета

Зачислен на расчетный счет

штраф от поставщика за несоблюдение договора поставки сырья и материалов

70 000 51 91
58.

Акт приемки передачи, Акт ввода в эксплуатацию

Получены безвозмездно основные средства

На сумму:

620 000

620 000

08

01

98

08

59.

Расчет бухгалтерии, таблица № 14

Определить финансовый результат от реализации

готовой продукции:

«альфа» 897 957 90 99
«омега» -16 404 90 99
Итого 881 553
60.

Расчет бухгалтерии, таблица № 15

Определить результат от прочей деятельности

51 626 91 99
61.

Расчет бухгалтерии

Налог на прибыль (ставка налога на прибыль 24%, текущий налог совпадает с условным расходом по налогу на прибыль)

248 195 99 68
62. Реформация баланса счет 99 закрывается на счет 84 (опер. 59+60-61)

785 950

99

84

Таблица 4

Разработочная таблица

по начислению амортизации основных средств

ООО «Ромашка» за декабрь 2008 года.

Наименование Норма амортизации Первоначальная стоимость Износ на 01.12.200_г.

Сумма амортизации

гр.2*гр3/(12*100)

Сумма износа

гр.4+гр.5

Остаточная стоимость

гр.3-гр.6

1 2 3 4 5 6 7
Цех № 1
Здание цеха № 1 1,2 1 000 000 320 000 1000 321000 679 000
Станки штамповочные 6,7 546 270 167 750 3050 170 800 375 470
Прессы механические 7,7 70 000 24750 449 25 199 44 801
Прочее оборудование 25 14 400 14 100 300 14 400 0
Автомобиль грузовой ГАЗ -53 14,3 120 000 78 650 1430 80 080 39 920
Итого по цеху №1: 1750670 605250 6229 611 479 1 139 191
Цех №2
Здание цеха № 2 1,2 1 200 000 460 000 1200 461 200 738 800
Станки фрезерные 6,7 90 000 27 720 502,5 28 223 61 778
Станки токарные 5 300 000 68 640 1250 69 890 230 110
Специальные верстаки 8 36 000 13 200 240 13 440 22 560
Итого по цеху №2: 1626000 569560 3192,5 572 753 1 053 248
Итого по цеху №1 и цеху №2 3376670 1174810 9421,5 1184232 2 192 439
Заводоуправление:
Административное здание 1,2 500 000 12 000 500 12 500 487 500
Здание склада 1,2 430 000 27 500 430 27 930 402 070
Компьютеры, оргтехника 10 60 000 25 620 500 26 120 33 880
Автомобиль легковой ГАЗ 12,5 90 000 23 640 937,5 24 578 65 423
Автомобиль ВАЗ-2110 12,5 120 000 35 720 1250 36 970 83 030
Итого по администрации: 1200000 124480 3617,5 128 098 1 071 903
Итого: 4576670 1299290 13039 1312329 3264341

Таблица 5

Расчет транспортно-заготовительных расходов, относящихся

к материалам, израсходованным в производстве ООО «Ромашка»

Показатели Стоимость материалов по учетным ценам, руб. Стоимость ТЗР, руб. % ТЗР Фактическая себестоимость материалов, руб.
1 2 3 4 5
1. Остаток на начало месяца 1 000 000 426 000 1 426 000
2. Приход за месяц 494 850 5 054 499 904
3. Итого приход с остатком 1 494 850 431 054

28,84

1 925 904

4. Расход за месяц

в том числе на:

«альфа» (20.1)

«омега» (20.2)

Общепроизводственные расходы (25)

Общехозяйственные расходы (26)

По недостаче (операция 31а)

901 775

823 000

401 300

30 000

12 000

950

365 475

237 353

115 735

8 652

3 461

274

1 267 250

1060 353

517 035

38 652

15 461

1 224

Остаток на конец месяца 658 654 65 579 724 233

Процент ТЗР рассчитывается следующим образом:

н 10 ТЗР + Од 10 ТЗР )/(Сн 10 + Од 10 ) * 100 % = 431 054/1494 850*100% = 28,84 %


Таблица 6

Журнал-ордер №10

Издержки производства

В

дебет счетов

С кредита счетов Всего
10 10тзр 02 25 26 60 69 70 71 76
Счет 20 1224300 353 088 - 72 914 66 084 - 7618 29300 - - 1753 304
в т.ч. изделие «альфа» 823 000 237 353 - 49 582 44 937 - 5200 20000 - - 1180 072
изделие «омега» 401 300 115 735 - 23 332 21 147 - 2418 9300 - - 573 232
Счет 25 30 000 8652 9422 - - 12600 2340 9000 - 900 72 914
Счет 26 12 000 3461 3618 - - 4300 7020 27000 5695 2990 66 084

Таблица 7

Расчет распределения общепроизводственных

и общехозяйственных расходов, в рублях.

В дебет счета 20 по видам продукции База распределения Общепроизводственные расходы (сч. 25) Общехозяйственные расходы (сч. 26)
Заработная плата основных рабочих, руб. % распреде-ления Сумма рас-ходов, руб. % распреде-ления Сумма рас-ходов, руб.

«альфа»

20 000 68 49 582 68 44 937

«омега»

9 300 32 23 332 32 21 147
Итого: 29 300 100 72 914 100 66 084

Таблица 8

Выписка из расчетной ведомости за декабрь 2008 г.

Фамилия

И.О.

Должность Начислено Удержано и зачтено

Сумма к

выдаче, руб.

Заработная плата, руб.

Пособия

по врем.

нетрудосп., руб.

Налог на доходы, руб. За брак и проч.руб.

По испол.листам, руб.

Налоговые вычеты, руб. Налоговая база НДФЛ 13%, руб.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Абрамов С.И. Токарь, 6 5500 5500 715 4785
Коваленко В.В. Токарь, 5 4500 4500 585 3915
Пастухов О.Г. Токарь-расточник, 3 3000 3000 390 662 1948
Распутин И.Е. Стропальщик, 4 4000 4000 520 3480
Сидоров И.П. Токарь-расточник, 3 3000 600 2400 312 2688
Итого по продукции альфа 20 000 600 19400 2522 662 16816
Борисов К.И. Токарь, 6 2500 1200 1300 169 2331
Владимиров Г.С. Токарь, 5 2000 600 1400 182 1818
Попов В.П. Токарь-расточник, 3 1550 400 1150 150 1400
Рокин В.И. Стропальщик, 4 1700 1200 500 65 1635
Столяров П. С. Токарь-расточник, 3 1550 1000 550 71 1479
Итого по продукции омега 9 300 4400 4900 637 8663
Лоскутов Р.И. мастер 3250 1200 2050 267 2983
Сидоров А.П. мастер 2500 495 2995 389 2606
Фадеев М.В. мастер 3250 600 2650 344 2906
Итого по общехозяйственному персоналу 9000 495 1800 7695 1000 8495
Демидов Е.Д.

Генеральный

директор

8000 8000 1040 6960
Захарова Э.И. Главный бухгалтер 6500 6500 845 5655
Бочкарева Н.В.

Зам. главного

бухгалтера

6000 6000 780 5220
Иванов А.И. Главный инженер 6500 6500 845 5655
Итого по общехозяйственному персоналу 27 000 0 27000 3510 23490
Всего: 65 300 495 6800 58995 7669 662 57464

Таблица 9

Исходные данные для начисления заработной платы

№ п/п Фамилия, И.О. Профессия, разряд Прочие условия
изделие «альфа»
1 Абрамов С.И. Токарь, 6 3 детей.
2 Коваленко В.В. Токарь, 5 1 ребенок.
3 Пастухов О.Г. Токарь-расточник, 3 Разведен, платит алименты на одного ребенка 25 %
4 Распутин И.Е. Стропальщик, 4 Вдовец, 2 детей.
5 Сидоров И.П. Токарь-расточник, 3 2 детей, 1 из которых студент заочного отделения.
изделие «омега»
1 Борисов К.И. Токарь, 6 2 детей.
2 Владимиров Г.С. Токарь, 5 1 ребенок.
3 Попов В.П. Токарь-расточник, 3 Детей нет
4 Рокин В.И. Стропальщик, 4 Вдовец, 1 ребенок.
5 Столяров П. С. Токарь-расточник, 3 2 детей, 1 из которых заочного отделения.
общепроизводственный персонал
1 Лоскутов Р.И. мастер 2 детей
2 Сидоров А.П. мастер Находился на больничном (условия в журнале хоз. операций)
3 Фадеев М.В. мастер 1 ребенок
общехозяйственный (административный) персонал
1 Демидов Е.Д. Генеральный директор 2 детей
2 Захарова Э.И. Главный бухгалтер 1 ребенок
3 Бочкарева Н.В. Зам. главного бухгалтера 2 детей, оба студенты очного отделения
4 Иванов А.И. Главный инженер не женат, детей нет

Таблица 10

Рабочее время работника и выплаченные суммы

Месяц расчетного периода Фактическое количество рабочих дней Фактическое количество отработанных дней Заработок по окладу, руб. Премии, руб.
1. январь 17 17 3000
2. февраль 20 20 3000
3. март 20 20 3000
4. апрель 22 22 3000 2500
5. май 20 20 3000
6. июнь 20 20 3000
7. июль 23 23 3000
8. август 21 21 3000
9. сентябрь 22 22 3000
10. октябрь 23 23 3000 2750
11. ноябрь 19 14 3000
12.декабрь 23 23 3000
Итого: 250 245 36 000 5250

Среднедневной заработок рабочего:

(36000+5250)/250 = 165 руб.

Размер дневного пособия в процентах от среднедневного заработка составляет 60%, т.к. непрерывный трудовой стаж менее 5 лет:

165*0,6 = 99 руб.

Общая сумма пособия составила: 99*5 = 495 руб.

Таблица 11

Расчет производственной фактической себестоимости

выпущенной готовой продукции и ее отклонения

от плановой стоимости ООО «Ромашка», в рублях.

Показатели Продукция Продукция Итого
«альфа» «омега»
1. Затраты в незавершенное производство на начало месяца (таблица 2) 90 000 38 622 128 622
2. Затраты на производство за месяц 1 180 072 573 232 1 753 304
3. Затраты в незавершенное производство на конец месяца (операция 43) 89 600 50 000 139 600
4. Производственная фактическая себестоимость продукции (1+2-3) 1 180 472 561 854 1 742 326
5. Плановая себестоимость продукции (операция 42) 1 800 000 900 000 2 700 000
6. Отклонение фактической себестоимости готовой продукции от плановой -619 528 -338 146 -957 674

Таблица 12

Распределение отклонения фактической себестоимости продукции

от ее стоимости по учетным ценам между отгруженной

продукцией и остатками ее на складе, в рублях.

Наименование Стоимость по учетным ценам Фактическая себестоимость Отклонение
1 Остаток готовой продукции на складе на начало месяца:
«альфа» 500 000 400 000 - 100 000
«омега» 300 000 227 690 - 72 310
2 Поступило готовой продукции из производства за месяц:
«альфа» 1 800 000 1 180 472 - 619 528
«омега» 900 000 561 854 - 338 146
3

Итого (п.1 +п.2)

«альфа»

«омега»

2 300 000

1 200 000

1 580 472

789 544

- 719 528

- 410 456

4 Процент отклонения фактической себестоимости готовой продукции от учетной:

31,28%

34,2%

«альфа»
«омега»
5 Отгружено продукции за месяц (операция 47):
«альфа» 2 035 860 1 399 043 - 636 817
«омега» 964 140 634 404 - 329 736
6 Остаток готовой продукции на конец месяца:
«альфа» 264 140 181 429 - 82 711
«омега» 235 860 155 140 - 80 720

Таблица 13

Счета синтетического и аналитического учета

Счет 20 «Основное производство»

Номер операции Дебет Номер операции Кредит
Изделие альфа Изделие омега Итого Изделие альфа Изделие омега Итого
6 820 000 400 000 1 220 000 42 1 800 000 900 000 2 700 000
7 3 000 1 300 4 300
18 237 353 115 735 353 088
24 20 000 9 300 29 300
26 5 200 2 418 7 618
40 49 582 23 332 72 914
41 44 937 21 147 66 084
44 619 528 338 146 957 674
Итого: 2 710 978 1 800 000 900 000 2 700 000

Таблица 14

Счет 43 «Готовая продукция»

Дебет Кредит
Номер операции По договорным ценам Отклонение (+,-) Итого фактическая себестоимость Номер операции По договорным ценам Отклонение (+,-) Итого фактическая себестоимость
42 2 700 000 1 742 326 47 3 000 000 -966 553 2 033 447
44 -957 674 44

Таблица 15.

Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2008 г.

Шифр счетов Сальдо на 1.12.2008 г. Оборот за декабрь Сальдо на 31.12.2008 г.
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
01 4 576 670 682 560 175 000 5 084 230
01В 175 000 175 000 0
02 1 299 290 91 970 13 040 1 220 360
08 682 560 682 560 0
10 1 000 000 494 850 1 267 250 227 600
10ТЗР 426 000 5 054 365 475 65 579
19 23 600 104 977 10 361 118 216
20 128 622 2 710 978 2 700 000 139 600
20.1 90 000 1 799 600 1 800 000 89 600
20.2 38 622 911 378 900 000 50 000
25 72 914 72 914 0
26 66 084 66 084 0
43 627 690 2 700 000 2 991 121 336 569
43.1 400 000 1 800 000 2 018 571 181 429
43.2 227 690 900 000 972 550 155 140
44 9 749 5 000 4 749
50 12 000 81 300 88 160 5 140
51 3 000 000 3 843 136 2 075 635 4 767 501
58 12 000 0 0 12 000
60 255 100 852 508 670 429 73 021
62 450 000 3 658 000 3 765 600 342 400
66 580 000 350 000 0 230 000
68 100 600 528 630 813 864 385 834
69 200 400 217 576 17 691 515
70 32 400 86 655 69 039 14 784
71 756 7 800 7 800 756
73 500 500 500 500
76 13 769 40 277 29 715 3 207
80 3 000 000 0 0 3 000 000
82 50 000 0 0 50 000
83 60 000 0 0 60 000
84 4 067 500 0 785 950 4 853 450
90 3 445 600 3 445 600 0
91 286 900 286 900 0
94 1 224 1 224 0
97 1 769 5 110 0 6 879
98 0 620 000 620 000
99 600 548 1 034 145 1 034 145 600 548
Итого: 10 259 607 10 259 607 22 236 057 22 236 057 11 111 719 11 111 719

Приложение №1

Бухгалтерский баланс на 2008 г.

АКТИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода
1 2 3 4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110 - -
Основные средства 120 3 277 380 3 863 870
Незавершенное строительство 130 - -
Доходные вложения в материальные ценности 135 - -
Долгосрочные финансовые вложения 140 - -
Отложенные налоговые активы 145 - -
Прочие внеоборотные активы 150 - -
ИТОГО по разделу I 190 3 277 380 3 863 870

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210 2 184081 780 976
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 1 426 000 293 179
животные на выращивании и откорме - -
затраты в незавершенном производстве 128 622 139 600
готовая продукция и товары для перепродажи 627 690 336 569
товары отгруженные - -
расходы будущих периодов 1 769 6 879
прочие запасы и затраты - 4 749
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 23 600 118 216
Дебиторская .задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 - -
в том числе покупатели и заказчики - -
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 451 256 343 656
в том числе покупатели и заказчики 241 450 000 342 400
Краткосрочные финансовые вложения 250 12 000 12 000
Денежные средства 260 3 012 000 4 772 641
Прочие оборотные активы 270 - -
ИТОГО по разделу II 290 5 682 937 6 027 489
БАЛАНС 300 8 960 317 9 891 359
ПАССИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода
1 2 3 4

Ш. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410 3 000 000 3 000 000
Собственные акции, выкупленные у акционеров ( - ) ( - )
Добавочный капитал 420 60 000 60 000
Резервный капитал 430 50 000 50 000
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством - -
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами - -
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 4 668 048 5 453 998
ИТОГО по разделу III 490 7 778 048 8 563 998

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510 - -
Отложенные налоговые обязательства 515 - -
Прочие долгосрочные обязательства 520 - -
ИТОГО по разделу IV 590 - -

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610 580 000 230 000
Кредиторская задолженность 620 602 269 477 361
в том числе: поставщики и подрядчики 255 100 73 021
задолженность перед персоналом организации 32 400 14 784
задолженность перед государственными внебюджетными фондами 200 400 515
задолженность по налогам и сборам 100 600 385 834
прочие кредиторы 13 769 3 207
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 - -
Доходы будущих периодов 640 - 620 000
Резервы предстоящих расходов 650 - -
Прочие краткосрочные обязательства 660 - -
ИТОГО по разделу V 690 1 182 269 1 327 361
БАЛАНС 700 8 960 317 9 891 359

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства

в том числе по лизингу
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Товары, принятые на комиссию
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Обеспечения обязательств и платежей выданные
Износ жилищного фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные активы, полученные в пользование

Руководитель (подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи)

Список литературы

1. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

2. Приказ Минфина РФ от 09.12.1998 № 60н (ред. от 30.12.1999) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98

3. Приказ Минфина РФ от 30.03.12001 № 26н (ред. от 18.05.2002) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01

4. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: учеб. – 3-е изд.- М.: ЮНИТИ, 2007г.- 164 с.

5. Глотова, В.Д. Настольная книга бухгалтера. / В.Д. Глотова. М.: Учебно-методический центр при Министерстве РФ по налогам и сборам г. Москва, 2001г.

6. Гусева, М.Т., Шеина, Т.Н., Самоучитель по бухгалтерскому учету. / М.Т. Гусева, Т.Н. Шеина. – М.: ТК Велби, Проспект, 2006. – 240 с.

7. Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 257 с.

8. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие, 4-ое издание, переработ. и доп. / Н. П. Кондраков. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 640 с.

9. Ялялиева, Т.В., Ситникова, В.В. Бухгалтерский учет: Методические указания к выполнению курсовой работы. / Т.В. Ялялиева, В.В. Ситникова. – Йошкар- Ола: Мар ГТУ, 2006. – 44 с.

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

Комментариев на модерации: 2.

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ  [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий

Другие видео на эту тему