ГЛАЗОВСКИЙ ИНЖЕНЕРНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
(филиал) государственного образовательного учреждения
высшего профессионального образования
«Ижевский государственный технический университет»
Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»
КУРСОВАЯ РАБОТА
по учебной дисциплине «Аудит»
на тему: «Аудит капитала и резервов»
(на примере ООО «Технология»)
Выполнил студент
5 курса гр.9231 __________________________________ Касимов Р.Р.
Проверила _______________________________________ Суднищикова Л.П.
.
Глазов, 2009
Содержание
| Введение | 3 |
| 1. Теоретические основы аудита капитала и резервов предприятия | 5 |
| 1.1 Задачи и методы аудита капитала и резервов | 5 |
| 1.2 Источники информации для проведения проверки учета капитала и резервов | 9 |
| 1.3 Типичные нарушения и ошибки в учете капитала и резервов | 11 |
| 2. Практический аудит капитала и резервов организации | 13 |
| 2.1 Характеристика хозяйственной деятельности ООО «Технология» | 13 |
| 2.2 Организация аудиторской проверки капитала и резервов | 18 |
| 2.2.1 Подготовка и планирование аудита капитала и резервов | 18 |
| 2.2.2 Расчет аудиторского риска и показателя уровня существенности | 21 |
| 2.2.3 Общий план и программа аудита капитала и резервов | 27 |
| 2.3 Аудиторская проверка учета капитала и резервов | 30 |
| 2.3.1 Аудит учета уставного капитала | 30 |
| 2.3.2 Аудит учета добавочного капитала | 33 |
| 2.3.3 Аудит учета резервного капитала | 35 |
2.3.4 Аудит учета резервов предстоящих расходов | 37 |
2.4 Завершение процедуры аудиторской проверки | 40 |
Заключение | 42 |
Список использованной литературы | 43 |
Приложение 1. Бухгалтерский баланс ООО «технология» на 01 января 2009г. | 44 |
Приложение 2. Отчет о прибылях и убытках ООО «Технология» за 2008г. | 47 |
Приложение 3. Оценка влияния факторов на контрольную среду ООО «Технология» | 49 |
Приложение 4. «Об учетной политике ООО «Технология» | 55 |
Приложение 5. Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита | 61 |
Приложение 6. Аудиторское заключение | 64 |
Развитие рыночных отношений привело к появлению целого ряда новых экономических объектов учета и аудита. Одним из них является капитал предприятия как важнейшая экономическая категория и, в частности, собственный капитал. Значимость последнего для жизнеспособности и финансовой устойчивости предприятия настолько велика, что она получила законодательное закрепление в Гражданском кодексе РФ в части требований о минимальной величине уставного капитала, соотношений уставного капитала и чистых активов, возможности выплаты дивидендов в зависимости от соотношения чистых активов и суммы уставного и резервного капитала.
Учет капитала и резервов является важным участком в системе бухгалтерского учета. Здесь формируются основные характеристики собственных источников финансирования деятельности организации.
Основная проблема для каждого предприятия, которую необходимо определить – это достаточность денежного капитала для осуществления финансовой деятельности, обслуживания денежного оборота, создания условий для экономического роста. Эта проблема касается многих предприятий, о чем, в частности, свидетельствует значительный недостаток собственного оборотного капитала. Следовательно, существует объективная потребность во всестороннем изучении, анализе и улучшении методологии и организации бухгалтерского учета собственного капитала хозяйствующих субъектов.
Капитал предприятия, находящий свое стоимостное выражение в его имуществе в денежной, материальной и нематериальной формах, в любой организации является материально-технической основой процесса производства. От его величины и эффективности использования во многом зависят конечные результаты хозяйственной деятельности предприятия.
Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ООО «Технология», а в частности, ее капитал и резервы (раздел 3 формы №1 «Бухгалтерский баланс»).
Целью исследования в данной работе является изучение методологии учета капитала и резервов на примере предприятия ООО «Технология», а также исследование практики проведения аудиторской проверки учета собственного капитала на рассматриваемом предприятии.
Задачи, которые необходимо решить в данной работе:
- изучить экономическое содержание и классификацию капитала предприятия;
- дать характеристику состава и структуры собственного капитала организации;
- рассмотреть задачи учета и аудита собственного капитала предприятия;
- охарактеризовать применяемые методы бухгалтерского учета собственного капитала на исследуемом предприятии;
- изучить и раскрыть методику аудиторской проверки учета капитала в ООО «Технология».
Методологическую и теоретическую основу работы составляют нормативно-методические материалы по данной теме.
Практическая значимость исследования заключается в том, что были выявлены и обобщены типичные ошибки в методике бухгалтерского учета капитала и резервов в обществах с ограниченной ответственностью.
1. Теоретические основы аудита капитала и резервов предприятия
1.1. Задачи и методы аудита капитала и резервов
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
В данном определении отражены:
- основные этапы учетного процесса (сначала любой учетный объект наблюдается, затем измеряется, осуществляется его регистрация, дальнейшая обработка учетной информации для ее передачи пользователям);
- основные отличия бухгалтерского учета от других видов – статистического и оперативного.
Бухгалтерский учет обязаны вести все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, а также филиалы и представительства иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.
Основными задачами бухгалтерского учета и учета собственного капитала организации являются:
- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении» [3];
- правильное отражение формирования собственного капитала предприятия;
- отражение изменения величины и структуры собственного капитала;
- отражение иммобилизации собственных средств и выявление причин ее возникновения.
Капитал и резервы предприятия характеризуют собственные средства организации. Достоверность, полнота и правильность их отражение в бухгалтерской отчетности имеют очень важное значение для разработки и реализации управленческих решений, направленных на повышение эффективности хозяйствования, составления обоснованных прогнозов деятельности организации, реальную оценку возможности получения доходов собственниками, акционерами, инвесторами и кредиторами.
Целью аудита учета капитала и резервов является формирование мнения о достоверности данных бухгалтерской отчетности в части показателей, отражающих состояние капитала и резервов, и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета нормативным актам. Практические цели аудита учета капитала и резервов заключаются в проверке:
- полноты – все ли операции, связанные с капиталом и резервами, учтены в бухгалтерском учете и отчетности и не существует ли неучтенных объектов;
- существования – имеют ли место (существуют ли) в организации конкретные капиталы (уставный, добавочный, резервный) и резервы;
- прав и обязанностей – правомерны и верны ли суммы капитала и резервов, исходя из трех критериев (формальности, законности и действительности);
- оценки – оценены ли капиталы и резервы в соответствии с требованиями нормативных актов;
- точности – правильно ли сформированы капиталы и резервы, соответствуют ли данные бухгалтерской отчетности записям в регистрах синтетического учета капитала и резервов;
- ограничения учетного периода – все ли операции с капиталом и резервами отражены именно в тех отчетных периодах, когда они имели место;
- представления и раскрытия – все ли данные о капиталах и резервах раскрыты, классифицированы и представлены в отчетности в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету и отчетности.
Выполнение указанных задач позволит предприятию избежать санкций налоговых органов и, в конечном счете, улучшить финансовые показатели.
Методом аудита является совокупность приемов, с помощью которых оценивается состояние изучаемых объектов. Многообразные приемы можно объединить в три группы: определение реального состояния объектов, анализ, оценка.
Приемы первой группы – это осмотр, пересчет, измерение позволяющее определить количественное состояние объекта. Проверка аудитором фактического наличия (инвентаризация) отдельных наименований или всех материалов и готовой продукции позволяет не только убедится в наличии, но и определить состояние учета в местах хранения, порядок составления приходно-расходных документов.