Е. Заробітна плата, пенсії, допомоги, інші трудові доходи.
Г. Дивіденти та інші виплати, які здійснюють компанії Великобританії на користь працівників.
Справляння податку здійснюється за місцезнаходженням джерела доходу, тому якщо працівник отримує дохід в одному місці роботи, він податкову декларацію не заповнює.
Для всіх платників податків діє особова знижка і додаткова сімейна знижка. Розміри особової знижки переглядаються щорічно з урахуванням інфляції. У 1997 р. особова знижка становила 3445 фунтів стерлінгів.
Діють три категорії податку на доходи, які застосовуються після особової та сімейної знижки% 20% - після 2,5 тис. фунтів стерлінгів, 25 – від 2,5 до 23,7 тис. фунтів стерлінгів, 40 % - після 23,7 тис. фунтів стерлінгів доходу з розрахунку на рік.
Податок на додану вартість (ПДВ). Цей вид податку посідає друге місце в податкових надходженнях і становить 17-19% від усіх податкових надходжень. Базою оподаткування є вартість, додана на кожній стадії виробництва і реалізації товару, або різниця між виручкою і вартістю закупівель у постачальників. Основна ставка – 17,5 %. Не підлягають оподаткуванню такі види товарі, які є основними для забезпечення нормального існування людини – продовольчі, книги, ліки, імпортні товари, основні види палива й енергії для домашнього вжитку, будівництво нових будинків, транспортні послуги, дитячий одяг, поштові і фінансові послуги, страхування, ритуальні послуги.
Стягується ПДВ з підприємців, що мають оборот понад 45 тис. фунтів стерлінгів на рік. Нульова ставка встановлена також на енерго і водопостачання для побутових потреб, а також на деякі операції з золотом, цінними паперами, комунальні платежі, будівництво і реконструкцію житла, пасажирський транспорт, страхові і деякі інші послуги.
Податок на приріст капіталу. Застосовується при реалізації певних активів, що приносять прибуток – приватні автомобілі, житло, національні ощадні сертифікати та облігації. Мета цього податку – обмежити розміри і спекулятивність угод. Доходи визначаються як різниця між ринковою вартістю капіталу і вартість придбання. Податок сплачується за найвищою ставкою прибуткового податку, якщо платником є фізична особа, і за основною ставкою податку на прибуток, якщо платник – юридична особа.
Ставки з фізичних осіб еквівалентні ставкам прибуткового податку (від 20 % до 40 %), а з компаній – ставкам податку на корпорації (від 25% до 33%). Стягується з фізичних і юридичних осіб, резидентів і нерезидентів, що займаються комерційною діяльністю і мають представництво у Великобританії, при продажі, чи обмінні, безоплатній передачі капіталомістких активів. Фізичні особи нерезиденти сплачують податок з переданої у Великобританію власності. Компанії можуть виключити з оподаткування збитки протягом року чи звітного періоду.
Податок на спадок. При отриманні спадку не оподатковуються перші 150 тис. фунтів стерлінгів, потім застосовується ставка в 40 % але існує ціла система знижок і пільг, які можуть становити від 20% до 80%.
Муніципальний податок. Це основний вид місцевого податку. Він залежить від ринкової вартості майна і кількості дорослих членів сім’ї. Класифікація майна передбачає вісім оцінних категорій. Існує система знижок для окремих категорій громадян.
Акцизи. Стягуються з нафтопродуктів, тютюнових виробів, міцних спиртних напоїв, вина, пива, сидру, а також з ігорного бізнесу. Ставки акцизів на деякі товари: на бензин (за 1л) 0,3314 і 0,2832 фунтів стерлінгів; на сигарети – 20% від роздрібної ціни плюс 52,33 фунтів стерлінгів за 1000 шт.; на спиртні напої (за 1 л чистого спирту) – 19,81 фунтів стерлінгів.
Прибутковий податок. Ставки 20%, 25% і 40 % (залежно від рівня річного доходу). Стягується з усіх видів доходів фізичних осіб-резидентів у формі заробітної плати чи прибутку. Дозволяється віднімати з доходу деякі види збитків і необхідні для діяльності витрати; надаються знижки окремим категоріям платників податків. Нерезиденти оподатковується податком з доходів, отриманих у Великобританії; для них діють спеціальні знижки.
Податок на прибуток корпорацій. Стандартна ставка 33 %. Передбачено знижки для компаній із прибутком менш 1,25 млн. фунтів стерлінгів в рік. Невеликі компанії з прибутком, що не перевищує 250 тис. фунтів стерлінгів в рік, оподатковуються по ставці в 25 %. Стягується з усього прибутку компаній-резидентів (крім дивідендів і інших доходів, отриманих від інших компаній-резидентів). Дозволяється віднімати витрати, пов’язані з бізнесом і прискореною амортизацією деяких видів капіталовкладень. Особливий податковий режим застосовується у відношенні до інвестиційних, страхових, будівельних, промислових і ощадних компаній, капіталовкладень. З нерезидентів податок стягується з прибутку, отриманого від операцій у Великобританії.
Гербовий збір. Стягується при оформленні правових і комерційних документів; ставки податку залежать від характеру документа: наприклад при продажі акцій і інших цінних паперів – 0,5% - 1,5% від продажної ціни, при оренді землі й іншої нерухомості – 1% - 24% від щорічної вартості оренди залежно від її терміну.
Податок на реєстрацію автомобілів. Ставка податку при реєстрації легкового автомобіля – 130 фунтів стерлінгів в рік.
З місцевих податків найбільше значення мають наступні:
Податок на майно. Стягується з власників чи орендарів нерухомого майна, включаючи землю. Ставка податку різна по графствах і містах.
Підприємницькі податки. У Шотландії і Північній Ірландії стягуються з усього майна, за винятком сільськогосподарських ділянок і будівель; в Англії й Уельсу з орендарів земельних ділянок і будівель, що належать нерезидентам і використовуваних у підприємницьких цілях. Ставки податків щорічно змінюються залежно від потреби місцевого бюджету.
ВИСНОВКИ
Зовнішньоекономічні відносини держави, зокрема України, є надзвичайно важливим економічним сектором діяльності, що сприяє досягненню нею головних, стратегічних цілей. Імпортний митний тариф (ввізне мито) – головний інструмент зовнішньоекономічної діяльності у сфері імпортних надходжень.
Основні види ввізного та вивізного мита – адвалерне, специфічне та комбіноване. Ввізне мито впливає на життєвий рівень у державі, особливо на споживачів імпортної продукції, а також на державний бюджет. Виробників, та на світову економіку в цілому.
Загалом застосування ввізного мита знижується життєвий рівень споживачів і за їх рахунок частину збитків перерозподіляє на користь вітчизняних виробників аналогічної до імпортованої продукції. Решту збитків споживачів отримує бюджет держави і певна частина економічних втрат споживачів вистачається для суспільства безповоротно.
Вступ будь-якої держави до митного союзу змінює механізм застосування нею ввізного і вивізного мита і впливає на величину митних надходжень до державної казки. Застосування ввізного мита веде до зниження ціни на внутрішньому ринку для споживачів виробників даного товару.
3. ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА
Завдання 1.
Методологія розрахунків утримання із заробітної плати та нарахування на фонд оплати праці регулюється Законом України «Про оплату праці» від 24.03.95р. №108/95-ВР
1. Заробітна плата працівників підприємства за місяць:
а) Мороз Т. С. - 301,00 грн.;
б) Коса В. С. – 1061,00 грн.
Мінімальна заробітна плата з 1 січня 2010 року становить 869,00 грн.
2. Нарахування на ФОП (фонд оплати праці):
ФОП = 301,00 + 1061,00 = 1362,00 грн.
а) Збір на обов’язкове державне пенсійне страхування регулюється законом України «Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування» № 400/97- ВР від 26.06.97р., №1222- XIV від 17.11.99р., №1461-111 від 17.02.2000р. та Інструкцією про порядок обчислення і сплати підприємствами, установами, організаціями та громадянами збору на обов’язкове державне пенсійне страхування інших платежів, а також обліку їх надходження до Пенсійного фонду України, затвердженою постановою правління Пенсійного фонду України №16-6 від 19.10.2001 року.
1362,00 * 33,2: 100 = 452,18 грн.
б.) збір на обов’язкове соціальне страхування, порядок обчислення та сплати внесків визначений Законом України «Про обов’язкове державне соціальне страхування на випадок тимчасової втрати працездатності і витратами, пов’язаними з народженням і похованням» від 18.01.2001 р. №2240-111 та Інструкцією №16 від 26.06.2001 р.
1362,00 * 1,4 : 100 = 19,07 грн.
в) збір на обов’язкове соціальне страхування на випадок безробіття регулюється Законом України «Про обов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття» від 02.03.2000 року № 1533-111 зі змінами та доповненнями, внесеними Законом України №2213-111 від 11.01.2001 року та Інструкцією про порядок обчислення та сплати внесків на обов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття, затвердженої наказом Міністерства праці та соціальної політики України від 18.12.2000 року №339 зі змінами внесеними наказом № 295 від 20.06.2002 року.
1362,00 * 1,6 : 100 = 21,79 грн.
г) збір на обов’язкове соціальне страхування від нещасних випадків, порядок обчислення внесків визначений Законом України «Про обов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, викликаного втратою працездатності» від 23.09.1999 року №1105-XIV та Інструкцією про порядок перерахування, обліку та витрачання страхових коштів Фонду, затвердженою постановою Правління Фонду від 20.04.2001 року №12.
1362,00 * 1,06 : 100 = 14,44 грн.
3. Утримання із заробітної плати.
Утримання із заробітної плати Мороз Т. С.:
а) збір на обов’язкове державне пенсійне страхування:
301,00 * 2 : 100 = 6,02 грн.
б) збір на обов’язкове соціальне страхування:
301,00 * 0,5 :100 = 1,51 грн.
в) збір на обов’язкове соціальне страхування на випадок безробіття:
301,00 * 0,6 : 100 = 1,81 грн.
г) податок з фізичних осіб регулюється Законом України «Про податок з доходів фізичних осіб» із змінами та доповненнями, внесеними Законом України від 27 листопада 2003 року № 1344-IV, від 04.03.2004 року № 1594- IV, від 15 червня 2004 року №1780- IV, від 17 червня 2004 року №1801- IV.